实训资料答案

五、实训题实训一（一）目的：练习资金筹集业务的核算。（二）资料：某企业发生如下资金筹集业务：1．企业收到投资者投入的资金2000000元，款项已存入银行。借：银行存款贷：实收资本2．企业接到甲公司对企业的投资：原材料50000元已验收入库，固定资产的评估价值200000元。借：原材料50000固定资产200000贷：实收资本2500003．企业接到乙公司以专利技术作出的投资，经评估确认其价值为80000元。借：无形资产80000贷：实收资本800004．企业因发展需要，决定增加注册资本金1000000元，其中丙公司认缴70%的资本，丁公司认缴30%的资本，分别收到丙公司和丁公司的缴款840000元和360000元，款项已通过开户银行转入企业账户。借：银行存款1200000贷：实收资本——丙公司700000——丁公司300000资本公积2000005．企业向银行借入为期半年的短期借款200000元，年利率为9%，所得款项存入银行，利息按季计提，于到期归还借款时一次性支付。（1）借款时：借：银行存款200000贷：短期借款200000（2）每月计提利息时：借：财务费用1500贷：预提费用/应付利息1500或若按季计提利息时：借：财务费用4500贷：预提费用/应付利息4500（3）到期归还借款本金和利息：借：短期借款200000预提费用/应付利息90000贷：银行存款2900006．企业因生产经营活动的需要，向银行借入为期两年的长期借款500000元，年利率为12%。（1）借款时：借：银行存款500000贷：长期借款500000（2）每月计提利息时：借：财务费用5000贷：长期借款——应计利息5000（3）到期归还借款本金和利息：借：长期借款500000长期借款——应计利息120000贷：银行存款620000（三）要求：根据上述资料编制会计分录，登记T字形帐户“实收资本”总分类帐户和明细分类帐户以及“银行存款”总分类帐户。实训二（一）目的：练习生产准备业务的核算。（二）资料：东方公司某年6月发生以下经济业务：1．企业购入不需安装的机器设备一台，价款160000元，随同价款支付的增值税为27200元。全部款项已通过银行存款支付。借：固定资产160000应交税费——应交增值税（进项税额）27200贷：银行存款1872002．企业购入一条需要安装的生产用流水线，价款100000元，增值税为17000元，运杂费为3000元，全部款项已通过银行存款支付。借：在建工程103000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款1200003．本月购入的需要安装生产用流水线共发生安装费用8000元，款项以现金支付。本月安装完毕并交付使用。（1）发生安装费用：借：在建工程8000贷：库存现金8000（2）安装完毕并交付使用，结转在建工程的成本：借：固定资产111000贷：在建工程1110004．6月5日企业从甲公司购入A材料100千克，每千克500元，货款共计50000元，随同价款一并支付的增值税为8500元，运杂费为1500元。款项共计60000元，企业开出为期六个月的商业承兑汇票抵付货款。材料尚在运输途中借：在途物资——A材料51500应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：应付票据600005．6月6日企业从乙公司购入B材料500千克，每千克400元，货款共计200000元，增值税为34000元，供货方代垫运杂费2000元，款项共计236000元，企业尚未支付。材料已运达并验收入库。（1）采购时：借：在途物资——B材料202000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款236000（2）材料已运达并验收入库，结转材料采购成本：借：原材料——B材料202000贷：在途物资——B材料2020006．6月7日企业从丙公司购入C材料1000千克，每千克300元，货款计300000元，增值税为51000元；购入D材料2000千克，每千克200元，货款计400000元，增值税为68000元；两种材料的运输费用6000元。款项共计825000元。材料已运达并验收入库，企业以银行存款支付。（采购C、D两种材料共同发生的运杂费按采购材料的重量比例进行分配）（1）采购时：借：在途物资——C材料300000——D材料400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：银行存款768000（2）分配运输费用时：借：在途物资——C材料2000——D材料4000贷：银行存款6000（3）材料已运达并验收入库，结转材料采购成本：借：原材料——C材料302000——D材料404000贷：在途物资——C材料302000——D材料4040007．6月8日，企业采购员蔡某出差，预借差旅费2000元，以现金支付。借：其他应收款——蔡某2000贷：库存现金20008．6月9日从甲公司购入的A材料已运达并验收入库。借：原材料——A材料51500贷：在途物资——A材料515009．6月10日采购员蔡某出差回来报销差旅费1600元，退回现金400元。借：管理费用1600库存现金400贷：其他应收款——蔡某2000（三）要求：根据上述资料编制会计分录。实训三（一）目的：练习产品生产业务的核算。（二）资料：东方公司某年6月份发生以下经济业务：1．企业生产甲产品领用A材料80千克，每千克单位成本515元；领用B材料450千克，每千克单位成本404元。借：生产成本——甲产品223000贷：原材料——A材料41200——B材料1818002．企业生产乙产品领用C材料800千克，每千克单位成本302元；领用D材料1600千克，每千克单位成本202元。借：生产成本——乙产品564800贷：原材料——C材料241600——D材料3232003．以银行存款支付本月的水电费12000元。其中：甲产品耗用3000元，乙产品耗用5000元，生产车间耗用2500元，企业行政管理部门耗用1500元。借：生产成本——甲产品3000——乙产品5000制造费用2500管理费用1500贷：银行存款120004．计算本月的固定资产折旧10500元。其中：生产车间计提的固定资产折旧7500元，企业管理部门计提的固定资产折旧3000元。借：制造费用7500管理费用3000贷：累计折旧105005．月末分配本月职工工资110000元。其中：生产甲产品工人工资30000元，生产乙产品工人工资60000元，车间管理人员工资12000元，企业行政管理人员工资8000元。借：生产成本——甲产品30000——乙产品60000制造费用12000管理费用8000贷：应付职工薪酬1100006．月末，按应付工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成本——甲产品42000——乙产品8400制造费用1680管理费用1120贷：应付职工薪酬154007．从银行提取现金110000元备发工资。借：库存现金110000贷：银行存款1100008．用现金支付本月职工工资。借：应付职工薪酬110000贷：库存现金1100009．编制“制造费用分配表”，将本月发生的制造费用按生产工时比例在甲、乙两种产品之间进行分配。甲产品的生产工时为1500工时，乙产品的生产工时为2500工时。10．月末，结转已完工的甲、乙两种产品的实际生产成本。（三）要求：根据上述资料编制会计分录。实训四（一）目的：练习产品销售业务的核算。（二）资料：启阳公司某年8月份发生以下产品销售业务：1．企业销售给顺达公司甲产品800件，售价每件1500元，价款1200000元，应随同价款一并收取的增值税为204000元，款项未收讫。借：应收账款——顺达公司1404000贷：主营业务收入——甲产品1200000应交税费——应交增值税（销项税额）2040002．企业销售给宏达公司乙产品1500台，售价每台500元，货款750000元，应随同价款一并收取的增值税为127500元，款项共计877500元。宏达公司开出期限为6个月的商业承兑汇票。借：应收票据877500贷：主营业务收入——乙产品750000应交税费——应交增值税（销项税额）1275003．企业销售原材料600千克，单价200元，价款120000元以及增值税税额（增值税税率为17%）已通过银行收到。借：银行存款140400贷：其他业务收入120000应交税费——应交增值税（销项税额）204004．收到本月顺达公司所欠甲产品销货款1404000元，款项通过银行收讫。借：银行存款1404000贷：应收账款——顺达公司14040005．为拓宽产品销售渠道，进一步打开产品销路，企业加大产品营销宣传，发生产品广告宣传费30000元，展览费6000元，以银行转账支票付讫。借：销售费用36000贷：银行存款360006．月末结算专设销售机构人员工资18000元。借：销售费用18000贷：应付职工薪酬180007．月末结转已销的甲、乙两种产品的实际销售成本。假设甲产品每件生产成本为700元，乙产品每台生产成本为260元。借：主营业务成本——甲产品560000——乙产品390000贷：库存商品——甲产品560000——乙产品3900008．月末结转已销原材料的实际成本80000元。借：其他业务成本80000贷：原材料800009．月末计算本月销售商品应缴纳的消费税为6500元、城市维护建设税1500元。借：营业税金及附加8000贷：应交税费——应交消费税6500——应交城市维护建设税1500（三）要求：根据上述资料编制会计分录。实训五（一）目的：综合练习企业利润形成及利润分配核算。（二）资料：某公司截至12月底各损益类账户的全年累计发生额如下表：单位：元账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入——甲产品2600000——乙产品1600000其他业务收入200000营业外收入30000投资收益70000主营业务成本——甲产品1200000——乙产品800000其他业务成本95000营业税金及附加360000销售费用60000管理费用50000财务费用30000营业外支出250001．将本期各损益类账户的本期发生额进行结转并计算出本期利润。2．按企业所得税税率25%计算并结转本年度应纳所得税，并以银行存款交纳所得税。（1）计算企业所得税借：所得税费用470000贷：应交税费——应交所得税470000（2）结转本年度应纳所得税（将所得税帐户的金额转入本年利润）借：本年利润470000贷：所得税费用470000（3）以银行存款交纳所得税借：应交税费——应交所得税470000贷：银行存款4700003．将本年实现的净利润结转到“利润分配”账户。借：本年利润1410000贷：利润分配14100004．按净利润的10%计算和提取法定盈余公积金。借：利润分配141000贷：盈余公积1410005．按有关规定计算应付投资者利润350000元，并以银行存款向投资者支付利润。（1）计算借：利润分配350000贷：应付利润3500006．期末，计算年末未分配利润（假定年初未分配利润为100000元）。年末未分配利润=100000+1410000-141000-350000=（三）要求：根据上述资料编制会计分录。