会计核算_09制造业企业主要经济业务的核算

学习情境九制造业企业主要经济业务的会计核算知识目标了解制造业企业经济业务的主要内容。掌握制造业企业应设置的主要会计账户。掌握制造业企业会计核算的流程。能力目标能够正确根据原始凭证确定经济业务的基本内容。能够掌握制造业企业主要经济业务所形成的账户对应关系。能够根据原始凭证正确填制记账凭证。掌握根据会计凭证登记账簿的方法。能够根据账簿记录编制财务报表。能够正确编制资产负债表。能够正确编制利润表。学习内容学习任务一筹措资金业务的凭证填制与账簿记录学习任务二材料采购业务的凭证填制与账簿记录学习任务三产品生产业务的凭证填制与账簿记录学习任务四产品销售业务的凭证填制与账簿记录学习任务五利润形成业务的凭证填制与账簿记录学习任务六利润分配业务的凭证填制与账簿记录学习任务七资金退出业务的凭证填制与账簿记录学习任务八编制财务会计报表学习任务一筹措资金业务的凭证填制与账簿记录一、筹措资金业务资金筹集（筹资）是指企业通过不同渠道，采取各种方式，按照一定程序，筹措企业设立、生产经营所需资金的财务活动。资金是企业筹办和从事生产经营活动的物质基础，是企业经营活动的起点。资金性质形式权益债务货币资金实物股权无形资产特定债权经批准减少的资本企业接受投资者投入的资本余：企业实收资本或股本总额核算企业接受投资者投入的实收资本所有者权益类按投资主体开设明细账户二、筹措资金业务的账户设置实收资本归还借款借入各种短期借款余：企业尚未偿还的短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款本金。负债类按借款种类、贷款人和币种进行明细核算二、筹措资金业务的账户设置短期借款借实收资本贷实际收到的资本额投资者收回的资本额投资者投入的资本总额银行存款固定资产无形资产收到投资借短期（长期）借款贷借入的借款归还的借款尚未归还的借款银行存款借入偿还三、筹措资金业务的凭证填制天津卓越有限责任公司2009年12月发生如下经济业务：【例9-1】12月1日，收到东方有限责任公司投入的货币资金100000元，款项存入银行。原始凭证记账凭证三、筹措资金业务的凭证填制天津卓越有限责任公司2009年12月发生如下经济业务：【例9-2】12月2日，收到美通公司投入的生产设备，经评估确认其价值为160000元。原始凭证记账凭证三、筹措资金业务的凭证填制天津卓越有限责任公司2009年12月发生如下经济业务：【例9-3】12月5日，从天津银行取得借款10000元，期限6个月，月利率4%。原始凭证记账凭证四、筹措资金业务的账簿记录（1）登记“银行存款日记账”如表9-8所示四、筹措资金业务的账簿记录（2）登记“固定资产明细账”、“短期借款明细账”、“实收资本明细账”如表9-9至表9-12所示四、筹措资金业务的账簿记录（3）登记“银行存款总分类账”、“固定资产总分类账”、“实收资本总分类账”和“短期借款总分类账”如表9-13至表9-16所示学习任务二材料采购业务的凭证填制与账簿记录一、材料采购业务采购业务的主要任务就是采购生产经营所需的各种原材物料，形成企业的生产储备。材料采购业务的主要经济业务包括两个环节：一是材料物资的采购与货款的结算，二是材料采购成本的计算与结转。购入材料的实际采购成本材料到达验收入库余：在途物资的采购成本核算企业采用实际成本进行材料物资的核算时，货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本资产类可按供应单位和物资品种进行明细核算二、材料采购业务的账户设置在途物资根据《企业会计准则——存货》的要求，存货应当按照成本计量。企业外购材料物资的实际采购成本包括价款、进口关税和其他税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。企业购入并已验收入库的材料领用材料余：企业库存材料的实际成本。核算企业库存的各种材料的成本资产类可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。二、材料采购业务的账户设置原材料支付货款货款尚未支付余：反映企业尚未支付的应付账款余额核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项负债类可按供应单位和物资品种进行明细核算二、材料采购业务的账户设置应付账款交纳应交税费计算应交税费余：应交未交税费核算企业企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费负债类可按应交的税费项目进行明细核算二、材料采购业务的账户设置应交税费可抵扣的增值税进项税额应收取的增值税销项税额余：多交增值税余：应交增值税应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。二、材料采购业务的账户设置应交税费——应交增值税材料采购1、买价2、采购费用在途材料实际成本入库材料实际成本应交税费购入材料支付的进项税未交增值税销售商品收取的销项税原材料入库材料成本结存材料成本发出材料成本银行存款支付货款应付账款支付材料款应付未付款应付材料款购料，付款结转采购成本购料，欠款还欠款三、材料采购业务的凭证填制【例9-4】12月6日，从大有有限责任公司购入甲材料10吨，单价4000元，货款共40000元，增值税专用发票上列示的增值税税额为6800元，款项以支票偿付。原始凭证注：增值税专用发票“抵扣联”需进行集中认证。记账凭证三、材料采购业务的凭证填制【例9-5】12月9日，从天宇公司购入下列材料：乙材料4套，单价5000元，金额20000元；丙材料6台，单价6000元，金额36000元，增值税专用发票上列示的增值税税额为9520元，货款暂欠。原始凭证记账凭证三、材料采购业务的凭证填制【例9-6】12月9日，开出转账支票，向腾达运输有限公司支付甲材料运费1080元。原始凭证记账凭证三、材料采购业务的凭证填制【例9-7】12月9日，开出转账支票，向运通运输有限公司支付乙、丙材料运费1350元。原始凭证记账凭证三、材料采购业务的凭证填制【例9-7】12月10日，购入的材料全部入库，结转本月购入甲、乙、丙材料的采购成本。原始凭证记账凭证五、材料采购业务的账簿记录（1）登记“银行存款日记账”如表9-33所示五、材料采购业务的账簿记录（2）登记“在途物资明细账”、“原材料明细账”、“应付账款明细账”和“应交税费明细账”如表9-34至表9-41所示五、材料采购业务的账簿记录（3）登记“银行存款总分类账”、“在途物资总分类账”、“原材料总分类账”、“应付账款总分类账”和“应交税费总分类账”如表9-42至表9-46所示学习任务二产品生产业务的凭证填制与账簿记录一、产品生产业务产品生产业务的主要任务就是将原材料制造成为符合质量要求，可以对外销售的产品。在这个过程中，要消耗材料物资，支付各部门人员的薪酬，同时还会发生机器设备的磨损以及支付各项管理性质的费用。核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用成本类二、产品生产业务的账户设置可按（产品的品种、类别、订单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单），并按照规定的成本项目设置专栏生产成本生产费用直接费用间接费用分配后计入产品成本直接计入产品成本企业发生的各项生产成本企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品成本余：企业尚未加工完成的在产品成本核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用成本类可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算二、产品生产业务的账户设置制造费用包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等费用企业发生的各项间接费用期末，本科目的余额转入“生产成本”账户余：期末无余额（0）核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用损益类可按费用项目进行明细核算二、产品生产业务的账户设置管理费用包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等企业发生的各项管理费用期末，本科目的余额转入“本年利润”科目余：期末无余额（0）核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬负债类可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算二、产品生产业务的账户设置应付职工薪酬支付各种薪酬计算各种应付薪酬余：未付职工薪酬核算企业固定资产的累计折旧负债类二、产品生产业务的账户设置累计折旧冲销折旧额按期（月）计提固定资产的折旧余：累计折旧额核算企业库存的各种商品的实际成本资产类可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算二、产品生产业务的账户设置库存商品生产完成验收入库的产成品结转销售成本余：结存库存商品商品的实际成本生产成本—A生产成本—B制造费用销售费用管理费用财务费用库存商品—A库存商品—B银行存款原材料累计折旧应付职工薪酬应付利息直接材料直接人工直接材料直接人工制造费用分配生产费用制造费用制造费用结转制造费用产品完工产品完工本年利润结转三、产品生产业务的凭证填制【例9-9】12月12日，各部门领用材料情况如下：生产A产品领用甲材料6吨，生产B产品领用甲材料1吨，车间管理部门领用乙材料2套，企业管理部门领用丙材料1台。原始凭证记账凭证三、产品生产业务的凭证填制【例9-10】12月13日，分配本月职工工资。原始凭证记账凭证三、产品生产业务的凭证填制【例9-11】12月13日，按2%和1.5%的比例分别计提工会经费和职工教育经费。原始凭证记账凭证三、产品生产业务的凭证填制【例9-12】12月13日，签发现金支票，从银行提取现金19730元，备发工资。原始凭证记账凭证三、产品生产业务的凭证填制【例9-13】12月13日，以现金19730元，支付职工工资。原始凭证记账凭证三、产品生产业务的凭证填制【例9-14】12月13日，以现金支付车间主任差旅费803.75元。原始凭证记账凭证三、产品生产业务的凭证填制【例9-15】12月14日，签发转账支票购买办公用品2000元，其中车间领用1000元，企业管理部门领用1000元。原始凭证记账凭证三、产品生产业务的凭证填制【例9-16】12月15日，计提固定资产折旧原始凭证记账凭证三、产品生产业务的凭证填制【例9-17】12月16日，归集并分配本月制造费用（按生产工人工资比例）。对制造费用的核算首先需根据“制造费用明细账”（见表9-67）归集制造费用，计算其本月发生总额，然后通过制造费用分配表进行分配。原始凭证记账凭证三、产品生产业务的凭证填制【例9-18】12月17日，本月生产的A产品200台、B产品100件全部完工并经验收入产成品库。“生产成本明细账”（见表9-70，表9-71）中汇总了本期发生的全部生产费用，应根据“生产成本明细账”编制成本计算单。原始凭证记账凭证四、产品生产业务的账簿记录（1）登记“库存现金日记账”与“银行存款日记账”如表9-76，表9-77所示四、产品生产业务的账簿记录（2）登记“原材料明细账”、“库存商品明细账”、“累计折旧明细账”、“应付职工薪酬明细账”、“生产成本明细账”、“制造费用明细账“和“管理费用明细账”如表9-78至表9-92所示四、产品生产业务的账簿记录（3）登记“库存现金总分类账”、“银行存款总分类账”、“原材料总分类账”、“库存商品总分类账”、“累计折旧总分类账”、“应付职工薪酬总分类账”、“生产成本总分类账”、“制造费用总分类账”和“管理费用总分类账”如表9-93至表9-101所示学习任务四产品销售业务的凭证填制与账簿记录一、产品销售业务产品销售业务的主要任务就是销售各种产品，收回货款。在这个过程中，会发生产品运输、广告宣传的费用，还需根据税收法律的规定计算、缴纳税款。销售生产过程的