标杆企业财务管理2

《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》1.面对挑战与机遇1.1竞争环境的变化传统财务职能面临的挑战挑战1.市场的合并现象壁垒逐渐消失战略联盟的出现对财务职能的需求为新业务快速建立交易处理和会计流程为新的投资机会提供专业评估分析定价和盈利提高交易过程的效率通过动因分析和绩效管理降低成本保证并提高市场和广告活动的回报评估和支持并购活动迅速有效地整合新业务对竞争对手的各种可能进行分析和评估了解客户细分，分析产品盈利性和客户盈利性为业务经营单位提供即时的决策支持为采购提供专业支持2.市场成熟化低增长微利竞争激烈3.区域化/全球化新的竞争对手新客户新商机4.产品和客户产品日趋多元化客户需求个性化降低成本的压力5.新技术的冲击新的、更多的服务要求新的销售模式和渠道为新的业务模式建立会计处理方法针对变化了的成本构成，建立基于活动的成本管理体系建立基于股东价值的业绩评价指标用投资者熟悉的语言和方式进行沟通6.投资者日益成熟资本的高速流动详细的审计新的评估技术第1页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》财务职能的角色转变传统的观点控制。业务结果的记录。规范至上。刚性、不灵活。过分强调预算。不能和企业运营有机结合。与业务经营单位严重对立。不是业务单位可信赖的合作伙伴。新世纪的观点创造股东价值。通过共享服务等手段提高企业的运营效率。设计绩效管理的框架，通过平衡计分卡考核业绩。在企业信息系统建设中担当关键角色。深入业务运营，为业务经营单位提供支持。赢得信赖与尊重。第2页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》1.2危机就在眼前问题一：过时的信息系统会计记录和控制活动消耗了80%以上的系统资源。仅有不足20%的系统资源用于增值活动。财务信息化带来的管理黑洞：更多的财务人员、海量的垃圾数据、不能支持业务决策的财务信息。问题二：封闭的工作方式作为企业总部职能，财务部门很少意识到及时从业务中寻找信息的重要性。仅仅将工作重心放在财务控制、各项规章制度的执行。很少敢于走出去和供应商、客户进行交流。基于GAAP编制和定期发送管理会计报表，这些信息对经营业务的经理来说没有任何作用。对企业内部大量的非财务信息给予“专业蔑视”，关起门来坚称自己提供的是经营所需要的信息。对业务单元的抱怨越来越多，单方面强调经营部门和其他职能的理解。越来越需要并不断索取企业最高管理者的“支持”。第3页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》问题三：不再适用的传统成本核算方法100%80%60%间接固定成本间接变动成本直接人工成本40%20%直接材料成本20世纪60年代20世纪70年代20世纪80年代成本构成变化的原因IT技术的引进需要大量的基础设施。高级自动技术对直接人工的需求下降，对间接人工的需求上升。引进JIT和其他质量管理理念，工作策略发生了变化。生产速度变得越来越快。同一个工厂生产的产品日益多样化。需要进行复杂的促销活动和售后服务。产生的问题在产品定价决策中缺少可用的间接成本信息。由于传统成本系统产生的成本失真，转而使用非正式的成本信息。利润空间下降，但总是得不到清晰的解释。降低成本的预期总是难以实现。为降低总成本而进行了部分外包，但大部分的费用仍然按照传统方法核算。第4页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》问题四：未能联系战略、经营、资源配置与绩效战略和发展蓝图过于强调短期财务框架对发展蓝图不了解个人目标与考核激励战略没有与部门和个人的目标相联系以预算为核心的管理体系经营评价与信息系统经营性反馈而非战略性反馈财务计划和资源配置战略没有与资源配置相联系问题五：强调“向后看”的财务管理方法强调内部，忽略外部。注重对经营历史的回顾，缺乏对未来的预测。反映的仅仅是经营的职能和结构，而不是创造价值的经营过程。各种强硬的控制手段往往强化了错误的行为。注重对投入的控制，不看重产出。对业务运营的特性过于概括，常常错误地收集和反馈信息。核算方法远远落后于公司竞争环境的变革。强调传统财务的控制导向，忽略价值增加的导向。第5页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》问题六：自上而下的控制圈文化自上而下的控制圈从这里往下读会计信息的所有权反馈向高级经理授权计划和分析向员工传达指令对过程进行操纵诱导客户满足会计核算要求结果自下而上的授权圈满意的客户学习和变革以持续改进增强对市场的反映和灵活性反馈向员工授权在机会和需求中进行选择向高级经理授权从这里往上读信息的所有权第6页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》压制创新十戒①对所有部门提出的新观点持怀疑态度，仅仅因为它们是新的。②坚持要求下属首先要到其他管理部门履行程序并获得批准，然后才能获得你的批准。③随意批评下属而很少提出表扬，使他们感到随时会被解雇。④把发现问题等同于问题本身，导致下属不愿意反映他们的业务中出现了什么问题。⑤严格控制一切，使下属仅仅控制那些随时可以检查的工作或任务。⑥秘密决定组织和人事变动，几乎不征求任何意见，并出人意料地公布。⑦规定取得管理信息必须经过批准，对其他经理人员尽可能封锁信息。⑧任命一些被称为助理的低级经理，其职责是确定如何降低成本、辞退人员和监督员工工作，并在一些特殊的情形下执行特殊的任务。⑨每年至少发布两次关于降低成本的管理创新，以获得董事会的好评，同时使得下属对今后的发展空间感到茫然。⑩想当然地认为：作为高级经理，你已经知道关于经营的一切重要事项。职责的多元化与复杂性来自投资人的压力股东价值最大化的要求股权更加分散，股东构成多元化越来越多的投机：急于获利和套现来自政府的压力财政收入的巨大压力税法的不确定性为执法预留了大量的人为空间政策风险加大，营商环境日趋恶化财务来自管理层的需要参与企业的战略规划，提供决策支持为业务部门提供专业服务来自业务单元的需要为新的业务和交易提供财务解决方案提供及时的决策支持和专业服务提高灵活性以应对竞争把服务和管理控制有机地结合起来第7页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》1.3转型迫在眉睫财务职能的主要活动会计/业务记录客户订单/信用管理/应收账款应付账款固定资产费用核算总分类账明细账融资与监督公司理财现金预算与管理税务筹划风险管理内部审计财务职能的管理投资者关系管理决策支持与控制战略和经营计划经营预测预算编制价值链分析成本管理与核算绩效报告和分析投资项目评估第8页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》财务职能的发展空间新角色的挑战实现全球一体化管理，发挥集中管理的优势由企业内部提供在条件许可时尽可能外包注重对企业战略的支持嵌入或贴近业务部门，以提高对业务的了解和敏感性会计运营与销售、生产、采购等业务运营系统最大化地集成建立区域或全球共享服务中心，集中处理适当采用外包服务第9页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》2.财务职能的转型2.1转型的必要性以客户为中心，以服务为导向企业创造价值的过程企业的价值是在业务运营流程中创造的。财务职能：企业价值链上的间接职能。财务职能存在的意义：运用专业能力帮助业务经营单元达成经营目标，而不是取而代之。误区一：为了管理而管理误区二：服务与管理的对立第10页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》应对新技术的挑战ERP改善了财务管理客户服务生产物流研发财务管理市场销售资产人力资源长处更加准确可靠的信息灵活支持财务流程有效减少数据错误无需重复输入提高数据访问和报表能力支持计划/预算等增值流程不足供应链局限于企业内部，外部流程没有改善市场信息的获取受到局限，市场和客户分析工具简单耗时财务与经营数据联系不够紧密新技术纵览I2ManugisticsAribaCommerceOneOracleSAPSiebelVantiveERP供应链管理电子采购客户服务在线Broadvision供应商IBMDigitalCashCyberCashQpass数据仓库数据管理电子交换电子支付数据分析销售电子对账客户人力资源管理CheckfreeTranspointSpectrumSterlingSoftwareMicrosoftOracleNCRPeopleSoftSASHyperion第11页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》由记账职能转向增值职能新技术推动了变革传统的会计流程缩短了2/3，人工的簿记作业几乎完全被信息系统取代。财务信息化另一种可能的结果：知其然不知其所以然。财务职能需要找到“新的蓝海”从簿记转向对业务要求、业务流程和会计规则的管理。参与企业信息战略的制订。通过流程改造，使财务和监督活动事半功倍。随着增值工具和技术的使用，决策支持和控制活动转向以增加价值为主。BusinessPartnering价业务合作伙伴值交易记录与报告Booking决策支持与增值簿记目前：流程规范导向新视野：以业务为中心第12页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》财务人员角色转变对财务人员的传统看法努力工作的人。历史数据的报告者。数据操作人员。交易记录人员。消极的反应者。消极的追随者。公司“警察”。绩效衡量标准：完成的交易记录和账簿编制的数量。对财务人员的新期望获得更多、更好的信息。提供富有远见的指导。着眼于未来制订规划。帮助建立关系。成为积极变革的支持者。从全球的视角看问题。降低成本。绩效衡量标准：在经营单位中所创造的价值。财务职能转型的要求提供具有详细内容、注重发展战略、以价值提高为导向的服务。做一个出谋划策的业务伙伴和顾问。在决策过程中既是参与人又是领导者。在全公司推动绩效的持续提高。第13页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》新角色经营顾问擅长处理特殊账务。建立新的财务模式。向业务单位提出建议和提供帮助。业务分析师业务单元的财务专家。承担业务记录和预算控制等管理会计工作。参与决策支持和增值活动。技术专家运用先进的系统。进行传统的交易记录、融资和监督活动。与业务运营、经营战略和优先程度相联系应用领域最佳价值基于价值的管理资源会计核算和预算管理标尺对比业务过程再造绩效管理活动规划部门/客户的盈利性分析基于活动和优先程度的预算管理转移定价产品成本核算作业成本核算生产财务能源配送公用设施教育政府机构非盈产业部门利组织第14页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》引入非财务的业绩衡量指标关注创造价值的无形资产和长期因素以客户为中心：在目标市场分类中满足并保留现有的客户，争取新的客户。业务流程：为目标客户提供价值方案。产品和服务创新。高质量、灵活和反应灵敏的营运流程。优质的售后服务。组织的学习与成长培养技术熟练、积极肯干的员工。提供战略信息沟通渠道。使个人与团队统一于企业的目标。财务目标为了实现股东价值最大化，我们需要向股东展示什么？计量指标计划客户目标为了达成愿景，我们需要为客户创造什么样的价值？计量指标计划愿景战略与学习成长目标为了实现战略，我们将如何保持持续改善和提高的能力？计量指标计划内部流程目标为了满足股东和客户我们应该建立怎样的内部业务流程？计量指标计划第15页共106页《精益思维创造价值》系列培训《实现转型赢得尊重》整合绩效管理系统管理成效变革的实施基于价值的管理愿景与战略有效、持续的改善平衡计分卡关键成功因素KPI基于活动的管理技术共享数据模型全面质量管理经营数据自下而上的控制自上而下的规划迅速反应外部的变化内部的