成本会计品种法一

1实训资料天华制笔工业有限公司是生产笔类产品的小型工业企业。该公司主要生产圆珠笔和碳素笔两种产品，采用品种法计算产品成本。公司设有一个基本生产车间，另设有维修车间和恒温车间两个辅助生产车间，为生产提供劳务。辅助生产车间之间相互提供的劳务进行交互式分配，所发生制造费用记入“辅助生产成本”科目。原材料均为生产开始时一次性投入。低值易耗品和保险费摊销期均在一年以上。由于企业的月末在产品所占投产比例较小（合计2.3%）且在产品的完工程度均较高，产品的单位成本又低，核算平均完工程度程序繁琐，所以我们对月末在产品成本采用：“在产品按完工产品计算法”计算分配。1、该公司本月产量资料见表1-1表1-12010年9月单位：盒产品名称月初在产品本月投入数量本月完工产品月末在产品数量圆珠笔561400138076碳素笔322000201121该公司产品圆珠笔、碳素笔的单支成本较小，产品以100支封盒后外销，为了简化核算同时提高产品成本核算精度，我们将以盒（100支）作为产品基本单位来核算。2、该公司月初在产品成本见表1-2表1-22010年9月单位：元产品名称直接材料直接人工制造费用合计圆珠笔112054711362803碳素笔160044092029603、该公司本月发生产费用见表2-3、2-4、2-5、2-6和2-7。圆珠笔的累计生产工时为2000小时，碳素笔的累计生产工时为4000小时。表1-3领用原材料汇总表领料部门：基本生产车间2010年9月30日金额单位：元名称规格单位数量成本请领实发单价金额圆珠笔管百支140014003000碳素笔管百支200020005000圆珠笔头百支140014004300碳素笔头百支2000200020000圆珠笔填充墨百支140014006000碳素笔填充墨百支2000200023000防溢出保护油千克2702702700合计64000注：*圆珠笔的防溢出保护油定额耗用量为80千克；碳素笔的防溢出保护油定额耗用量为220千克。2表1-4天华公司本月职工薪酬表2010年9月30日单位：元员工类别工资职工福利费合计产品生产工人18000252020520维修车间工人30004203420恒温车间工人20002802280基本生产车间管理人员20002802280合计25000350028500表1-5天华公司折旧费用表2010年9月30日金额单位：元车间名称折旧金额基本生产车间16000维修车间4000恒温车间3000合计23000表1-6天华公司外购动力费用表2010年9月单位：元车间名称电费发生额水费燃煤合计基本生产车间25001002600维修车间500500恒温车间1000150010003500合计4000160010006600表1-7天华公司其他费用表2010年9月单位：元车间名称机物料消耗低值易耗品摊销办公费保险费摊销合计基本生产车间600120060010003400维修车间2005002003001200恒温车间2004001005001200合计10002100900180058004、辅助生产车间当月劳务量汇总表见表2-8表1-8辅助生产车间劳务量汇总表受益对象修理小时受益空间（平方米）维修车间200恒温车间50基本生产车间8704600合计92048005、该公司主要的费用分配方法：3（1）产品的共同材料费用按定额耗用量进行分配（2）生产工人的工资按两种产品的累计生产工时进行分配（3）制造费用按照产品的累计生产工时进行分配（4）产品成本在完工产品与在产品之间的分配方法采用在产品按完工产品计算法。实训要求：根据实训资料和品种法的计算程序完成各要素费用分配表，填制辅助生产成本明细账、制造费用明细账和完工产品成本计算单。请写出计算过程，并编制会计分录。【1】完成材料费用分配表，并编制会计分录。【2】表1-9天华公司材料费用分配表2010年9月金额单位：元材料基本生产成本合计圆珠笔碳素笔圆珠笔管30003000碳素笔管50005000圆珠笔头43004300碳素笔头2000020000圆珠笔填充墨60006000碳素笔填充墨2300023000防溢出保护油定额耗用量（千克）80220300分配率999分配金额72019802700合计140204998064000防溢出保护油费用分配率=2700/（80+220）=9圆珠笔应分配保护油费用=9*80=720碳素笔应分配保护油费用=9*220=1980借：生产成本-基本生产成本-圆珠笔14020-碳素笔49980贷：原材料640004【3】完成职工薪酬分配表，并编制会计分录。表1-10天华公司职工薪酬分配表2010年9月金额单位：元借方科目明细科目累计生产工时生产工资分配率应分配工资应分配福利费（按工资14%）合计基本生产成本圆珠笔2000360008406840碳素笔4000312000168013680小计6000318000252020520辅助生产成本维修车间30004203420恒温车间20002802280小计50007005700制造费用基本生产车间20002802280合计25000350028500生产工资分配率=18000/（2000+4000）=3圆珠笔应分配工资费用=3*2000=6000碳素笔应分配工资费用=3*4000=12000借：生产成本-基本生产成本-圆珠笔6480-碳素笔13680辅助生产成本-维修车间3420-恒温车间2280制造费用2280贷：应付职工薪酬-工资25000-职工福利费2500【4】完成折旧、其他费用汇总分配表，并编制会计分录。表1-11折旧、其他费用汇总分配表2010年9月金额单位：元借方科目明细科目折旧费电费水费燃煤机物料低值易耗品办公费保险费合计制造费用基本生产车间1600025001006001200600100022000辅助生产成本维修车间40005002005002003005700恒温车间30001000150010002004001005007700合计230004000160010001000210090018003540051.折旧费分配：借：辅助生产成本-维修车间4000-恒温车间300制造费用16000贷：累计折旧230002.外购动力、机物料、办公费：借：辅助生产成本-维修车间900-恒温车间3800制造费用3800贷：银行存款85003.低值易耗品、保险费：借：辅助生产成本-维修车间800-恒温车间900制造费用2200贷：长期待摊费用3900【5】登记辅助生产部门明细账（表1-11、1-12）编制辅助生产费用分配表（表1-13，并编制会计分录。表1-12辅助生产部门明细账车间名称：维修车间金额单位：元摘要职工薪酬折旧外购动力其他合计累计金额转出职工薪酬分配表342034203420折旧、其他费用分配表4000500120057009120辅助生产费用分配表-79.82-79.829040.18辅助生产费用分配表9040.18表1-13辅助生产部门明细账车间名称：恒温车间金额单位：元摘要职工薪酬折旧外购动力其他合计累计金额转出职工薪酬分配表228022802280折旧、其他费用分配表30003500120077009980辅助生产费用分配表79.8279.8210059.82辅助生产费用分配表10059.826表1-14辅助生产费用分配表2010年9月金额单位：元项目交互分配对外分配辅助生产车间名称维修恒温合计维修恒温合计待分配费用91209980191009040.1810059.8219100劳务供应数量92048008704600费用分配率9.9132.07910.3912.1869辅助生产成本维修车间受益面积200金额415.83415.83恒温车间维修时间50金额495.65495.65金额小计495.65415.83911.48制造费用基本生产车间劳务量870460金额9040.1810059.8219100合计9040.1810059.82191001.交互分配：借：辅助生产成本-维修车间415.83-恒温车间495.65贷：辅助生产成本-维修车间495.65-恒温车间415.832.对外分配：借：制造费用19100贷：辅助生产成本-维修车间9040.18-恒温车间10059.82【6】登记制造费用明细账（表1-15）编制制造费用分配表（表1-16），并编制会计分录。表：1-15制造费用明细账车间名称：基本生产车间金额单位：元2006年摘要折旧电费水费机物料低值易耗品办公费保险费职工薪酬辅助生产成本合计月日1230职工薪酬分配表228022801230折旧、其他费用分配表16000250010060012006001000220001230辅助生产费用分配表1910019100待分配费用总额43380制造费用转出16000250010060012006001000228019100433807表1-16制造费用分配表2010年9月金额单位：元分配对象累计生产工时分配率应分配金额圆珠笔20007.2314460碳素笔400028920合计600043380制造费用分配率=43380/（2000+4000）=7.23圆珠笔应分配制造费用=7.23*2000=14460碳素笔应分配制造费用=7.23*4000=28920借：生产成本-基本生产成本-圆珠笔14460-碳素笔28920贷：制造费用43380【7】计算产品成本。登记基本生产成本明细账（表1-16、表1-17），填制完工产品成本汇总表（表1-18），并编制会计分录。直接材料费用分配率=15140/（1380+76）=10.4直接人工费用分配率=7387/（1380+76）=5.07制造费用费用分配率=15596/（1380+76）=10.71完工产品成本：直接材料=1380*10.4=14352直接人工=1380*5.07=6996.6制造费用=1380*10.71=14779.8合计36128.4月末在产品成本直接材料=15140-14352=788直接人工=7387-6996.6=390.4制造费用=15596-14779.8=816.2合计1994.6表1-17基本生产成本明细账产品名称：圆珠笔完工产品数量：金额单位：元月末在产品数量：2010年摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用121月初在产品成本1120547113628031230本月材料费用14020140201230本月人工费用684068401230本月制造费用14460144601230本月费用合计151407387155963812381230在产品与完工产品分配率10.45.0710.711230结转完工产品成143526996.614779.836128.41230月末在产品成本（倒济）788390.4816.21994.6直接材料费用分配率=51580/（2011+21）=25.38直接人工费用分配率=14120/（2011+21）=6.95制造费用费用分配率=29840/（2011+21）=14.69完工产品成本：直接材料=2011*25.38=51039.18直接人工=2011*6.95=13976.45制造费用=2011*14.69=29541.59合计94557.22月末在产品成本直接材料=51580-51039.18=540.82直接人工=14120-13976.45=143.55制造费用=29840-29541.59=298.41合计982.78表1-18基本生产成本明细账产品名称：碳素笔完工产品数量：金额单位：元月末在产品数量：2010年摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用121月初在产品成本160044092029601230本月材料费用49980499801230本月人工费用13680136801230本月制造费用28920289201230本月费用合计515801412029840955401230在产品与完工产品分配率25.386.9514.691230结转完工产