高新技术企业所得税优惠政策及管理

高新技术企业所得税优惠政策及后续管理2009.04一、可享受的税收优惠（一）税率优惠根据新法第二十八条及实施细则第九十三条的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。新旧政策的对比及衔接：•新法与旧法相比，新法保留了15%的优惠税率，但不再有地域限制，在全国范围都适用。同时不再实行两免优惠。•新旧政策的衔接：根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）和《关于〈中华人民共和国企业所得税法〉公布后企业适用税收法律问题的通知》（财税[2007]115号）的规定，具体的衔接政策是：1.允许过渡的优惠政策。新法实施后，对于2007年3月16日（含3月16日）前，在国家高新技术产业开发区内经认定的新创办高新技术企业，可继续按《国务院关于实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）若干配套政策的通知〉》（国发〔2006〕6号）的新办高新技术企业免税政策享受至期满为止。即自获利年度起两年内免征所得税。2.废止的优惠政策。原在国家高新技术产业开发区内经认定的高新技术企业，可将按15%的税率征收企业所得税的优惠政策，从2008年1月1日起废止。（二）研发费实行加计扣除1.允许加计扣除的研发活动范围：从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，所发生的符合规定的费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。2.加计扣除的计算：对企业发生的符合规定要求的研究开发费用，如未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100%扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。3.允许加计扣除的费用项目：（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（7）勘探开发技术的现场试验费。（8）研发成果的论证、评审、验收费用。具体文件：《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）。二、高新技术企业的认定及需具备的条件（一）认定高新技术企业的认定主要由省科技厅和省级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构进行认定。（二）条件：高新技术企业除要求拥有核心自主知识产权，还必须同时符合下列条件的企业：•1.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；•2.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；•3.高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；•4.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；•5.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。具体文件：《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）、《关于成立广东省高新技术企业认定管理工作领导小组的通知》（粤科高字〔2008〕103号）和《关于组织申报2008年高新技术企业的通知》（粤科函高字〔2008〕849号）。三、申请享受优惠政策，需提供的资料（一）申请享受15%优惠税率1．企业所得税减免优惠备案表。2．加盖企业公章的高新技术企业认定证书复印件。（二）申请研发费加计扣除请留意主管税务机关的要求四、后续管理（一）高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年，企业在期满前三个月内可向认定机构提出复审申请，通过复审的高新技术企业，继续享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策。（二）已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：•在申请认定过程中提供虚假信息的；•有偷、骗税等行为的；•发生重大安全、质量事故的；•有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。谢谢！敬请指正！