第十一课旗帜与标志word教案人教版美术初中美术七年级下册word教案

一、固定资产二、投资性房地产第八节固定资产和投资性房地产（一）固定资产概述（二）固定资产的账务处理一、固定资产（一）固定资产概述一、固定资产（一）固定资产概述1.固定资产的概念固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；不像商品一样为了对外出售。（2）使用寿命超过一个会计年度。一、固定资产（二）固定资产的账务处理1.固定资产核算应设置的会计科目“工程物资”科目核算企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本。一、固定资产（二）固定资产的账务处理【1】固定资产核算应设置的会计科目★“固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。此外，企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值准备的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。一、固定资产1.外购固定资产（价+税+费）★企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。可以抵扣的增值税进项税额，不计入固定资产成本。【2】固定资产的取得（1）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）购入需要安装的固定资产A.购入时借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款B.支付安装费用等时借：在建工程贷：银行存款C.安装完毕达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程【★例题·计算题】甲公司为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100元，另支付包装费700元，税率6%，增值税42元，款项以银行存款支付。购进固定资产时的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。甲公司应编制如下会计分录：（1）计算固定资产成本固定资产买价30000加：包装费70030700（2）编制购入固定资产的会计分录借：固定资产30700应交税费—应交增值税（进项税额）5142贷：银行存款35842【例题】甲公司为增值税一般纳税人，用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200000元，增值税税额为34000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率17%，增值税税额6800元。甲公司应编制如下会计分录：（1）购入需要安装的设备时借：在建工程200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000（2）支付安装费时借：在建工程40000应交税费—应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800（3）设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本＝200000＋40000＝240000（元）借：固定资产240000贷：在建工程240000【乘上例】甲公司为小规模纳税人，用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200000元，增值税税额为34000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率17%，增值税税额6800元。（甲公司为小规模纳税人，进项税额不得从销项税额中抵扣，应计入固定资产成本核算。）甲公司应编制如下会计分录：（1）购入需要安装的设备时借：在建工程234000贷：银行存款234000（2）支付安装费时借：在建工程46800贷：银行存款46800（3）设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本＝234000＋46800＝280800（元）借：固定资产280800贷：在建工程280800【例题】2017年1月1日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用，取得增值税专用发票上注明的价款为200000000元，增值税税额为34000000元，款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人，甲公司应编制的会计分录为：（1）2017年1月1日，购入固定资产时：借：固定资产200000000应交税费—应交增值税（进项税额）20400000—待抵扣进项税额13600000贷：银行存款234000000（2）2018年1月1日，进项税额可抵扣销项税额时：借：应交税费—应交增值税（进项税额）13600000贷：应交税费—待抵扣进项税额13600000一般纳税人购入固定资产时A.动产（进项税额可以抵扣）借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款B.不动产（进项税额可以分两年抵扣）借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）60%—待抵扣进项税额40%贷：银行存款一般纳税人购入固定资产时B.不动产（进项税额可以分两年抵扣）入账时借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）60%—待抵扣进项税额40%贷：银行存款待抵扣增值税抵扣时（其余40%在抵扣当期起第13个月抵扣——即第二年）借：应交税费—应交增值税（进项税额）40%贷：应交税费—待抵扣进项税额40%根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。Eg:买家电【例题·判断题】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）『正确答案』√企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。自建固定资产应先通过“在建工程”科目核算。企业自建固定资产，主要有自营和出包两种方式。2.建造固定资产【例题·判断题】企业自行建造固定资产，应按建造该项资产竣工决算前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。（）『正确答案』×『答案解析』企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。（1）★自营工程①购入工程物资时A.用于建造生产经营用动产（进项税额可以抵扣）借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款B.用于建造不动产（进项税额可以分两年抵扣）借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）60%—待抵扣进项税额40%贷：银行存款根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。（1）★自营工程①购入工程物资时B.用于建造不动产（进项税额可以分两年抵扣）入账时借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）60%—待抵扣进项税额40%贷：银行存款待抵扣增值税抵扣时（其余40%在抵扣当期起第13个月抵扣——即第二年）借：应交税费—应交增值税（进项税额）40%贷：应交税费—待抵扣进项税额40%②领用工程物资时借：在建工程贷：工程物资购入时借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款③在建工程领用原材料时借：在建工程贷：原材料借：应交税费—待抵扣进项税额40%贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）40%④在建工程领用本企业自产的商品借：在建工程贷：库存商品（成本价）借：应交税费—待抵扣进项税额40%贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）40%⑤自营工程发生的其他费用（如分配工程人员工资等）借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬⑥自营工程达到预定可使用状态时借：固定资产（按其成本:达到预定可使用状态前的必要支出）贷：在建工程【例题2-89】编制如下业务的会计分录：（1）甲公司为增值税一般纳税人，自行建造一幢厂房，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。（1）购入工程物资时：借：工程物资500000应交税费—应交增值税（进项税额）5100085000*60%—待抵扣进项税额3400085000*40%贷：银行存款585000（2）领用工程物资时：借：在建工程500000贷：工程物资500000（3）领用一批本企业生产的水泥，实际成本为40000元，相关进项税额为68000元。借：在建工程40000贷：库存商品40000同时：借：应交税费—待抵扣进项税额68000*40%27200贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）68000*40%27200（4）分配工程人员工资100000元。借：在建工程100000贷：应付职工薪酬100000（5）支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费30000元，税率11%，增值税税额3300元。借：在建工程30000应交税费—应交增值税（进项税额）19803300*60%—待抵扣进项税额13203300*40%贷：银行存款33300（6）工程完工并达到预定可使用状态。由在建工程转入固定资产的成本=500000+400000+100000+30000=1030000（元）借：固定资产1030000贷：在建工程1030000【例题·多选题】在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。A.工程项目耗用的工程物资B.在建工程人员工资C.生产车间为工程提供的水、电等费用D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用『正确答案』ABC『答案解析』选项D，企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。（2）出包工程★在这种方式下，“在建工程”科目主要是企业与建造承包商办理工程价款的结算科目。【例2-90】甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月1日，将一幢厂房的建造工程出包给丙公司（为增值税一般纳税人）承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款600000元，税率11%，增值税税额66000元。（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时：借：在建工程600000应交税费—应交增值税（进项税额）3960066000*60%—待抵扣进项税额2640066000*40%贷：银行存款666000【例2-90】2018年1月1日，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据和增值税专用发票，补付工程款并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款400000元，税率11%，增值税税额44000元。（2）补付工程款时：借：在建工程400000应交税费—应交增值税（进项税额）2640044000*60%—待抵扣进项税额1760044000*40%贷：银行存款444000【例2-90】工程完工并达到预定可使用状态。（3）程完工并达到预定可使用状态时：借：固定资产1000000贷：在建工程1000000如果说身体就是固定资产，那么劳累就是计提固定资产折旧，过度劳累就是加速折旧，生病对身体损害比较猛，就是计提减值准备。到医院去做体检，就是作固定资产减值测试了！记得，每年得去一次喽。【3】固定资产的折旧1.固定资产折旧概述定义：固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。——我国《企业会计准则第4号——固定资产》性质固定资产折旧的过程，实际上是一个持续的成本分配过程。★固定资产的使用