会计基础培训

会计基础知识培训会计学内容构成•第一章会计基础理论•第二章会计报表和复式记帐法•第三章货币资金和应收项目•第四章存货•第五章固定资产•第六章无形资产和其它资产•第七章负债•第八章所有者权益•第九章费用、收入和利润•第十章会计报表编制第一章会计基础理论•第一节会计的理论结构•第二节会计准则•第三节会计要素•第四节会计方法第一节会计的理论结构•一、会计的定义与发展过程•二、会计的理论结构•三、会计的目标•四、会计的职能一、会计的定义与发展：最早源于《孟子正义》，解释为“零星算之为计，总和算之为会”。现代会计定义：会计是一个信息系统，是通过收集和处理经济数据、传递和利用财务信息，对经济活动进行计划、控制、分析和评价的一种价值管理活动。是经济管理的主要组成部分。二、会计的理论结构:是指构成财务会计理论体系的各个组成部分以及它们相互之间的内在联系。见图1——1会计目标提出要求会计假设社会经济环境—会计理论社会利益集团会计要素会计原则提供报表会计方法——会计实务三、会计的目标：是指在一定环境下，人们通过会计实践活动所期望达到的境地与结果。简单讲就是向社会提供会计信息，以满足不同信息使用者的不同需要。如：投资者投资决策债权人信贷决策经营者管理决策及税务、政府、员工、其他社会组织和个人四、会计的基本职能：会计职能是管理经济活动所具有的功能，包括四大职能：1、反映职能：反映经济情况2、监督职能：监督经济活动3、预测职能：预测经济前景4、决策职能：参与经济决策其中，反映和监督职能是会计的基本职能。第二节会计准则一、会计准则的概念二、我国会计准则体系三、会计核算的基本前提四、会计核算的一般原则五、会计的具体准则一、会计准则：指会计行为的规范。二、我国会计准则体系：会计核算的基本前提基本会计准则会计核算的一般原则会计要素准则基本业务准则（13个）具体会计准则特殊业务准则特殊行业基本业务准则三、会计假设（会计核算的基本前提）1、会计主体：会计为之服务的特定单位。•会计主体：划定了会计核算的空间范围和核算对象。•注意：会计主体不同于法律主体。如：公司内部独立核算的部门和集团公司。•一般来说，法律主体都是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。2、持续经营：指会计工作一般以既定的经营方针、目标和持续正常生产经营活动为前提。•持续经营：明确了会计核算的时间长度。•作用：决定会计原则、会计方法的选择。如：历史成本计价、权责发生制、固定资产折旧、资本保全等都是以此为前提。3、会计分期：将持续不断的企业经营活动人为地划分为一定的会计期间。•划分方法：一般以年度来划分，称为会计年度。可按“历法标准”或“营业标准”确定。如：公历年度（我国）或每年经营活动最低点。•影响：∵会计分期∴才产生当期和他期的差别，才有•权责发生制和收付实现制的区别，才出现了应•收、应付、递延、预提、待摊等会计处理方法。4、货币记量：要求对所有会计核算对象采用同一货币记量。•货币记量：包含着币值稳定假设，否则采用通货膨胀会计。•确定记帐本位币（记帐货币，我国为人民币）•作用：会计核算以货币这一可计量一切有价物的媒介来假设计量单位，可确保会计记录的一致性、稳定性和可比性。四、会计核算的一般原则（13个）权责发生制原则、划分受益性支出与资本性支出原则谨慎性原则五、我国已颁布的具体会计准则16个第三节会计要素一、会计要素的概念二、会计要素构成（一）资产（二）负债（三）所有者权益（四）收入（五）费用（六）利润三、会计恒等式一、会计要素：指会计对象内容的基本分类或具体化。会计对实物形态物质运动物流象内容价值形态资金运动价值流二、会计要素构成：资产会会反映财务状况负债资产负债表计计的会计要素所有者权益具体化收入对要反映经营成果费用损益表象素的会计要素利润(一)资产：过去的交易或事项所引起的、企业拥有或者控制的、能给企业带来经济利益的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。•分类：按其变现性或流动性分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。•标准：一年内或超过一年的一个营业周期。即：一个经营循环所需时间。例如：造船厂。(二)负债：企业承担的能以货币计量的需以资产、劳务或新的负债偿还的债务。•分类：按其偿还期分为：流动负债长期负债(三)所有者权益：企业投资人对企业净资产的所有权。净资产=资产–负债•分类：按其来源可分为：实收资本：企业投资者投入的资本。资本公积：盈余公积：是指从税后利润中提取的具有特定用途的留存利润。未分配利润：尚未分配可参与以后分配的利润。(四)收入：企业一定期间生产经营活动所实现的收入。•分类：我国«企业会计准则»把收入分为两类：主营业务收入其他业务收入(五)费用：是指企业为取得收入发生的各种耗费。•分类：产品成本：直接材料、直接人工、制造费用期间费用：管理费用、财务费用销售费用（营业费用）（六）利润：企业一定时期内所获得的经营成果。即：利润=收入–费用•分类：营业利润：主营业务利润和其他业务利润投资净收益：对外投资所获得的收益–损失营业外收支净额：营业外收入+补贴收入–营业外支出•注意：企业利润主要来源于主营业务利润，说明生产稳定，否则说明其生产经营存在风险。三、会计恒等式：债权人的权益负债1、资产=权益投资人的权益所有者权益2、资产=负债+所有者权益3、资产=负债+所有者权益+净利润(收入–费用)(结算前)4、资产=负债+所有者权益（结算后）•会计等式：揭示了各会计要素之间的关系，是复式记帐、试算平衡、编制会计报表的理论依据。它对于阅读、分析会计报表也极其重要。第四节会计方法一、会计方法：是人们长期从事会计工作实践而总结创立形成的一套完整、科学的方法体系。其构成：（一）会计核算方法：1、设置帐户2、复式记帐3、填制和审核凭证4、登记帐薄5、成本计算6、财产清查7、编制报表第二章财务报表和复式记帐法•第一节会计科目和帐户•第二节复式记帐法•第三节会计凭证、帐薄和记帐程序第一节会计科目和帐户一、会计科目：是对会计要素的具体内容进行科学分类的名称或标志。•例如：资产要素：现金、应收帐款等资产类科目。负债要素：短期借款、应付帐款等负债类科目。•分类：按其提供资料详细程度分为：一级科目明细科目按照反映的经济内容：资产、负债、所有者权益、成本、损益类二、帐户：是根据会计科目设置的具有一定结构的记帐实体。（一）帐户与会计科目的区别和联系：•联系：两者都是分类反映会计对象的具体内容，帐户根据会计科目开设。•区别：会计科目只是帐户的名称，而帐户具有结构，可连续、系统的反映某项经济内容的增、减变化及其结果，是一个记帐实体。（二）帐户层次：一级帐户(总帐)、明细帐户。其中：明细帐户是对总帐的详细说明，二者平行记帐，各明细帐户之和=总帐。（三）帐户结构分为两部分：增加方、减少方。以丁字形帐户列示：左帐户名称右其中：资产类帐户左方（增），右（减）负债及所有者权益帐户与上相反。费用类帐户同于资产类。（资产的转化或形成）损益类帐户同于负债类。(收入、利润是资本来源)（四）帐户内容：期初余额+本期增加额–本期减少额=期末余额例如：左资产类帐户右总结：企业经济业务分类会计要素分类会计科目帐户第二节复式记帐法•一、记帐方法•二、借贷记帐法•三、会计分录一、记帐方法：将经济业务登记到帐户中的方法，称为记帐方法。分为：单式记帐法：用于记录钱、粮的收支。一般只在一个帐户登记，帐户之间无直接联系。复式记帐法：是对每项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中记录的方法。包括：借贷记帐法、增减记帐法、收付记帐法。目前，我国会计实务采用的是借货记帐法。二、借贷记帐法：（一）含义：是以“借”和“贷”作为记帐符号，以“资产=负债+所有者权益”为理论依据。用于反映经济活动过程及其结果的一种复式记帐法。（二）特点：1、以“借”和“贷”作为记帐符号，表示记帐方向。•例如：资产类帐户借（增），贷（减）权益类帐户借（减），贷（增）2、以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则。记帐规则下，两类帐户虽都有“借、贷”，但含义不同。会计事项发生不论引起异类帐户等额同增、同减，还是同类帐户一增、一减，入帐后，必然是“有借必有贷，借贷必相等”。3、试算平衡采用“借、贷”直接平衡。方法：本期发生额试算平衡借=贷期末余额借贷合计平衡借余=贷余三、会计分录：是指在记帐凭证中确定某项经济业务应记帐户借贷方向的一种记录。分：应记金额简单分录：即：一借一贷如：借：其他应收款贷：现金复合分录：即：一借多贷或一贷多借借：管理费用借：现金贷：其他应收款管理费用现金贷：其他应收款第三节会计凭证、帐薄和记帐程序一、会计凭证：记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是核算的起点和基础。分为：原始凭证：具有法律效力的原始证明（外来、自制）记帐凭证：根据原始凭证编制，确定会计分录的凭证。二、帐薄：具有一定格式，相互联系的帐页组成。序时帐薄•分类分类帐薄（总帐和明细帐）备查帐薄三、记帐程序：原始凭证记帐凭证帐薄会计报表第三章货币资金和应收项目•第一节货币资金•第二节应收帐款第一节货币资金•一、货币资金•二、现金•三、银行存款一、货币资金：存在于货币形态的资产。也是唯一能直接转为任何其他资产的资产。•分类：按用途可分为：现金：企业手头持有的现钞，又称库存现金。银行存款：存于当地银行的货币资金。其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。二、现金核算1、明细核算现金日记帐序时核算2、总帐核算借现金贷+–三、银行存款核算+1、明细核算银行存款日记帐（序时核算）2、总帐核算借银行存款贷+–3、存款核对：企业日记帐银行对帐单不符原因：时差未达帐项（四种情况）误差记帐错、漏。第二节应收帐款一、应收帐款核算借应收帐款贷+–二、坏帐准备核算（一）坏帐损失：企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项所造成的损失。（二）确认：有确凿证据表明确实无法收回的应收帐款：如：债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等、以及3年以上应收款项。据企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）办公会或类似机构批准作为坏帐损失。（四）核算：西方国家“销售费用”过程我国“管理费用”原因1、直接冲销法“管理费用”2、备抵法借坏帐准备贷应收帐款–+管理费用第四章存货•第一节存货概述•第二节材料的核算•第三节产成品的核算第一节存货概述•一、存货及其构成•二、存货确认•三、存货计价•四、存货的盘存：•（一）永续盘存制期末盘存数量=期初结存数量+本期收入数量–本期发出数量•（二）实地盘存制本期发出数量=期初结存数量+本期收入数量–期末结存数量一、存货及其构成：是指企业为耗用或销售而储存的各种财产。包括：材料、燃料、包装物、低值易耗品、产成品、自制半成品等。二、存货确认：确认存货归属的基本原则为：“凡是在盘存日法定所有权属于企业的一切货品资产”。不论其存放地点何在，均属企业的存货。三、存货计价：应遵循实际成本计价原则外购：买价、运杂费、合理损耗、整理挑选费、税金等。自制：生产成本。投入：评估确认价值。取得委外加工：加工前材料成本+加工费用+往返运杂费捐赠：目前市场价或对方提供的价格资料。先进先出法加权平均法发出后进先出法个别计价法期末计价成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备注意：方法不同，库存及利、税影响不同，风险不同。第二节材料的核算一、材料按实际成本计价的核算二、材料按计划成本计价的核算一、材料按实际成本计价的核算：（一）帐户设置：借在途材料贷借原材料贷+–+–（二）处理程序：银行存款等在途材料原材料生产成本等二、材料按计划成本计价的核算：银行存款等生产成本等借材料采购贷借原材料贷计划实际计划计划计划差异节约差超支差借材料成本差异贷超支差节约差转出（节约差用红字）第三节产成品的核算一、产成品及其构成二、产成品计价三、产成品核算一、产成品及其构成：是指已完成全部生产过程，并按规定标准和技术条件验收入库，可供销售的产品。包括：产成品、自制半成品、在制品等。二、产