-商品销售收入的核算 (2)

•《中华人民共和国税收征收管理法律制度》包括六大部分：•总则，税务管理，税款征收，•税务检查，法律责任，附则。•《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》•包括八大部分：•总则，税务登记，•账簿、凭证管理（发票管理），纳税申报，•税款征收，税务检查，•法律责任，文书送达。第1节学习思路（税务管理的三大问题）：※税务登记[请联系第2章的银行结算账户的开立、变更和撤销]※发票管理[三种发票：增值税专用发票、普通发票、专业发票]※纳税申报[3种方式]•学习目的:•1.掌握税务管理的内容.•2.掌握税务登记的种类和时间要求.•3.了解税务登记证的作用与管理.•4.了解银行结算账户的管理.•学习时间:两课时•学习重点:•税务登记的种类和时间要求•学习难点:•开业登记的对象,办理税务登记和注销税务登记应提供的证件和资料.•税务管理——指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提。税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等几个部分的内容。D•例题1、下列属于税务管理的内容有（）。•A.税务登记B.发票管理•C.税款征收D.纳税申报•答案：ABD•解析：税务管理与税款征收、税务检查同属于税收征收管理的内容，是并行关系。税务登记管理、帐簿凭证管理、纳税申报才是税务管理的内容。一、税务登记•1、税务登记的概念W•税务登记——又称“纳税登记”，是指税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。•2、税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记•3、范围：•凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；D•扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。d•例题2、下列属于纳税人应当办理税务登记的有()。•A.应税收入B.应税财产•C.应税行为D.任何行为•答案：ABC•（一）开业税务登记•1、开业登记的对象•2、开业税务登记的时间和地点.•3、开业登记的内容•4、开业登记的程序•1、开业登记的对象•按照《税收征管法》和《税收征收管理实施细则》及《税务登记管理办法》的规定应办理税务登记的有：•(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：①企业，•②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。•③个体工商户。•④从事生产、经营的事业单位。•(2)其他纳税人不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。•2、开业税务登记的时间和地点•（1）从事生产经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记；d•（2）其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。3、税务登记的内容包括：p130①单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；②住所、经营地点；③登记类型及所属主管单位；④核算方式；⑤行业、经营范围、经营方式；⑥注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号；⑦经营期限、从业人数、营业执照号码；⑧财务负责人、办税人员；⑨其他有关事项。•4、开业登记程序•（1）税务登记的申请。•（2）纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料。D•①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；•②有关机关、部门批准设立的文件；•③有关合同、章程、协议书；•④法定代表人和董事会成员名单；•其他(3)税务登记表的种类：P131（4）税务登记表的受理、审核•※税务机关收到登记表，三十日内审核完毕，核发税务登记证件(包括正本及副本)（5）核发税务登记证件(包括正本及副本)情况包括：•A.税务登记证：一般情况、常规B.临时税务登记证：临时营业执照或无执照C.注册税务登记证：异地非独立核算D.涉外税务登记证：三资企业、外国企业、外商企业的分支机构E.只登记不发证：没有纳税义务，且不需票据的社会团体。•【区别一】税务登记VS注册税务登记※税务登记：常规登记(一般情况下)※注册税务登记：简化登记，用于无独立营业执照的“异地非独立核算分支”等•【区别二】税务登记VS临时税务登记•异地临时经营：在经营开始前应进行“外出经营报验”(后详)；额外的，在同一地区，连续12个月内，累计超过180天，期满日，还应进行“临时税务登记”•【区别三】临时税务登记VS报验登记都是针对外出经营，前者经营时间超过180天•【补充】•开业登记一般流程(后步需前步文件)：①工商办理营业执照→②税务开业登记→③银行开户→④所有银行账号报告税务•税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核。d•例题3、税务机关对于纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为()。•A、自收到之日起15日内•B、自纳税人填报之日起15日内•C、自收到之日起30日内•D、自纳税人填报之日起30日内•答案：C•例题4、企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为()。•A.10天之内B.半个月之内•C.30天之内D.半年之内•答案：C•例题5、某税务所在2002年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2002年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2002年11月13日作出责令该商店必须在2002年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。问：本处理决定是否有效？为什么？•答案：处理决定无效。根据规定，企业，企业在外地设立的分支机构和个体工商户自领取营业执照之日起30日内，向主管税务机关申报办理税务登记；税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。•该商店自2002年10月20日领取营业执照到2002年11月12日还不到30日，尚未违反上述规定。该商店如在规定的时间里到所在地税务机关申请办理税务登记，所在地税务机关应按规定程序为其办理税务登记。因此，本例中税务所所做出的处理决定无效。(二)变更登记•什么是变更登记？其主要程序和方法有哪些？•变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。1、变更登记的范围及时间要求•1）变更登记的适用范围（10个方面）•（1）改变名称；•（2）改变法定代表人；•（3）改变经济性质或经济类型；•（4）改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的，涉及主管税务机关变动的，要办理注销登记)；•（5）改变生产经营或经营方式；•（6）增减注册资金(资本)；•（7）改变隶属关系；•（8）改变生产经营期限；•（9）改变或增减银行账号；•（10）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。【注意】住所和经营地点的变更：如果仍属同一主管税务机关管辖范围，直接进行变更登记；主管税务机关变动的，应“先注销→再开业”•2）变更登记的时间要求①工商登记内容也变更：工商先变更；工商变更日起30日内税务变更②工商登记内容无变更：实际变化之日起30日内作税务变更•3、变更税务登记的程序、方法•(1)申请。纳税人申请办理变理税务登记时，应向主管税务机关领取《税务登记变更表》，如实填写变更登记事项、变更登记前后的具体内容.•税务登记变更表的内容主要包括纳税人名称、变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的证件情况。•(2)提供相关证件、资料。•(3)受理。•(5)审核。•(6)发证。对需变更税务登记证内容的，主管税务机关应收回原《税务登记证》(正、副本)，按变更后的内容，重新制发《税务登记证》(正、副本)。p•例题6、根据我国《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起20天内，向原税务机关申报办理变更税务登记。（）•答案：错，应是30天•例题7、纳税人的税务登记内容发生变化时,应当依法向原税务登记机关申报办理()。•A.开业登记B.注销后办理开业登记•C.变更税务登记C.注销税务登记•答案：C（三）停业、复业登记1、适用情形主体：定期定额征收的纳税人(非所有纳税人)；行为：停业登记---暂停(不是“终止”)前复业登记---恢复生产经营前2、延长停业：停业期满内申请，到期未申请视为“已恢复营业”3、停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税【提示】不是等到复业时才申报纳税•例题8：•停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。（）•答案：对•例题9：纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。（）•答案：对•(四)注销登记•1、注销登记的适用范围及时间要求•1）适用范围D•纳税人因经营期限届满而自动解散；•企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；•企业资不抵债而破产；•纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；•纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。•注销登记是本质上的变化，意味着纳税人作为纳税主体在法律意义上的消失或死亡。•2)注销登记的时间要求•（1）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。不需工商注销：终止15日内•（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。p注意：纳税人改变住所或经营场所：★县区内—属于变更；★县区外--属于注销。•例题8、按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，其时间限制为()。•A.自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内•B.自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内•C.自有关机关批准或者宣告终止之日起60日内•D.自有关机关批准或者宣告终止之日起90日内•答案：A•例题9、纳税人需要申请办理注销登记等情况有()。•A.解散B.破产C.撤销D、暂停营业•答案：ABC注销23）办理流程：填写“注销税务登记申请审批表”发票管理环节税收征收环节登记管理环节稽查环节①发票缴销②清缴税款③审核确认上两个环节完成④如需要，可实地稽查⑤办理注销税务登记（一）自领取营业执照30日内，办理税务登记。（二）税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记30日办理变更税务登记。（三）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。(四)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。先工商后税务先税务后工商小结小结经营活动的区域临时超过县区，一县一证1、范围：外出(异地)经营2、登记流程：A.外出前：向所在地税务申请《外出经营活动税收管理证明》，该证实行“一地一证”原则；【补充】有效期一般为30日，最长不超过180日B.外出时：持“税务登记证副本”和《外出证明》，向经营地税务报验登记，接受税务管理；C.结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务在《外出证明》上注明情况，回到所在地税务机关办理《外出证明》缴销手续。（五）外出经营报验登记1、定期验证、定期换证：每年一验、三年一换2、公开悬挂，不得转借、涂改、毁损、伪造、买卖3、遗失补办：遗失15日内书面报税务，并登报声明作废凭报刊上的声明补办4、必须持税务登记证办理的事务P133（六）税务登记证的作用与管理（七）银行账户管理1、开立或变更账户，15日内向主管税务书面报告2、金融机构应该在纳税人的账户中登记其税务登记证号码3、税务登记证应登录纳税人银行账户号码4、税务机关有权查询纳税人的银行账户，银行应予以协助•【提示】1、其中的①开业；②变更；④注销注意联系“银行结算账户的①开立、②变更、④撤销”。2、注意区别“停业”与“注销”：前者是暂时性的