成本管理办法[1]doc

中铁十四局集团有限公司长株潭综合Ⅱ标项目经理部文件项目部财字[2010]44号关于下发《责任成本管理实施办法》的通知项目部所属各单位：为加强项目部责任成本管理工作，根据集团公司有关规章制度和项目部实际情况，制定了《责任成本管理实施办法》，现予下发，望遵照执行。附件：《责任成本管理实施办法》。二○一○年十一月十一日主题词：下发责任成本管理实施办法通知抄送：集团公司财务部、成本管理部，项目部领导、存档（24份）中铁十四局集团长株潭综合Ⅱ标项目部办公室2010年11月11日印发附件：责任成本管理实施办法第一章总则第一条为加强项目部责任成本管理工作，争取效益最大化，根据集团公司《完全成本管理办法》、《直属项目部成本管理实施细则》及《成本管理督察考核办法》等管理制度，结合本项目实际情况，特制定本办法。第二条本办法适用于项目部及所属工区。第二章组织机构与职责第三条成立责任成本管理领导小组，小组成员如下：组长：孙亮副组长：李学谦晏胜荣宋军张公社汤怀凯成员：李洪升王志成卜德洪李兵赵宝亮第四条成立责任成本管理督察小组，小组成员如下：组长：邱国红副组长：高旭超殷勇刘宇邵宏伟成员：贠相民李荣祥张宗玉李朝辉第五条责任成本领导小组下设办公室，设在财务部，负责责任成本管理的资料收集、整理、上报等工作。第六条项目经理职责项目经理为责任成本管理第一责任人；贯彻落实集团公司制定的各项成本管理制度；组织制定项目部成本管理规划及实施细则；与集团公司签订责任成本预算承包责任书；负责对集团批复责任成本预算进行分劈，与各责任中心、各工区签订责任承包合同；批复责任中心考核兑现结果。第七条总会计师责任成本管理职责组织、指导各部门、工区落实集团公司成本管理制度；参与集团公司责任成本责任预算的编制，并组织实施；指导、协调确定责任中心划分，对工区二次分解集团公司下达的责任成本预算，协助项目经理与各工区、责任中心签订责任承包合同；定期组织项目进行责任成本核算分析；对各责任中心进行考核并根据结果按责任合同进行兑现。第八条总工程师职责施工方案的审核和优化；工程数量的逐级控制，对工程量节超负总责；变更、索赔工作的组织协调。第九条工程部职责建立工程数量逐级控制台账；指导工区按单位工程确定工程总体及已完工程材料理论消耗量；每月按单位工程进行实际完成工程量和计价工程量的对比分析；变更、索赔资料的搜集准备。第十条设备物资部职责下发机械设备租赁控制单价；每月收集工区统计的机械设备租赁费用；组织材料设备的招标采购，并妥善保管招标资料；每月按单位工程统计钢材、水泥、地材等主要材料实际材料明细消耗数量、建立材料消耗控制明细台账、对材料实际消耗和理论消耗进行对比分析；每月建立材料购买、发放、盘点控制明细台账，对材料进行全过程监控；每月提供物资收发料凭证、收支存月报表、物资盘点表。第十一条计划合同部职责配合集团公司编制责任预算；起草下发项目部劳务指导单价；按工区分解责任成本预算；起草责任承包合同，为项目经理与工区及签订责任承包合同提供条件；严格按责任预算、劳务指导单价等对工区进行验工计价，建立验工计价台账；参与变更索赔，搜集整理变更索赔资料。第十二条财务部职责每月进行成本核算；按时上报集团公司规定的各类成本管理资料；按时归集工程、设备物资、计划合同部门的成本资料，形成书面成本分析报告并报领导审核，定期组织召开成本分析会议；汇总各责任中心预算执行情况，为考核兑现提供条件。第三章工区组织机构及职责第十三条工区成立责任成本管理小组，由工区经理任组长，统一组织、协调计划、工程技术、物资设备、财务等部门开展工作，办公室设在财务或计划部门。第十四条工区财务部职责组织本工区责任成本核算工作，制定详细的实施方案、降低成本措施;编制、分解经费开支预算，建立台账并监督落实；按月收集、核算各责任中心成本费用；及时收集工程、计划、设备物资等部门各项基础资料，按时上报，分类存档保存。组织对架子队的考核兑现。第十五条工区计划合同部门职责分解项目部下达的责任预算并填制相关成本管理表格；分析工料机数量及价格；控制架子队的材料、机械设备费和周转材料的摊销费用；参与变更设计、索赔资料的收集准备；建立验工计价台帐，按时上报相关资料。第十六条工区物资部门职责调查料源情况并编制价格目录表；按权限组织物资招标采购和签订供货合同；统计和控制架子队材料的领用；按月盘点物资材料，建立物资管理中心台帐；按时上报相关成本管理资料。第十七条工区机械设备部门职责编制购置、租赁的机械设备计划及价格目录表；审核根据责任预算分析出来的机械设备台班数量及费用，机械设备台班价格及费用的控制；建立机械设备管理中心台帐并上报相关资料。第十八条工区工程部门职责根据项目部整体方案编制工区实施性施工方案并组织落实；制定控制工程数量的具体措施，按实对架子队进行计量；优化施工组织设计，进行方案经济比选并形成文字资料；协助项目部做好变更索赔基础工作；建立工程数量台帐并上报相关资料。第四章管理程序第十九条项目部责任成本管理程序1、分劈预算。集团公司编制下达责任预算后，计划合同部分解责任成本预算，按下发的劳务指导价、材料计划价、工区间接费用等指标，并加3%的利润分解到各工区，并作为对工区计价的依据，根据图纸更新情况不断更新责任预算成本总额，填制责任预算分解表等表格。2、签订合同。计划合同部根据对工区的预算分解情况起草责任合同，各部门会签后报项目经理，与各工区、责任中心签订责任合同。3、过程控制。工程部每月复核工区上报的工程量，与图纸工程量核对，并向设备物资部提供实际完成工程量的材料理论消耗量，填制工程数量控制台账和材料理论消耗量报表，分别交计划合同部和设备物资部；设备物资部按要求对甲控物资及其他大宗物资进行公开招标、实施阳光采购，并对工程部提供的材料理论消耗量与对工区实际发料数量对比分析，按月编制收支存月报表；计划合同部对各工区进行严格的架子队管理，按规定组织进行工序劳务招标，控制工序单价，财务部每月汇总各部门的成本管理资料，并严格按集团公司及项目部规定控制经费开支。4、成本分析。每月由工程部进行工程量的节超分析、由设备物资部进行材料节超分析、由财务部进行经费开支分析并汇总各部门进行全面成本分析。5、通过验工计价对工区考核兑现。每月由计划合同部根据工区上报资料和各部门提供成本管理资料，根据责任合同对各工区进行验工计价。6、责任预算的调整的提出与批复。当客观实际情况发生较大变化时，工区可及时书面提出对责任预算进行调整，项目部计划部门根据集团公司要求及客观实际情况，对责任预算提出调整意见，经项目部会议研究后对工区进行批复。第二十条工区责任成本管理程序1、制定办法。根据项目部责任成本管理办法和本工区实际情况制订具体实施办法，细化本工区各项基础工作。2、成立中心。工区设立劳务责任中心（按每个架子队、承包人进行设置）、物资责任中心、机械设备责任中心三个主要中心，施工方案优化、经费控制、变更索赔等工作要做好基础数据的整理；3、分解成本。将项目部下达的责任预算分解到各责任中心；建立各责任中心成本控制台帐。4、签订合同。与各责任中心签订责任合同，明确责、权、利等指标。5、过程控制。通过细化管理，准确统计并控制工程数量、材料物资数量、机械台班数量。6、成本核算、分析和考核兑现。将实际成本登记台帐，与各责任中心预算成本进行比较；编制考核兑现表，及时对下兑现。第二十一条工区工作流程（一）前期工作1、工程部前期工作主要有2项：根据计划合同部门提供的工程量清单，填制《工程数量统计表》，根据情况变化及时更新；及时填制《材料数量统计表》，根据情况变化及时更新。2、计划合同部前期工作主要有2项：及时编制《责任预算成本表》，根据情况变化及时更新；《材料总成本分析表》等表格，根据情况变化及时更新。3、物资设备部前期工作主要有1项：及时进行市场调查，填制《材料价格目录》和《机械设备租赁价目表》，并提供给相关部门。4、财务部前期工作主要有2项：编制项目经费预算，制订相关管理办法；填制《项目责任预算汇总表》，计算合同毛利率。（二）工区日常工作1、工程部日常工作主要有4项：（1）工程量审核：要求工班按时上报当月完成工程量，经技术主管、架子队长复核后的工程量报工区工程部；工区工程部计算应上报项目部工程量，经总工审核应给工班的的计量。（2）根据本月工班完成的工程量和上报项目部的工程量，计算本月材料应消耗数量，填制《材料理论消耗量报表》，交物资部；（3）根据本月工班完成的工程量和上报项目部的工程量，填制《工程数量控制台账》；（4）及时进行施工图纸审核，更新工程量清单。2、设备物资部日常工作主要有2项：（1）材料数量控制：编制材料收支存月报,交计划及财务部。根据工程部计算的理论消耗量和本月实际消耗量，计算本月材料节超量，填制《材料数量控制台账》(含周转材料)等报表；市场价格变化较大时及时更新《材料价格目录》，对材料实际价格与计划或预算价格进行比较，计算设备物资责任中心管理损益。（2）设备租赁控制：及时并准确统计各工班租用台班，计算工班应负担租赁费。并与预算机械使用费比较分析。3、计划合同部日常工作主要有4项：填制“工班计价台账”；填制《材料总成本分析表》；进行工程直接成本分析；根据工程部提供的施工图纸工程量及时更新相关表格。4、财务部日常工作主要有4项：核算材料收发、工班计价、项目经费等；进行项目经费分析；登记《责任中心成本控制台账》、《责任中心考核兑现明细表》；组织对各责任中心考核兑现；进行项目部总体成本分析，并及时上报项目部。以上所有表格及相关支持的资料要及时汇总至成本管理牵头部门归档。第五章成本核算第二十二条成本核算应坚持形象进度、产值统计、成本归集三同步的原则，核算流程图见附件。第二十三条按集团公司规定的口径与方法确认合同收入及合同成本。在GS集中核算系统中设置工程施工辅助核算，正确归集、核算各项成本、费用。第二十四条按划分的责任中心登记责任预算收入和责任预算成本账目，核算各责任中心盈亏。第二十五条为保证民工工资的正常发放，要求各架子队必须每月将工资表报工区。由工区财务部门直发，发放时要凭身份证并拍照录像后领取。不构成单位的工资总额。第二十六条及时点验材料和按月编制消耗报表为便于材料费核算，物资部门将收到的材料及时点验入库，并且在每月规定时间内编制材料消耗报表，报主管签字后交财务部门，记入有关的成本费用科目或及时转账。做好架子队领用材料的控制工作。第二十七条按月摊销临时设施及周转材料临时设施和周转材料从开始使用之日起，在合同工期内分期（按月）摊入工程成本，项目完工后无余额。第二十八条工区按建造合同确认合同收入前必须报项目部批准确认。第六章成本分析第二十九条责任成本分析程序1、差异性质分析。分为有利差异和不利差异。分析不利差异，可以从中找出存在问题的原因，以便对症下药，予以解决；分析有利差异，可以从中总结出成功的经验，全面推广，从而为全面提高经济效益打基础。2、差异原因分析。根据各责任中心承担的任务情况，采取不同的方法，分析出现责任盈亏的具体原因。对承担工程任务的责任中心，由于工料机的责任单价是相对固定的，因此应当主要分析人工、材料、机械台班、燃料、动力等的消耗数量与预算数量出现差异的原因；对承担材料采购任务的责任中心，应当重点分析材料的买价、运距、运价、运量、运输工具等因素对材料实际价格的影响，并找出与责任预算出现差异的原因；对承担职能和管理业务的责任中心，要重点分析业务量、控制手段等因素对有利差异和不利差异的影响。3、提出针对性整改措施。对于分析出的有利差异原因，要积极发扬和改进；对产生不利差异的因素，能够整改的必须提出整改措施和方法，尽量减少和避免不利差异的产生；对于自身无法改正的因素，要分析出原因，以便对责任预算进行调整。4、编制并上报成本分析报告。应每月进行一次，一般应包括以下内容：成本分析的时间、方法、成本节超的因素、整改措施和责任追究。每月必须按规定将报告电子版本上报财务部。5、落实责任追究。将分析出的产生成本差异的原因和各责任中心的责任分工一一对应，确认最终的责任归属。第三十条责任成本管理分析的主要内容1