审计学(专)作业答案

1第一章总论1、简答题：简述现代审计理论中的三种审计关系人。答：审计主体、审计客体、审计委托人。2、简答题：简述审计的职能。答：1.经济监督职能，2，经济鉴定职能、3.经济评能。第二章审计的种类、方法和程序3、简答题：简述抽查法的特征和优点。答：抽查法是指被审计单位一定时期内会计资料，选择其中某一部分，或某段时期的会计资料进行审查的一种方法，其优点是审计成本较低，能明确审计重点，审计效率较高。缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，容易作出错误结论。4、简答题：审计人员在进行控制测试时，应关注哪些抽样风险答：控制测试应关注信赖过度风险和信赖不足风险。5、简答题：与利润表相关的认定有哪些，解释各类认定的含义？答：1、发生；2、完整性；3、准确性；4、截止；5、分类。6、简答题：宏达股份有限公司应收账款的编号为0001至3500，审计人员拟选择其中30张进行函证。要求（1）如利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左往右，自上而下，2以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些？104734394269103554939768732104171968883404420384822630751448374356583897153779452305869251622325946902225963571148630102826795798369287005921656982799386406700500759243880305286100728348269378452709153709672792580921860367907688320435107747838419206314869412638答：19688/48226/04734/07514/39426第三章我国审计的组织形式7、简答题：简述特殊普通合伙会计师事务所组织形式。答：为了促进我国大中型会计师事务所进一步优化组织形式和做强做大，具备证券期货相关业务资格的会计师事务所将全面转制为特殊普通合伙组织形式，业务延续有关问题现予以明确。证券资格会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式后，原会计师事务所的经营期限、经营业绩连续计算，执业资格和证券资格相应延续，原会计师事务所因执业质量可能引发的行政责任由转制后的特殊普通合伙会计师事务所承担。转制后的特殊普通合伙会计师事务所履行原会计师事务所的业务合同，或与客户续签新的业务合同，不视为更换或3重新聘任会计师事务所，上市公司和中央企业不需要召开股东(大)会或履行类似程序对相关事项作出决议。原会计师事务所客户为非上市公司或非中央企业的，转制为特殊普通合伙会计师事务所后的有关业务延续问题，比照前述规定办理。8、简答题：注册会计师的业务能力要求有哪些？答：（1）注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历；（2）注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能；（3）注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务;（4）注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。9、分析题：ABC工程技术研究院是一研究机构，主要业务是接受各部委的委托从事高科技项目研发，其收入主要来源于各部委下拨的研究经费，只有对外服务部的部分收入来自自己承接的业务。该研究机4构设有内部审计处，且每年都要接受会计师事务所审计，没有发现异常情况。2010年下半年该研究院员工向主管部门举报，对外服务部的主任有舞弊行为。主管部门经调查，发现该研究院对外服务部将自己承接业务发生的成本大部分计入接受各部委的科技项目中去，致使自己承接项目的利润很高。据进一步调查，此行为是经研究院院长批准，并同意将利润提高多提取的奖金分发给相关人员。要求：（1）请分析上述事件是员工舞弊还是管理舞弊，并说明理由。（2）请指出注册会计师与内部审计人员对该事件的责任，并说明注册会计师与内部审计人员所扮演的角色及责任有何不同。答：（1）上诉事件是管理舞弊，因为对外服务部将自己承认业务发生的成本大部分计入接受各部委委托的科技项目中去，此行为是经过研究院院长批准的。（2）注册会计师作为财务报表的外部监控者，应承担内部控制失效和财务报表存在重大错报的责任。内部审计人员作为内部控制和财务报表的内部监控者，应承认内部控制失效和财务报表存在重大错报的责任。第四章审计准则和审计依据510、简答题：简述审计准则的含义及作用。答：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。作用：制定、颁布审计准则，公开、明确审计的基本规范要求，是充分、有效地发挥审计作用的必要条件和重要保证。1.审计准则是衡量审计质量的尺度2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。11、简答题：审计依据和审计准则的区别。答：审计准则属于外部审计依据，是审计依据的一种。审计证据是审计过程中按照审计准则必须获取的证明材料。审计依据包括审计准则，审计准则规定必须获取充分适当的审计证据来支持审计结论。12、简答题：审计依据运用一般需坚持哪几项原则？答：审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别的概念。审计准则解决如何进行审计的问题，是审计人员行动的指南和规范；6审计依据则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见，作出这样或那样的审计结论，是辨别是非，衡量优劣，判断合法或非法，并据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根据。13、简答题：简述审计依据的分类。答：按审计依据来源渠道分类1．外部制定的审计依据2．内部制定的审计依据（二）按审计依据性质内容分类1．法律、法规2．规章制度3．预算、计划、合同4．业务规范、技术经济标准（三）按审计依据衡量对象分类1.财务审计依据2．经济效益审计依据。第五章审计证据和审计工作底稿714、分析题：注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票；（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？答：(1)购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。(2)审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。(3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。(4)银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到的，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。15、简答题：审计证据收集途径主要有哪些？答：1、检查记录或文件；2、检查有形资产；3、观察；4、询问；5、函证；6、重新计算；7、重新执行；8、分析程序。816、简答题：审计证据的鉴定就是对审计证据的强弱作出鉴定，衡量审计证据强弱的标准主要有哪些？答：衡量审计证据强弱；；要看审计证据的性质；审计证据有强到弱依次为：；实物证据；书面证据；口头证据；环境证据。17、简答题：审计工作底稿需要经过哪三个层次的复核？答：根据独立审计准则的要求，会计师事务所应该对审计工作底稿进行复核的人员级别、复核程序与要点、复核人职责做出明文规定，形成一项制度。通常，根据中国会计师事务所的组织规模和业务范围，可以实行对审计工作底稿的三级复核制度。审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目负责人（或项目经理）为复核人，依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度。三级复核制度目前已成为较为普遍采用的形式，对于提高审计工作质量、加强质量控制起了重要的作用。三级复核制度的第一级复核称为详细复核，指由项目经理（或项目负责人）负责的，对下属各类注册会计师编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核。其目的在于按照准则的规范要求，发现并指出问题，及时加以修正完善。三级复核制度的第二级复核称为一般复核，指由部门经理（或签字注册会计师）负责的，在详细复核的基础上，对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核。一般复核实质上是对项目经理负责的详细复核的再监督。其目的在于9按照有关准则的要求对重要审计事项进行把关、监督。三级复核制度的第三级复核也称重点复核，是由主任会计师或指定代理人负责的，在一般复核的基础上对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底稿进行复核。重点复核是对详细复核结果的二次监督，同时也是对一般复核的再监督。重点复核的目的在于使整个审计工作的计划、进度、实施、结论和质量全面达到审计准则的要求。通过重点复核后的审计工作底稿方可作为发表审计意见的基础，然后归类管理。第六章审计计划、重要性和审计风险18、简答题：谈谈对重要性的理解。答：审计上的重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响会计报表使用者依据会计报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性概念是基于成本效益原则的要求而产生的。19、简答题：简述重要性水平与审计风险的关系。答：在审计中，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判断直接影响审计风险水平的确定。20、简答题：审计风险的组成要素及其相互关系。10答：组成要素：美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明中提出了审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险因此，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成：1、固有风险：指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。2、控制风险：是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。3、检查风险：指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。第七章内部控制系统及其评审21、简答题：简述我国《企业内部控制基本规范》提出的内部控制五大要素。11答：1．内部环境，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2．风险评估，主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。3．控制活动，主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。4．信息与沟通，主要包括信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。5．内部监督，包括日常监督和专项监督。22、简答题：内部控制系统的构成内容主要有哪些？答：内部控制的构成要素主要包括三个方面：一是控制环境，二是会计系统，三是控制程序。23、简答题：内部控制系统的描述方法通常有三种，文字表述法、调查表法和流程图法，请简述调查表法的优缺点。答：常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。1文字说明法将被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。优点是（1）可以对调查对象作出比较深入和具体的描述，（2）使用范围广泛，不受企业类型的限制。缺点是（1）难以用简明的语言描述内部控制系统的细节（2）对于规模较大，内部控制较为复杂的企业，用文字说明势