饲料企业的财务管理

培训项目饲料企业的财务管理薛素文2006年6月培训项目引言2006，疲软的饲料市场上游原料涨跌不定、下游畜禽产品价格触底、外部环境不容乐观，等等因素导致对饲料的需求不旺、饲料消费低迷、区域间落差较大、成本上升、产量下降、利润缩小、两极分化明显，竞争压力加大，最终呈现出长时间低迷不振的行业现状。0100000200000300000400000500000600000700000800000900000猪料蛋禽料肉禽料水产料反刍料其他料培训项目年份月份总产量配合料浓缩料添加剂预混料2006513505311115565197980.336986.372005515396231278018216740.144864.852006412810711036280207865.336925.28同比-12.28%-12.71%-8.66%-17.56%环比5.42%7.65%-4.76%0.17%124家饲料企业总产量及配合饲料、浓缩饲料、添加剂预混合饲料生产情况培训项目这次市场疲软虽然是周期性的，但与以往有很大的不同。这次是强手之间的竞争，真正要见高下，持续的时间可能会更长。即使是市场好转了，竞争的格局也将与以往大不相同。市场疲软时，绝对销量下降是正常的，重要的是市场占有率不能下降。只要市场占有率没有降低，甚至还在提高，我们就要有信心。市场疲软时，大型企业开工不足，生产过剩，造成成本据高不下，竞争力降低；小型企业缺乏资金实力，难以支撑，逐步退出市场，因此，疲软时候的市场，是属于机制灵活，善于发现机会，并能够迅速转型的成长性企业。不论市场如何变化，企业价值增长的基本规律不会改变。在低迷的时代，市场的销量上不去，但我们可以学会赚自己的钱，学会精打细算，学会避免重复浪费，总之，在微利经营的时代，加强以财务为核心的内部管理比以往任何时候都显得更加重要。培训项目基础流程基础平台财务组织财务目标基于标准化的流程管理和内控体系集中化和信息化背景下的饲料企业财务直管体系构建促进企业竞争力提升信息化平台建立以价值增长为核心的财务目标管理结构培养促进企业业绩增长的全面预算管理能力财务能力提高饲料企业的战略成本管理能力建立有竞争力的饲料企业财务管理新体系目录培训项目基础流程基础平台财务组织财务目标基于标准化的流程管理和内控体系集中化和信息化背景下的饲料企业财务直管体系构建促进企业竞争力提升信息化平台建立以价值增长为核心的财务目标管理结构培养促进企业业绩增长的全面预算管理能力财务能力提高饲料企业的战略成本管理能力培训项目流程管理是企业运营能力提升的核心基础.---“质量是生产出来的，不是检验出来的”关注造成结果的过程而非结果本身，当过程正确时得到的结果自然也就正确;现在饲料企业财务管理使用的主要工具是报表，但报表体现的是管理的结果，并不能实现过程的管理。而对于企业管理来说，所谓的“过程”就是企业的各种业务流程；构筑卓越的业务流程是成本领先战略建设的一个不可获缺的环节；在卓越的业务流程下，职能部门和业务部门的工作互相融合，职能部门作为独立的部门体系最终被取消，我们是在为一个与业绩增长相关联的流程或团队中工作，不再为具体的部门工作；管住了流程就等于管住了企业，优化了流程就等于优化了企业的管理，同时也提升了企业整体的运营能力。一、标准化的流程建设培训项目饲料企业资金、人员、业务规模迅速扩大，管理成本成倍增加，管理人员素质无法同步增长，这时候，更需要一种简单，直接的模式，应对客户、员工和不断出现的新问题；流程管理的的目标就是实现“卓越运营”，是指以具有竞争力的价格、最简便的方式为客户提供可靠的产品或服务；戴尔就是卓越运营方面的佼佼者，其他如沃尔玛、和联邦快递也都是奉行卓越运营原则，这些公司都一如既往地钟情BPM,并因此铸就了它们的行业领先地位，并使竞争对手难以赶超。戴尔的”直接模式“是流程管理的典型，直接模式的优点就是压缩业务流程，通过“定制服务”，节省了中间成本，这样的模式使得戴尔的库存时间比联想少18天，效率比联想高90％。业务规模迅速扩大，并追求成本竞争力的的饲料企业更适合流程管理培训项目如何做好企业的流程管理---饲料企业BPM需要注意的环节以客户为中心；面向整体供应链下的流程而不是面向部门；以人为本的思想；简化流程，剔除没有意义的内部控制，如工作的合并；增加员工的决策权；采用同步流程；减少不必要的审核和监督；注重源头数据的获取；清除非增值和无效活动等培训项目饲料企业的供应链流程培训项目饲料企业的资金链流程培训项目基于流程的内控系统是固化流程，平衡运营风险，促进企业增长的关键环节。---内部控制影响企业的价值内部控制是由董事会、管理当局和其他员工实施的、为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及遵循现行法规等目标达成而提供的政策和实施程序。传统的内部控制是对“人”的控制，是单纯的“监督”的思想，是僵化的“集权式”的控制主义；我们要求的是内部控制要依托于企业的价值流程，着重于内控治理体系的营造，是以推动企业价值增长和平衡企业的风险作为第一使命的，同时，卓越的内控体系不但要给人以充分的自由度，还要成为运营流程的“保护神”。二、基于流程的内控系统建设培训项目内部控制的要素COSO五要素及其之间的关系培训项目内部控制系统的实施路线图系统培训改变利益相关者的思维模式重点针对企业的高级管理人员内控管理人员的系统培训业务操作人员的岗位培训；机构设置要注重机构的独立性；扩大机构的工作范围；建立内控工作岗位战略制定内控张略和企业战略的一致性；要量化实现目标的具体指标树立内控理念（服务和风险）目标的认同作业实施制度内控流程；完善公司的授权管理系统实施内控审计处理内控错弊事件跟踪事后改进状况检查评估内控制度的自我评估外部机构的独立评估内控制度的评估等级制度培训项目序号货币资金控制循环1所有的收款均需要开具统一收据，收据应实行购买、领用登记制度，并接受财务管理中心的审查。理由：防止截留现金收入。2所有支出必须提供合法有效之凭证，凭证包括原始凭证和审批凭证，原始凭证为审批凭证的附件，审批凭证上由审批、审核、经办人及领款人分别签字。理由：防止不当支出。3企业货币资金必须由专人来保管和核算，单位负责人不得保管货币资金。理由：防止货币资金的缺失。4会计人员每月至少抽查一次货币资金的实际盘存，如有差异，必须第一时间向财务管理中心上报差异情况，盘点表经各方签字后视同会计凭证长期保存。理由：防止账实差异和货币资金缺失。5出纳定期编制银行存款余额调节表，并经会计主管审核后视同会计凭证长期保存。理由：防止帐实差异和货币资金缺失。6银行预留印签应由不同人员分别保管。理由：防止随意支取资金。7各单位应设立正规的资金账户，如与农户结算的需要，也可以另设个人结算账户，但所有账户，均需在总部财务中心登记备案，并及时复印（打印）个人账户所有的存折（流水清单），存折（流水清单）视同会计凭证长期保存。理由：防止账外资金和私设小金库。8各单位只能以财务主管或单位负责人的名义开立个人账户。个人账户所有人应书面声明该账户内所有款项不属于其个人财产，并保证不得私自取款。理由：防止挪用公款或侵占公款9出纳负责个人账户的结算并单独保存该账户的密码。理由：防止账户所有人私自取现。10出纳负责将汇入款在24小时内由个人账户转到公司或总部指定的账户，财务负责人负责监督执行。理由：防止资金分散和货币控制风险案例：大北农内部控制点培训项目序号应收及存货控制循环11赊销必须在总经理和财务人员同时签字并有正规的借款合同时才可以发生。理由：防止扩大应收账款12在截至月末结账日还未收回的货款，不管金额大小，均应视为应收帐款，并在月度明细报表中分别列示，并披露应收货款发生的原因，手续情况及回收的可能性。理由：防止少列或不列应收账款。13因公借款的额度不得超过开展工作所应该支出的资金总额，并在一个月内归还。理由：防止公款私用。14因私借款的额度不得超过单位可控制期限内的薪资、股权之和，因私借款的借款人应按照规定支付借款利息。个人累计超过2万元的私人借款必须单独上报财务中心审批。理由：防止借款回收困难和限制私人借款的增长。15各单位的原材料储存不超过上月生产耗用的原材料成本总额；产品或商品储存不超过上月销售成本总额（经集团采供中心批准的原料战略性采购除外）。理由：防止存货规模的扩大，降低资金占压和存货风险。16存货必须有专人保管，每月必须有存货盘点溢缺表，该表应视同会计凭证长期保存，每月的财务报表应披露存货溢缺情况，该项工作具体由各单位财务负责人落实。理由：防止存货缺失或帐实不符。17在途物资应按规定在资产负债表的“内部存货”中列示。理由：防止利润核算偏差。培训项目序号销售及发货流程控制循环18客户只能向其所在区域内的业务人员、服务站或办事处销管订货，任何途径的销售订单最终要汇总到本区域的销管处。理由：防止窜货，对销售订单进行统一管理19集团实施预混料和动保产品统一的最低价控制制度，销售净价（扣除所有折扣之后的价格）不得低于集团统一最低价。理由：防止各单位倾销。20各单位执行本单位范围内的统一零售价，统一零售价一经确定，不得随意更改。理由：保证价格的稳定，维护市场秩序。21与客户的折扣必须严格按照折扣制度执行。理由：确保客户政策的稳定、有效，便于控制22折扣款要直接递减客户的货款，不得领取现金（不再合作的客户折扣款，由财务人员直接汇往客户指定的帐户）理由：防止折扣款被冒领或截留。23货款由客户直接打入公司指定账户，业务人员不得代收货款。理由：防止业务人员截留货款，加速资金周转。24发货时仓库管理员与承运人（提货人）必须共同验货，确认无误后须在出库单上签字。理由：防止发货错弊。25货物到达目的地收货方应与承运方共同点验货物，确认无误后双方须在承运联上签字，若有缺损，必须详细注明。承运单必须及时传回生产基地或发货单位。理由：防止货物运输途中的丢失或缺损。26销售收入的实现、必须同时满足以下两个条件：一是货款已经收到或取得收取货款的权利证明，二是货物已经发出。两者缺一不可。理由：统一确认口径，防止收入操纵。培训项目序号存货及收货控制循环275%以下预混料的原料由集团采供中心负责采购或由采供中心授权的单位采购，未经采供中心同意的采购结算，当地财务部门必须拒绝办理付款手续。理由：降低采购成本、保障原料质量28采购部门必须制定月度采购计划，遇到特殊行情或集团特殊需求还必须制定特殊采购计划，采购计划由总经理审批后方为有效，采购人员依照采购计划向供应商发送采购定单。理由：合理控制库存，减少采购错弊29任何原料采购行为，均需要事先和供应商签定合同；合同原件由财务部门留存。理由：减少违约风险30原料到库，必须履行质量和数量抽检制度，未检验报告的原料不得结算货款；理由：保障采购质量31货到公司仓库，均应该当场开具入库单，不得以质量不合格等借口拒绝或推迟入库单的开具，但可以在入库单上注明货物的质量状况和我方的处理结果；理由：加速库存存货的核算32供应商的档案、合同、价格政策应该集中保管，本单位财务部门和集团财务中心有权利调阅相关资料。理由：评估采购业绩，降低采购受贿风险培训项目序号费用及支出控制循环31到公司财务部门报账的票据必须是合法有效票据，即必须加盖“国家税务局”或“地方税务局”或“财政部门行政事业性收费”等专用章及公交邮电等部门规定的报销凭据，机打或手写发票必须写明公司全称；理由：防止票据错弊32每张财务凭单的经办、审核、批准及支付人员签章应齐全，并且经办和批准人员不能为同一个人；理由：规范费用的支出程序33支出如无法提供相应发票的，则以相应金额为基数按劳务性质的支出代扣代交个人所得税。理由：防止不恰当的税务负担34采购办公用品等实物，必须附有行政部门办理的入库单，发票中未标明采购明细的应附有收款单位的购买商品清单。理由：便于实物资产的管理、控制。35住宿发票必须有由开票人开出的含住宿起止日期、住宿天数、住宿人数、单价、总金额等项目，报销人自己手写无效。理由：防止多报差旅支出，控制差旅行为36专职司机之汽车加油费用及大额停车票