大企业税务风险管理PPT(共65页)

大企业税务风险管理国家税务总局大企业税收管理司风险是什么？•未来的不确定性•对实现目标的影响扁鹊见魏文王•魏文王问名医扁鹊：“你们兄弟三人，到底哪一位医术最好呢？”•扁鹊答说：“大哥最好，二哥次之，我最差。”•文王再问：“那为什么你最出名呢？”•扁鹊答：“我大哥治病，是治病于病症发作之前。由于普通人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出。”•“我二哥治病，是治病于病症初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。”•“而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全国。”故事的启示•防胜于治•以病人为中心•良医是孤独的2009年7月OECD税收管理论坛大企业遵从管理工作组报告•“经济全球化造就了业务庞大，架构复杂，税务风险多变且同时对各国税收收入影响重大的大企业”2009年7月OECD税收管理论坛大企业遵从管理工作组报告•“当前的全球金融危机进一步证明了好的公司治理制度和更高的公司管理透明度的重要性”•“大企业的税务风险管理会直接影响到其财务业绩和声誉，大企业的CEO和董事会越来越认识到税务风险管理是公司治理不可缺少的一部分”•“税务风险管理已成为大多数国家税收机构管理大企业的基本原则和主要方法”大企业的特征•生产经营复杂•跨区域、跨国经营•应用信息科技手段从事管理•统一的内部制度与程序•有合规、遵从的主观意愿税务风险管理的背景•大企业具有特殊的税收遵从风险，应采取相对应的管理对策。•优化税务部门的资源配置：–企业自我遵从–提前介入管理–风险导向管理税务风险管理的思路•管理和服务相结合•管理重心前移•提高企业自我遵从度•实行差别化管理和针对性服务•合理配置管理资源，降低税收成本管理和服务相结合提高税收征管的质量和效率建立服务型的征管模式保证重点税源的管理股东利益最大化，但须以合法纳税为前提避免违法行为，控制税务风险遵从度管理重心前移事后管理发现性控制事前管理事中监督预防性控制差异化管理和针对性服务高风险中等风险低风险强制遵从辅导遵从自我遵从合理配置管理资源•控制重大税收风险•降低税收成本了解企业及其环境评估风险实施针对性管理反馈和改进《指引》作为基础大企业税务风险管理信息系统提供支持制定个性化应对策略大企业税务风险管理指引•纳税遵从目标下的企业风险管理•主要参考美国COSO和澳新AS/NZS4360•注重流程与要素的结合•立足大企业特点，重在解决实际问题COSO五要素模型的税务风险应用控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控与反馈集团企业部门基本框架•6大部分–总则–税务风险管理组织机构，岗位和相应职责–税务风险识别和评估的机制和方法–税务风险控制和应对的机制和措施–税务信息管理体系和沟通机制–税务风险管理的监督和改进机制•与企业税务风险产生的主要原因相对应1、总则•纳税遵从目标下的企业税务风险管理–企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险–企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担税务风险管理的目标税务风险管理环境•遵纪守法、诚信纳税的理念•企业文化建设•高层参与•员工树立风险管理意识•激励约束机制•内部管理和外部监管结合•作为整体风险管理的一部分执行方式•不是强制执行•税务机关参照指引对企业风险管理进行评价，并制定管理措施–引导企业遵从–确立基本原则–企业量体裁衣2、税务风险管理组织•结合生产经营特点和风险管理需要设立税务风险管理机构和岗位–专门设立税务部门或税务岗位–税务部门提高级别税务风险管理组织结构首席财务官资金总监（或副总裁）财务总监（或副总裁）税务总监（或副总裁）税务管理部门会计部门资金管理部门其他业务部门董事会总分机构企业总机构税务部分支机构税务部/税务管理岗分支机构税务部/税务管理岗分支机构税务部/税务管理岗集团型企业集团总部税务部采购部（税务岗位）生产部（税务岗位）销售部（税务岗位）子公司A税务部或税务岗位子公司B税务部或税务岗位子公司C税务部或税务岗位职责权限企业税务部门职责•制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度；•参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；•组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；•指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作；•建立税务风险管理的信息和沟通机制；•组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；•承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；•其他税务风险管理职责•税务规划的起草与审批；•税务资料的准备与审查；•纳税申报表的填报与审批；•税款缴纳划拨凭证的填报与审批；•发票购买、保管与财务印章保管；•税务风险事项的处置与事后检查；•其他应分离的税务管理职责。不相容职责涉税人员素质•专业资质•业务素质•职业操守•后续教育3、税务风险识别和评价•收集信息•风险识别•风险分析•风险评价大企业风险因素（内部）•纳税意识•组织机构、经营方式和业务流程•人员配备、职责分工和授权•员工的职业操守和业务能力•内部控制制度缺失或不健全•技术运用和信息沟通的欠缺•税收筹划不当•特殊原因造成的忽视大企业风险因素（外部）•税法不完善、不透明•税收征管措施不统一•经营目标和经营环境的压力税务风险识别和评价•分析和描述风险发生的可能性和条件•评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度•确定风险管理的优先顺序和策略•平衡风险控制和控制成本的关系4、税务风险应对原则•以成本效益原则•以风险评估为前提•把税务风险纳入公司整体管控机制的体系内税务风险控制和应对措施•建立有效的内部控制机制•制定税务风险应对策略•根据风险的不同特征采取人工控制机制或自动化控制机制–自动控制（针对重复性、有规律性的税务活动，如纳税申报、税务会计常规处理等）–人工控制（针对突发性、非常规性的，如特殊交易、税务争议处理等）•根据风险发生的规律性和重大性建立预防性控制和发现性控制机制税务风险控制的流程和方法•重大税务风险–全流程控制•其他业务流程–关键环节控制重大决策和交易的税务风险控制•整体税务战略和方针•合并•重组•重大投资项目•经营模式改变•内部交易定价政策•……•税务部人员参与重大决策的具体方案制定；•重大决策制定前进行税务影响分析和规划、税务尽职调查和相关税务合规性复核；•税务人员和重大决策实施部门保持沟通，以完成实施过程中的相关税务合规工作。重要风险控制关注点常用控制方式关联交易价格的确定外部税务咨询机构管理层集团财务部税务岗子公司或业务部门开始将具体业务和集团财务政策结合，并进行协商，拟定关联交易政策制定内部交易定价政策审核关联交易政策并发布结束具体实施如需要，协助拟定关联交易政策与税务机关的互动•重大事项报告制度•税务机关的作用–辅导–帮助•共同控制税务风险5、税务信息管理体系和沟通机制•企业税务风险控制前置介入企业信息系统的建立和完善过程–信息数据的记录、汇集、统计和处理•完整性、真实性、及时性和准确性对风险控制有效性的影响–税务申报的正确性和及时性–税务会计处理完整和准确性（如数据统计的细分程度会影响税务会计处理；固定资产折旧明细的建立、招待费用的汇集和分类及管理费用分配等）•企业内通用信息处理系统（SAP等）–税务管理专门系统（如申报管控系统）•建立税务风险管理的信息与沟通制度•明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层和管理层的沟通和反馈•发现问题及时报告并采取应对措施•企业与税务机关和其他相关单位的有效沟通大企业税务风险管理的信息与沟通信息传递信息处理财务部门信息收集财务信息业务部门税务部门资产信息决策信息报税信息组织信息经营信息管理层税务机关其他单位利用信息技术手段•对重复性、规律性的事项进行自动控制•利用报表软件进行自动申报•建立税务日历•建立税务文档数据库•建立法规数据库•监控法规执行6、税务风险管理的监督和改进机制税务机关评估企业税务部门评价审核内控机构评价中介机构鉴证二、五大步骤目标工具方法1、税务机关掌握的企业信息2、企业涉税经营和管理基本信息，3、相关第三方信息4、国际情报交换信息以及反避税可比数据库信息等《大企业数据采集分析平台》《企业基本信息补充采集》模块《税务风险评估调查问卷》模块信息采集以计算机系统为主，人工操作为辅。数据采集问卷调查实地调研1、了解企业及其环境风险识别风险分析评价风险报告1232、风险评估目标工具方法查找企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中是否有涉税风险，有哪些涉税风险？企业涉税风险信息风险特征库对收集的风险管理信息进行加工处理行业风险特征库多维度对比分析行业地区集团历史数据对比分析风险识别风险识别目标工具方法对识别出的风险及其特征进行分析和描述风险发生可能性的高低、风险影响程度；评估风险对企业实现目标的影响程度、风险的价值等风险评估系统——分析评价模块风险发生的可能性和频率风险的严重性分析风险来源查找风险发生的原因和条件对风险进行排序风险分析评价风险分析评价风险坐标图影响程度C区域极高⑥高②⑧中等⑤③低①④⑦极低⑨极低低中等高极高可能性B区域：低风险A区域：低C区域：高风险B区域：中中等风险目标工具方法出具风险评估报告，引导企业应对；根据风险评估报告，确定不同企业个性化管理措施（自查范围、重点）风险评估系统——分析评价模块根据风险评价和分析的结果，制作潜在的风险列表和企业风险等级排名，并将结果反馈到企业和征收税务机关按高、中、低三等确定被评估企业的风险等级列示被评估企业的可能存在风险的领域和具体涉税风险点风险报告风险报告风险评估的形式•计算机评估为主、人工评估为辅•定量评估和定性评估相结合•动态循环的过程3、个性化应对策略•确定的企业风险等级和具体风险排序•采取不同策略分别应对高风险企业、中等风险企业和低风险企业–重点关注带有集团、行业和地区普遍性的遵从风险–优先处理排序靠前的重要风险–着重防范和应对可能带来重大税收流失、反复出现的风险个性化应对策略模型纳税人风险等级针对性管理策略稽查，特别纳税调整，强制手段自查、重点检查、APA约谈、评估、辅导，自查一对一服务，高层解决诉求高风险较高风险中等风险低风险高风险低风险低风险企业•降低风险评估的频率（三年评估一次）•采用案头分析和企业自愿报送资料的方式•少量抽查测试企业的税务风险管理情况和效果•优化服务•帮助企业应对风险•实现自我遵从中等风险企业•较低的风险评估和测试频率（两年一次）•企业自查，税务机关督导、复核•事先应对税务风险（预约定价安排、遵从保证协议等）•帮助企业建立税务风险管理机制•跟踪和监控后续管理措施高风险企业•提高风险评估的频率（每年定期评估）•实时评估，随时监控企业情况•实地评估测试、税务审计和反避税调查、移交稽查处理等•约谈企业管理层，帮助企业树立遵从的理念•辅助企业建立税务风险管理机制4、针对性管理•一体化信息平台•扁平化管理•建立互动沟通机制，快速响应企业诉求•落实《大企业税务风险管理指引》，指导企业建立和完善涉税内部控制和风险管理体系针对性管理•建立行业风险特征库，深入细化分类管理•利用预约定价安排和遵从保证协议等手段，开展申报前风险控制•指导企业开展税收自查及其他自我遵从纠正行动•开展税务审计及反避税调查•税务稽查及处罚5、风险管理的反馈和改进•将风险管理发现的问题反馈至企业，提高企业自我遵从水平•反馈至税收政策和立法部门，帮助改进税收立法•反馈给一线征收部门，改进日常税务管理谢谢！•1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。•2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。•3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，