行政事业单位会计培训(精品课件)

行政事业单位会计培训一、制度概述为适应公共财政改革和行政单位财务管理改革的需要，进一步规范行政单位会计核算，财政部2013年修订发布了《行政单位会计制度》财库〔2013〕218号，以下简称《制度》，规定自2014年1月1日起全面施行。另外，财政部先于2012年12月19日修订发布了《事业单位会计制度》（财会[2012]22号）（以下简称《会计制度》），规定自2013年1月1日起全面施行。二、行政单位与事业单位会计行政单位是指进行国家行政管理、组织经济和文化建设、维护社会公共秩序的单位，包括各级各类国家机关、政党组织。如国家权力机关（各级人大）、国家行政机关（各级政府及其工作机构）、国家司法机关（公检法）等。各党派、人民团体、各种协会，因其经费来源主要为国家财政拨款，也视同行政单位核实。事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其它组织利用国有资产举办的，从事科技、教育、文化、卫生等活动的社会服务组织。行政单位和事业单位的区别：（1）内涵不同——行政单位是国家机关，而事业单位是实施政府某项公益服务的部门，是社会服务组织。（2）职责不同——行政单位是负责对国家各项行政事务进行组织、管理和指挥；而事业单位是为了社会的公益目的从事教育、文化、卫生、科技等活动。（3）编制和工资待遇不同——行政单位使用行政编制、由国家行政经费负担。事业单位使用事业编制，由国家事业经费负担。事业单位有全额拨款的，有部分拨款的，还有事业单位企业化管理的。核算目标：都是反映反映单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理、监督和决策。会计前提：会计主体、会计分期、持续经营、货币计量会计信息质量要求：可靠性、相关性、全面性、及时性、可比性、可理解性会计核算基础：一般采用收付实现制。对特殊的经济业务和事项行政单位应当按照制度规定采用权责发生制核算；事业单位对部分经济业务或者事项采用权责发生制核算的，由财政部在会计制度中具体规定。会计核算方法：借贷记账法行政单位会计与事业单位会计的共同点目前会计体系会计企业会计（即营利会计）非企业会计（即政府与非营利组织会计）政府会计非营利组织会计公立非盈利组织会计（即事业单位会计）民间非营利组织会计政府财政会计（政府总预算会计）行政单位会计政府性基金会计社会保障基金会计等传统的预算会计会计要素的组成行政单位会计：资产、负债、净资产、收入、支出；事业单位会计：资产、负债、净资产、收入、支出或者费用；会计对象的具体内容表现为会计要素，而每一会计要素又包含若干具体项目，即会计科目。新制度中行政单位会计包括34个一级科目；事业单位会计包括48个一级科目。会计核算方法体系填制和审核会计凭证业务或事项发生后编制财务报告财产清查成本计算设置会计科目和账户复式记账登记会计账簿以会计要素为中心的相关概念的关系会计对象会计要素会计科目会计账户进一步具体化在专业技术上的表现账户根据科目设置会计对象、会计要素、会计科目及会计账户之间的关系会计对象会计要素会计科目会计账户根据科目设置进一步表现专业技术概念账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。作用提供系统、全面的会计信息。为编制会计报表提供依据。账簿概述会计账簿的种类会计账簿按用途分类：序时账薄分类账薄总分类账明细分类账备查账薄亦称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类。根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。账簿按外表形式分类：订本账活页账卡片账总分类账现金日记账银行存款日记账明细分类账固定资产明细账账簿按所使用的账页格式分类：三栏式账薄多栏式账薄数量金额式账薄总账、应收应付款账费用支出存货明细分类账一级或总账科目：存货二级或明细账户：油漆计量单位：千克第页2008年凭证号数摘要借方贷方余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额84付1付材料款2058.501170.00201170.0010转1购料款未付5060.003000.00704170.00本月合计704170.007059.574170.00数量金额式明细分类账一级或总账科目：应付账款二级或明细账户：友谊公司第页2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日类别号数810转1购取暖煤款未付15500.00贷15500.00本月合计15500.00贷15500.00三栏式账会计账簿的基本内容封面扉页账页账簿名称和记账单位名称账簿启用及交接记录表1、账户名称2、日期栏3、凭证种类和号数栏4、摘要栏5、金额栏6、页次河北科技学院经济管理系会计科目是对会计要素按其经济内容或用途所做出的科学分类，是设置账户和归依、核算各项经济业务或事项的依据。含义河北科技学院经济管理系会计科目分类支出或费用类收入类净资产类负债类资产类会计科目分级总账科目明细科目设置原则123统一性原则简明实用原则与政府收支分类科目相适应的原则政府收支分类科目是反映政府收支活动的分类体系，它是各级政府预算和部门预算编制、执行、决算的基础和重要工具，包括收入经济分类科目、支出功能分类科目和支出经济分类科目。支出功能分类。简单地讲，就是按政府主要职能活动分类。我国政府支出功能分类设置一般公共服务、外交、国防等大类，类下再分款、项两级。支出经济分类。是按支出的经济性质和具体用途所作的一种分类。在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明确反映政府的钱究竟是怎么花出去的。2015年实施新修订的预算法后，要求各级政府和各部门（单位）在按功能分类编制预算基础上，同时还要按支出经济分类编制预算。现状2015年新预算法实施前，各级政府和各部门（单位）主要按功能分类编制预算，没有全面系统地按支出经济分类编制预算。支出经济分类科目主要用于部门（单位）的决算编制和会计核算。因此，在支出经济分类科目的设置上更多地体现了部门（单位）会计核算特点和决算管理要求。举例：办公费，收支分类中规定的很明确，反应单位按财务会计制度规定购买不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。下面给大家常用举例：1.日常办公用品，比如：支票、图章、名片、工作牌、银行卡工本费等；钢笔、文件夹、计算器等办公用品；油墨/硒鼓、复印纸等打印耗材；复印费（非印刷费，且印刷费印版定点采购）；值班值宿的备品；档案袋、档案用品等；2.资料书记/报纸/杂志及电子刊物等。3.各种年检费用如：代码证年检费等。还比如是否列入办公费还要看是否符合办公经费的来源，比如老干部订阅报纸的费用，要用老干部经费列支，办公用矿泉水、大桶水有的列在会议费里，看似属于办公用品，但放在“其他商品和服务支出”中似乎更好些。再如“车库租赁费”经济分类列“其他交通费用”。未休假补贴在工资福利支出中的“其他工资福利支出”科目核算。一年内临时工工资在商品和服务支出的“劳务费”科目核算。长期聘用人员工资在工资福利支出的“其他工资福利支出”核算。采暖费补贴根据2016年决算要求，可以在“对个人和家庭的补助-采暖补贴”科目核算。行政单位会计科目体系一、资产类序号科目编码会计科目名称11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款额度41021102101102102财政应返还额度财政直接支付财政授权支付51212应收账款61213预付账款71215其他应收款81301存货一、资产类91501固定资产101502累计折旧111511在建工程121601无形资产131602累计摊销141701待处理财产损溢151801政府储备物资161802公共基础设施171901受托代理资产二、负债类182001应缴财政款192101应缴税费202201应付职工薪酬212301应付账款222302应付政府补贴款232305其他应付款242401长期应付款252901受托代理负债三、净资产类253001财政拨款结转263002财政拨款结余273101其他资金结余293501350101350111350121350131350141350151350152资产基金预付款项存货固定资产在建工程无形资产政府储备物资公共基础设施303502待偿债净资产四、收入类314001财政拨款收入324011其他收入五、支出类335001经费支出345101拨出经费事业单位会计科目体系一、资产类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款额度41101短期投资51201财政应返还额度120101财政直接支付120102财政授权支付61211应收票据71212应收账款81213预付账款91215其他应收款101301存货111401长期投资121501固定资产131502累计折旧141511在建工程151601无形资产161602累计摊销171701待处置资产损溢二、负债类182001短期借款192101应缴税费202102应缴国库款212103应缴财政专户款222201应付职工薪酬232301应付票据242302应付账款252303预收账款262305其他应付款272401长期借款282402长期应付款三、净资产类293001事业基金303101非流动资产基金310101长期投资310102固定资产310103在建工程310104无形资产313201专用基金323301财政补助结转330101基本支出结转330102项目支出结转333302财政补助结余343401非财政补助结转353402事业结余363403经营结余373404非财政补助结余分配四、收入类384001财政补助收入394101事业收入414301附属单位上缴收入404201上级补助收入424401经营收入434501其他收入五、支出类445001事业支出455101上缴上级支出465201对附属单位补助支出475301经营支出485401其他支出行政事业单位具体科目运用实务处理借贷记账法账户结构期末余额资产类账户借方贷方期初余额本期减少负债和净资产类账户借方贷方期初余额本期减少期末余额本期增加本期增加账户发生额及余额试算平衡表单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1001600017000银行存款23000160000151600314000其他应收款42000300012000事业支出015300015300000财政补助收入016000016000000财政补助结转27300153000160000034300合计27300273006276006276003430034300会计凭证河北科技学院经济管理系资产业务核算一、资产业务核算（一）资产的含义资产是指行政事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。由行政单位直接支配，供社会公众使用的政府储备物资、公共基础设施等，也属于行政单位核算的资产；事业单位还包括短期投资、长期投资。行政事业单位的资产可分为流动资产和非流动资产，前者如现金等货币性资产、各类应收及预付款项、存货；后者如固定资产、在建工程、无形资产等。一、资产的核算（二）、资产的确认和计量符合资产定义的经济资源，应当在取得对其相关的权利并且能够可靠地进行货币计量时确认。符合资产定义并确认的资产项目，应当列入资产负债表。行政单位的资产应当按照取得时实际成本进行计量。除国家另有规定外，行政单位不得自行调整其账面价值。（三）行政与事业单位资产科目的设置序号科目编码行政单位科目编码事业单位11001库存现金1001库存现金21002银行存款1002银行存款31011零余额账户用款额度1011零余额账户用款额度41021102101102102