财产减值准备管理制度

新疆八一钢铁股份有限公司资产减值准备管理制度第一章总则第一条为建立健全新疆八一钢铁股份有限公司(以下简称“公司”)的内部控制制度，根据财政部颁布的《企业会计制度》、《企业会计准则》，结合公司的实际情况，特制定本制度。第二条本制度充分体现谨慎性原则，保证公司的可持续发展，维护投资者的合法权益，真实反映财务状况和经营成果。第三条本制度为公司内部财务管理体系的组成部分，用以规范公司内相关的财务核算，保证核算完整、准确并符合国家的法律法规。第二章资产减值准备的计提第四条短期投资跌价准备公司证券投资部在中期期末或年度终了，对各项短期投资进行逐项检查并形成书面材料，呈报公司经理层。履行公司决策程序后，财务部按各单项短期投资项目成本高于其市价的差额，计提短期投资跌价准备，计入当年度损益。第五条坏账准备公司采用备抵法核算坏账损失。坏账准备按账龄分析法与个别认定法相结合的办法计提。公司清欠办在中期期末或年度终了，对应收款项进行逐项检查并1形成书面材料，呈报公司经理层。履行公司决策程序后，财务部根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，按应收款项(包括应收账款和其他应收款)的账龄，分别计提坏账准备；如果债务人存在单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足，发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等情况的，可全额计提坏账准备；计入当年度损益。计提比例如下：账龄计提比例(%)账龄计提比例(%)一年以内6三至四年50一至二年10四至五年80二至三年30五年以上100公司与关联方之间发生的应收款项，应当在中期期末或年度终了时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备。如果有确凿证据表明关联方（债务单位）已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项全额计提坏账准备。未到期的应收票据，如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。第六条存货跌价准备公司期末存货按成本与可变现净值孰低2计价。公司供应部在中期期末或年度终了，对产成品、库存商品、自制半成品、积压性材料逐项进行检查并形成书面材料，经生产技术部确认后呈报公司经理层。履行公司决策程序后，财务部对于因设备改造、产品更新、遭受毁损、陈旧过时或销售价格低于成本等原因，导致存货成本不可全部收回，按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。公司的存货存在下列情况之一的，全额计提减值准备：(一)生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；(二)其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。存货跌价准备一般按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额提取；但是对于数量较多，单价较低的存货，按存货类别计提；计入当年度损益。可变现净值是指公司在正常经营过程中，以存货估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。第七条长期投资减值准备公司证券投资部在中期期末或年度终了，对长期投资进行逐项检查并形成书面材料，呈报公司经理层。履行公司决策程序后，财务部对被投资单位由于市价持续下跌或经营状况恶化等原因，导致长期投资可收回金额低于其账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复的投资项目，按单项长期投资可收回金额低于其账面价值的差额，计提长期投资减值3准备，计入当年度损益。公司有市价的长期投资存在下列情况之一的，计提减值准备：(一)市价持续2年低于账面价值；(二)该项投资暂停交易1年或1年以上；(三)被投资单位当年发生严重亏损；(四)被投资单位持续2年发生亏损；(五)被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。公司无市价的长期投资存在下列情况之一的，计提减值准备：(一)影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；(二)被投资单位所供应的商品或提供的劳务，因产品过时或其他原因而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；(三)被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；(四)有证据表明该项投资实质上已经不能再给公司带来经济利益的其他情形。第八条委托贷款减值准备公司财务部在中期期末或年度终了，对各项委托贷款进行逐项检查并形成书面材料，呈报公司经理层。履行公司决策程序后，财务部对有迹象表明委托贷款本金高于可4收回金额的，按单项委托贷款可收回金额低于其本金的差额，计提委托贷款减值准备，计入当年度损益。第九条固定资产减值准备公司生产技术部在中期期末或年度终了，对固定资产进行逐项检查并形成书面材料，呈报公司经理层。履行公司决策程序后，财务部对于因市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按单项固定资产可收回金额低于其账面价值的差额，计提固定资产减值准备，计入当年度损益。公司的固定资产存在下列情况之一的，全额计提减值准备：(一)长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；(二)由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；(三)虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；(四)已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；(五)其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。第十条在建工程减值准备公司生产技术部在中期期末或年度终了，对在建工程进行逐项检查并形成书面材料，呈报公司经理层。履行公司决策程序后，财务部对有证据表明已经发生减值的在建工程，按单项在建工程可收回金额低于其账面价值的差额，计提在建5工程减值准备，计入当年度损益。公司的在建工程存在下列一项或若干项情况时，计提减值准备：(一)长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；(二)所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；(三)其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。第十一条无形资产减值准备公司生产技术部在中期期末或年度终了，检查各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，形成书面材料呈报公司经理层。履行公司决策程序后，财务部对有证据表明已经发生了减值的无形资产，按单项无形资产可收回金额低于其账面价值的差额，计提无形资产减值准备，计入当年度损益。公司的无形资产存在下列一项或若干项情况时，计提减值准备：(一)某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；(二)某项无形资产的市价在当期大幅下跌,剩余摊销年限内预期不会恢复；(三)某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；(四)其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。6公司的无形资产存在下列一项或若干项情况时，该项无形资产应全额计提减值准备：(一)某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；(二)某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；(三)其他足以证明某项无形资产已经丧失使用价值和转让价值的情形。第十二条可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，销售净价是指资产的销售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。第十三条对于上述“八项计提”，公司计算的当期应计提的资产减值准备金额如果高于已提资产减值准备的账面余额，应按其差额补提减值准备；如果低于已提资产减值准备的账面余额，应按其差额冲回多提的资产减值准备，但冲减的资产减值准备，仅限于已计提的资产减值准备的账面余额。第三章资产减值准备的核销第十四条对有确凿证据表明确实无法收回的资产损失，按照公司内部程序审定批准后，冲销已计提的相关资产减值准备。7已确认并转销的资产损失，如果以后又收回，应当相应调整已计提的资产减值准备。第十五条处置已提减值准备的各项资产，以及债务重组、非货币性交易、以应收款项进行交换等，应当同时结转已计提的减值准备。第四章计提及核销的决策程序第十六条公司计提各项减值准备，应由经理层向董事会提供书面报告，详细说明损失估计及会计处理的具体方法、依据、数额及对公司财务状况和经营成果的影响等。董事会应就书面报告中的各项内容逐项表决通过，形成专门决议，并对计提资产减值准备是否符合公司实际情况做出评价后实施。第十七条已提取减值准备的资产确需核销时，公司经理层应向董事会提交拟核销资产减值准备的书面报告。书面报告至少包括下列内容：(一)核销数额和相应的书面证据(包括被核销方的财务状况或法院裁决结果等具体核销依据)；(二)形成的过程及原因；(三)追踪催讨和改进措施；(四)对公司财务状况和经营成果的影响；(五)涉及的有关责任人员处理意见；(六)董事会认为必要的其他书面材料。8董事会应对书面报告逐项表决通过，形成专门决议后实施，并在定期报告中公布所核销项目的催讨情况等。第十八条公司监事会应对董事会的决议提出专门意见，并形成决议。第十九条计提准备和核销金额巨大的，董事会按照《上海证券交易所股票上市规则》和公司对投资权限的有关规定提交股东大会批准。第二十条计提准备和核销涉及关联交易的，董事会或股东大会应按《上海证券交易所股票上市规则》和公司对关联交易的有关规定履行决策程序。第五章附则第二十一条本制度未尽事宜，按国家有关法律、法规和《公司章程》、《公司财务会计制度》、《公司内部会计管理制度》的规定执行。第二十二条本制度经公司董事会审议通过后实施。9