学院内部控制制度评审实施办法

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------1/30学院内部控制制度评审实施办法第一条为了规范学校内部控制制度评审工作，保证审计工作质量，根据《教育系统内部审计工作规定》（原国家教委第24号令）和我校《内部审计工作规定》，制定本办法。第二条本办法所称内部控制制度（以下简称“内控制度”）评审，是指学校审计处依法对校内有关部门和单位内部控制制度的健全性和有效性做出评价。第三条内控制度评审的目的，是通过对内控制度的审查和评价，促使被审计单位加强内部管理，从根本上减少和防止弊端产生的可能性，提高管理水平和经济效益。学校审计处对货币资金内控制度评审的主要内容：（一）登记现金日记账和银行存款日记账与核对银行账及支票、收据、印鉴的保管与使用等不相容职务是否分离；（二）货币资金收付业务是否都由领导审批授权；（三）货币资金收付业务和财务处理是否经过严格审核；（四）收、付款业务是否在原始凭证上签字盖章，并及时足额入账，做到日清月结；（五）会计与出纳是否定期核对日记账与总账，主管会计是否定期与银行对账、编制银行存款调节表、调整未达账项，稽核人员是否定期和不定期地监盘库存现金，库存现金的数额是否超过规定限额；（六）出纳主管的现金和银行单据的收付保管是否限制他人接近，现金收付是否集中办理并及时解交银行；（七）是否周密地计划预期收入和所需支出、借款的数量和时间，以及用于短期投资的资金。第五条学校审计处对存货内控制度评审的主要内容：（一）存货的采购、验收、保管、发货、装运、付款、盘存等职务是否有明确的职责分工，并建立岗位责任制；（二）存货的购入、发出是否经过授权和严格的审批手续；---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------3/30（三）存货的办理过程中是否经过采购计划、销售计划、合同、入库单、发货单、领料单和账簿记录等方面的审核；（四）存货的购销是否与对方签订有效的经济合同；（五）是否设置独立的存货验收部门，所有采购的存货是否根据合同进行严格的验收，包括核点数量、检测质量、出具验收单等；（六）是否对存货进行定期盘点与稽核，保证财会部门与仓库的账账、账实一致；（七）是否及时办理货款的结算与清理手续，对延期未付或迟收货款的存货是否查明原因并及时解决；（八）各项存货的交易是否及时入账。第六条学校审计处对应收款项内控制度评审的主要内容：（一）接受客户订单、调查信用、批准信用、填制销货通知、发运商品、结算开单、办理销售退回、折让、收取货款、会计记录和核对账目等职务是否分离，并明确各自的职责；（二）是否实行销货合同制，根据合同规定的名称、数量、品种、规格和供应期发货，并根据合同规定的收款方式和时间及时收回货款；（三）采用赊销方式售货时，是否对购货单位的信用进行了调查，对不符合赊销标准的购货单位是否采用现销制；（四）是否根据销货订单发货，并以发货单或送货单作为产成品减少的原始凭证；（五）是否根据有关单据和发票及时办理销货款的入账手续；（六）是否定期编制客户欠款分析表，及时催缴货款，按期收回并入账；（七）应收账款的坏账注销是否经有关部门审批；（八）应收票据的保管与经管现金或一般会计记录是否分离，票据的承兑是否经保管票据以外的主管人员批准，违约票据的冲销是否经主管人员批准。---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------5/30第七条学校审计处对固定资产内控制度评审的主要内容：（一）固定资产的购置、调出、出售、报废、对外投资等是否经有关部门授权和审批并履行相应的手续；（二）新增固定资产在交付使用时，有关部门对其数量、规格、名称、出厂或建成日期、备品备件、原始价值、性能、新旧程度等是否逐项验收，并确定其年限、折旧率，同时填制“固定资产验收清单”交财会部门入账，固定资产的出售和对外投资是否对其性能和新旧程度进行检验；（三）固定资产的管理部门、使用部门和财会部门是否对增减的固定资产在卡片、明细账和总账上进行平行登记，是否定期进行固定资产折旧的核算；（四）是否建立固定资产的归囗、检修和调拨移动等管理制度；（五）是否进行定期和不定期的固定资产盘点，是否及时处理盘亏盘盈。第八条学校审计处对对外投资内控制度评审的主要内容：（一）投资管理部门是否提出投资项目申请报告，确定投资立项的依据、所需资金、投资时间、预计效益及回收期；咨询部门或其他部门是否对发行证券单位或接受投资企业的信誉和经济实力进行调查；财务部门是否会同投资管理部门对投资所需资金的筹集进行可行性分析；实物投资是否对接受投资的项目进行可信性论证；投资项目报告书或立项报告是否经主管领导审批；（二）是否通过投资计划的编制、执行和检查对投资进行控制，计划的制定和执行是否经过领导审批；（三）短期投资是否对证券市场行情的变化进行了分析，长期投资是否对接收投资企业行使所有者的监督权、决策权和投资回收的控制权；（四）是否定期对投资效果进行分析，提出投资运行中存在的问题及改进意见；（五）是否建立了相关的资产、资金和有价证券收、付制度；（六）是否实行投资的总分类核算、明细分类核算，定期与原始---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------7/30凭证和管理部门的实物账核对，并通过清查盘点实物进行核实，由稽核人员抽查监督；（七）股票和债券是否由独立于投资授权人、投资记账员与出纳员之外的专人保管，并有严格的防火、防盗具体措施，是否由内部审计人员或不参加与投资业务的其他人员定期检查其存在性和账实是否相符。第九条学校审计处对无形资产和递延资产内控制度评审的主要内容：（一）购入无形资产是否进行了市场调研并编制了可行性研究方案，购入计划是否经最高管理部门批准；（二）是否对协商价格的合理性进行了审核和深入调查；（三）是否通过合同方式进行了购入与转让；签订合同时，是否审查了无形资产的证明文件、有效期和手续的齐备性；（四）取得的无形资产是否根据有关凭证及时入账；（五）是否对每期摊销和期末余额定期进行复核，查明摊销期限是否合理，摊销额计算是否正确；（六）无形资产的转让是否经最高管理部门批准，作价是否合理，转让的收入是否及时入账。第十条学校审计处对流动负债内控制度评审的主要内容：（一）流动负债的经办人员、记录人员和业务审批人员是否进行了分工；（二）导致负债的业务是否按规定程序办理，金额较大的流动负债业务是否经业务主管人员专门批准或授权执行；（三）所发生的流动负债业务是否及时入账；（四）是否由专人定期核对流动负债业务、实有数额及到期日的真实性。第十一条学校审计处对长期负债内控制度评审的主要内容：（一）举借长期债务是否有借债使用计划、归还计划；最高管理---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------9/30机构是否制订举债政策及内部审批程序，审慎地作出借债决策，并与债权方签订协议或合同，明确双方的责任与权利；（二）举债投资是否进行了可行性研究，明确款项的数额、用途，测算预期收益，决策后授权财务部门执行；财务部门是否向金融机构提交借款申请，说明借款原因、用途、金额、使用时间和计划、归还期限和计划，并办理借款审批手续；是否签订借款合同并将借款存入银行，是否在贷款限额内按计划实际需要和规定用途使用借款，借款到期是否按规定还本付息或办理延期借款手续；（三）借款的取得、使用和归还是否及时、完整地根据有关凭证入账，业务处理和会计记录等职责是否严格分工，利息支付手续是否完备；（四）是否对长期负债资金的使用和归还情况进行经常性检查。第十二条学校审计处对实收资本和资本公积内控制度评审的主要内容：（一）资本金的投入、增资、减资、转让以及经营结束或破产清算时的清算、分配和归还等资本业务，是否经最高权力机构审核与授权，是否按国家有关规定办理；（二）是否经管理部门授权并以章程形式明确有关部门与人员的职责，划分不相容职务；（三）资本金的投入及其以后的增资和清算退还是否经过验证和评估，认定其真实、合法、正确；（四）是否根据评估、验证并核实后的凭证，将投资者投入的资本金及时地登记入资本投入明细账，其后发生的增资、减资变动是否及时地记入明细账与备查簿中；（五）是否对资本金的筹集、存留、增减情况和股利、红利的分配进行定期检查清理，验证投资活动和会计处理是否真实、合法、正确，是否加强了对资本金保值增值的控制。第十三条学校审计处对盈余公积和未分配利润内控制度评审的主要内容：（一）实现的盈利是否按国家规定的程序和标准进行分配，盈余公积的提留是否经股东大会或董事会作出决定；---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------11/30（二）留存收益中的盈余公积金、公益金和未分配利润是否按规定的用途使用、分配，专户记录，不混在一起；（三）盈余公积各部分的使用是否经董事会授权批准，用公积金发放股利是否按制度规定予以严格限制；（四）是否对向投资者分配的股利，以及公积金、公益金等账户进行定期检查清理，验证其真实性、正确性，是否正确评价资本的增值。第十四条学校审计处对主营业务收入内控制度评审的主要内容：（一）销售计划是否以正确、可靠的市场预测和销货合同为依据，是否运用科学的方法编制，各项指标的计算是否准确并保持时间和空间上的协调、衔接，是否履行严格的审批手续；（二）销货合同签订是否由专人负责，签订合同的程序、形式及合同的内容是否符合经济合同法的要求，所签合同是否经部门负责人审批；（三）是否在合理分工与协作的基础上，严格划分有关部门及部门内部成员之间的权限及职责，严格划分不相容职务；（四）是否依据《中华人民共和国发票管理办法》对销货发票的领购、开具和保管等进行严格控制，并保证其合法、真实和正确；（五）是否建立、健全产品发出制度并严格执行，确保其安全、完整，及时办理货款结算和收回；（六）发出商品或提供劳务之后，财会部门是否严格执行结算制度，恰当地选用结算方式及时进行款项结算并确保结算的正确无误；（七）是否根据内部会计控制制度的原则和实际情况，合理地设置会计科目、账簿，建立完整的核算流程，按规定的控制程序和方法进行财务处理。第十五条学校审计处对产品成本内控制度评审的主要内容；（一）是否进行成本预测；成本预测的依据是否可靠、完整，方法是否科学、合理，结果是否正确；（二）产品成本计划是否与利润、销售、生产等项计划和有关技术经济定额相互衔接、协调，保持先进、合理的水平，并进行指标分---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------13/30解，层层落实；（三）是否建立成本归口分级管理责任制，形成纵横相连的成本控制网络；（四）是否建立健全成本核算的基础工作，严格