外资审计计算机审计方法体系

外资审计计算机审计方法体系──计算机审计实务公告第27号简版中华人民共和国审计署二○一○年十二月目录1.前言..........................................................................................................................12.引言..........................................................................................................................13.范围..........................................................................................................................24.规范性引用文件......................................................................................................25.术语和定义..............................................................................................................25.1计算机审计方法............................................................................................25.2审计业务模型................................................................................................26.概述..........................................................................................................................27.审计方法目录体系..................................................................................................37.1资源分类........................................................................................................37.2代码结构........................................................................................................47.3外资审计计算机审计方法体系....................................................................58.审计方法实例..........................................................................................................78.1国外贷援款项目审计....................................................................................78.1.1工程建设业务审计方法.....................................................................78.1.2采购与付款业务审计方法...............................................................138.1.3提款报账业务审计方法...................................................................158.1.4资金收支业务审计方法...................................................................178.1.5存货业务审计方法...........................................................................258.1.6其他业务审计方法...........................................................................258.2国外贷援款专项审计和审计调查..............................................................288.2.1国外贷援款专项审计和审计调查审计方法...................................28附录：外资审计方法实例..........................................................................................341外资审计方法目录规划列表..........................................................................342外资审计方法列表............................................................错误!未定义书签。外资审计计算机审计方法体系11.前言依据《计算机审计方法体系基本规划》的规定，编制外资审计计算机审计方法体系。本方法体系描述了适用于外资审计计算机审计（主要是国外贷援款项目审计），并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。本方法体系的组织单位：审计署外资运用审计司、审计署信息化建设办公室和审计署计算机技术中心。本方法体系的起草单位：审计署外资运用审计司。本方法体系的协作单位：江苏省审计厅。本方法体系的主要起草人：审计署外资司刘伟，江苏省审计厅杨国勤、薛红海，黑龙江省审计厅周德龙，安徽省审计厅毕伟，广东省审计厅林旭，陕西省审计厅杨积平和京津冀特派员办事处杨睿等。北京中软国际信息技术有限公司协助起草，进行了技术把关。2.引言金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统，增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信息系统的重要组成部分，也是国家审计数据中心的重要组成部分。审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上，组织计算机审计方法体系的规划，实现审计技术方法的规范、建设和利用。本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求，在全国审计机关外资审计部门应用现场审计实施系统2008外资专业版开展国外贷援款项目审计的基础上，结合近年来外资审计形成的计算机审计方法和专家经验，编制而成。目的是为了总结出一套审计方法和审计手段，以规范外资审计业务、进一步提高信息化环境下外资审计能力，加强外资审计力度和深度、切实提高审计质量和审计效率，在全国各地审计机关开展外资审计时发挥其指导和参考作用，使外资审计更好的为国民经济发展做出贡献。外资审计计算机审计方法体系23.范围本方法体系适用于国外贷援款项目的计算机审计。本方法体系主要依据《世界银行贷款项目审计操作指南》设计而成，主要适用于世亚行贷款项目，其他国外贷援款项目审计根据计算机审计方法的实际内容参照使用。本方法体系的使用对象主要为全国各级审计机关外资审计人员，其他行业审计人员可根据具体审计事项借鉴使用。4.规范性引用文件下列文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。《国家审计数据中心基本规划》（审计署计算机审计实务公告第5号）《计算机审计方法流程图编制规范》（审计署计算机审计实务公告第12号）《计算机审计方法语言编制规范》（审计署计算机审计实务公告第13号）《计算机审计方法体系基本规划》（审计署计算机审计实务公告第14号）《外资审计数据规划》（审计署计算机审计实务公告第15号）5.术语和定义以下术语和定义适用于本方法体系。5.1计算机审计方法计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。5.2审计业务模型审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。6.概述外资审计计算机审计方法体系是在国外贷援款项目审计信息化环境下实施数据式审计的重要建设内容。本方法体系的编制遵循审计署相关标准。审计方法的构建采用模型构建法，审计方法目录体系及审计方法要素依据《计算机审计方法体系基本规划》的规范要求进行编制，相关实例的数据表、数据元素参照《外资审计数据规划》相关内外资审计计算机审计方法体系3容，审计方法流程图的编制执行《计算机审计方法流程图编制规范》，审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。本方法体系主要包括2个方面的内容：外资审计方法目录体系、外资审计方法实例。外资审计方法实例代表了目前外资审计计算机审计方法取得的主要成果，本方法体系正式发布后，要在审计实践中不断完善，进一步补充新的计算机审计方法实例。7.审计方法目录体系外资审计计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。7.1资源分类按照《计算机审计方法体系基本规划》中的要求，并且结合外资审计计算机审计的实际情况，外资审计计算机审计方法代码体系共划分为四级，其中一级采用《计算机审计方法体系基本规划》中的统一规定，二级及其后代码根据外资审计业务的特点以及《计算机审计方法体系基本规划》的代码规则进行规划。外资审计的主要职责是：组织和实施对国际组织和外国政府援助、贷款（简称国外贷援款）项目的财务收支审计，开展相关专项审计调查，督促被审计单位整改。根据上述职责要求，外资审计业务主要包括：国外贷援款项目审计，以及国外贷援款专项审计和审计调查。外资审计计算机审计方法体系二级分类见下表：代码二级分类KA国外贷援款项目审计KB国外贷援款专项审计和审计调查结合国外贷援款项目特点，外资审计计算机审计方法体系三级分类（国外贷援款项目审计）主要采取按国外贷援款项目业务循环分类的方式。国外贷援款项目的业务循环通常包括工程建设业务循环、采购与付款业务循环、提款报账业务循环、资金收支业务循环和存货业务循环等。三级分类见下表：代码三级分类KAA工程建设业务审计方法KAB采购与付款业务审计方法KAC提款报账业务审计方法KAD资金收支业务审计方法KAE存货业务审计方法KAF其它业务审计方法KBA国外贷援款专项审计和审计调查审计方法外资审计计算机审计方法体系4国外贷援款项目的五个业务循环各自包括一些主要程序和操作步骤，实施国外贷援款项目审计时，需要根据项目的具体情况及审计自身的判断，有取舍地对这些主要程序和操作步骤进行测试。根据业务循环中包括的主要程序和操作步骤，进行了外资审计计算机审计方法体系四级分类。四级分类见下表：代码四级分类说明KAAA项目立项审计方法与项目立项相关的审计方法KAAB工程设计审计方法与工程设计相关的审计方法KAAC项目招标投标审计方法与项目招标投标相关的审计方法KAAD项目工程管理审计方法与项目工程管理相关的审计方法KAAE工程监理审计方法与工程监理相关的审计方法KABA采购与付款业务管理审计方法与采购与付款业