09 公允价值和会计稳健性的相关性

厦门大学硕士学位论文公允价值和会计稳健性的相关性姓名：杜颖洁申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：杜兴强20090401公允价值和会计稳健性的相关性作者：杜颖洁学位授予单位：厦门大学相似文献(10条)1.期刊论文潘哲盛我国新准则背景下的会计稳健性分析-中国高新技术企业2009(15)会计稳健性长期以来一直是会计确认与计量的重要原则.我国的新会计准则虽然适度引入了公允价值,加强了会计信息的相关性要求,但是依然强调稳健性原则.文章在对会计稳健性概念与经济后果进行阐述的基础上,对我国新准则背景下的会计稳健性进行了分析.2.学位论文李美美公允价值会计与会计稳健性计量2009本文主要讨论公允价值会计的应用对会计稳健性计量的影响。当经济周期处于扩张阶段，市场上比较活跃的资产的市价会随着经济扩张而上涨，若此类资产运用公允价值来计量，此时就会报告更多的好消息，资产的账面价值就会随着市价的上涨而上升，从而可能会降低公司的会计稳健性的计量。反之，当经济处于收缩阶段，公允价值会计的应用可能会提高公司的会计稳健性的计量。从经济周期角度来看，2006-2007年都处于经济扩张阶段，总体经济形势相近，而2008年处于经济收缩阶段；从公允价值会计的运用情况来看，2006年处于回避公允价值会计的阶段，而2007-2008年都处于大范围采用公允价值会计的阶段。基于以上分析，本文预测如下：(1)在经济扩张的2007年，公允价值会计的运用会降低会计稳健性的计量；(2)在经济收缩的2008年，公允价值会计的运用会提高会计稳健性的计量。本文选取2006-2008年我国深、沪市的A股上市公司作为研究样本，使用了应计--现金流的会计稳健性计量。本文的研究结果符合以上预测。3.期刊论文张荣武.伍中信产权保护、公允价值与会计稳健性-会计研究2010(1)在金融危机和会计国际趋同的宏观背景下,以产权保护为逻辑主线,本文重点考察了公允价值与会计稳健性之间的关系.研究发现:在历史成本会计模式下,公允价值与会计稳健性之间若即若离;在公允价值会计模式下,公允价值与会计稳健性之间彻底悖离;在混合会计模式下,公允价值与会计稳健性之间适度耦合;金融危机中公允价值论战的焦点表面上是会计的技术性问题,实质上是会计的社会性问题,即公允价值充当了一个产权博弈的筹码.4.期刊论文姚立春会计稳健性研究综述-时代经贸（学术版）2008,6(8)1引言稳健性原则的运用可追溯到15世纪早期,最初在民商法中被用于强化债权人(特别是银行)权益的保护,后来演变成了世界主要国家会计准则制定机构所普遍接受的会计原则.通常,会计制度中稳健性原则的运用越充分,实务中公司盈余稳健性水平就会越高.会计稳健性,又称为谨慎性或审慎性,是国际会计准则中较为重要的原则之一,同时也是我国会计基本原则之一.各国的研究文献对稳健性的探讨以往主要集中于规范性的论述.但针对稳健性进行的系统研究却直到上世纪九十年代各个国家会计准则中越来越多地采用公允价值计价的情形下才开始兴起.5.学位论文时秀花公允价值计量与会计稳健性的关系研究——基于中国新会计准则的实施2009公允价值计量是目前国际上的研究热点，会计稳健性是长期以来广泛采用的会计信息质量特征之一，两者的产生都与不确定性紧密相关，然而两者对不确定性的反应程度却截然不同，提供的信息也就存在差异，本文主要针对公允价值计量的运用对会计稳健性的影响关系进行研究。本文首先通过回顾相关文献，对公允价值计量与会计稳健性进行概述，进而从经济环境的不确定性出发，系统阐述公允价值计量与会计稳健性和不确定性之间的关系，发现会计稳健性只是对不确定性信息的单向不对称反映，而公允价值计量是对不确定性的双向对称反映；接下来，笔者以会计目标和会计信息质量特征为基准，对公允价值计量与会计稳健性进行对比分析，针对两者在会计目标和会计信息质量特征方面的差异，从会计目标的要求以及对不确定性的反映程度两个方面，论述公允价值计量对会计稳健性的修正作用；最后，笔者结合2007年新会计准则实施以来的应用情况，对公允价值计量对会计稳健性的修正作用进行现实分析，并进一步解释实证分析结果与理论分析结果的差异原因。综合理论分析，笔者发现理论上，公允价值计量具有修正稳健性的单向不对称反映的作用；在现实分析中，当准则要求必须使用公允价值计量时，公允价值对会计稳健性具有修正作用，但当计量可选择时，这种修正作用却比较弱。笔者认为公允价值计量的可操作性难度是造成此种差异的主要原因，另外，目前公允价值计量在我国只是初步引入，笔者认为公允价值计量是在与稳健性的融合中求发展，在发展中逐步体现这种修正作用。最后，本文对公允价值计量与会计稳健性在我国的实际运用提出了相关改进措施。6.期刊论文张正兵金融危机背景下会计稳健性的运用探析-会计之友2010(1)金融危机的发生,为深入分析会计稳健性的经济功能提供了新的契机.会计稳健性具有重要的经济功能,表现在定价和治理两个层面,能够通过降低信息风险,保护投资者利益.基于此,笔者认为,应当建立会计稳健性与公允价值对立统一框架,把二者统一到提高会计信息质量,保护投资者利益的框架之中;在金融危机背景下,拓展会计稳健性的投资者保护机制.本研究对于会计监管、准则实施和准则完善具有重要价值.7.期刊论文马国玺.MaGuoxi会计职业风险规避与稳健性原则-职业时空（下半月版）2007,3(9)会计稳健性作为一项会计信息的质量特征或会计原则,要求尽可能确认不确定性的费用而不确认其收益,按照不高于历史成本的公允价值进行会计报告.因而建立在稳健性原则基础上的资产信息是不高于历史成本的.其报告的费用不会低于其已经发生的费用,企业所有者权益要比账面上反映出来的结果更切实可靠,可以有效地制约利润的超额分配,有利于保全资本.8.期刊论文袁细寿论公允价值与会计稳健性的兼顾-财务与金融2009(6)2006年财政部颁布了新的会计准则,最大的特点就是全面引入了公允价值计量属性.公允价值计量的引入,有利于提高会计信息的决策有用性和价值相关性.但是由于公允价值固有的不确定性及确认传统会计中不予确认的未实现的收益等,会对会计信息的稳健性产生影响.因此,深入系统探讨公允价值会计信息的稳健性问题,有着重要的理论意义和现实意义.本文从相关理论及研究文献的回顾出发,通过分析公允价值的不确定性及风险性,认为公允价值会计信息在稳健性方面存在一定的缺陷,提出通过合理确定两者使用顺序和充分披露等方法,确保公允价值信息在提高信息决策的相关性方面又能兼顾稳健性.9.学位论文刘杰信息不对称与会计稳健性——基于我国上市公司的实证研究2009会计稳健性，又称为谨慎性原则，是会计基本原则之一。在实证研究中，稳健性被定义为，确认收入和费用时运用的一种非对称的及时性和可验证性标准。近年来，国内外学者的研究结果都表明会计稳健性普遍存在于外部财务报告中。这些针对会计稳健性的研究主要集中在三个方面：产生的原因、计量方法和经济后果。其中，大多数学者都认为，会计稳健性主要是由于契约、诉讼、管制和税收这四个动因而产生，并且债务契约是导致会计稳健性产生的主要动因，即债权人对会计稳健性的需求导致了稳健性的产生。那么，作为公司主要利益相关者的股东是否也对会计稳健性存在需求呢?对于这一问题，大多数学者都持否定态度，认为公允价值计量属性对于股东来说才是具有价值的，而股东对于会计稳健性不存在需求。@@本文从会计稳健性信息角色的角度出发，提出除了契约、诉讼、管制和税收动因以外，公司内部管理者和外部股权投资者之间的信息不对称也会导致会计稳健性的产生。信息不对称的存在会降低公司股权的价值，稳健性可以减弱管理者操纵财务报表数据的动机和能力，从而减少信息不对称及其产生的功能损失，提高公司股权的价值。因而，股东对于公司外部财务报告的会计稳健性同样存在需求。@@本文首先分析了内部管理者和外部股权投资者之间的信息不对称对于公司价值的影响和会计的信息角色。信息不对称随公司的投资机会集(即增长机会)正向变化，并且增长机会是外生的变量。而公司内部管理者和外部股权投资者之间的信息不对称降低了公司的价值。通过提供无法验证的会计信息，例如公允价值计量的会计信息，无法解决这一矛盾。因为信息越是无法验证，越容易受到管理者的操纵，进而不具有可信度，对投资者而言没有价值。由此，本文提出了会计稳健性的信息角色。会计稳健性能够通过向外部股权投资者提供“硬性”和“软性”的会计信息，降低其与内部管理者之间的信息不对称程度，从而提高公司价值。因而，博弈双方从各自利益出发，会要求更加稳健的会计信息而不是无法验证的会计信息，即公司内部管理者与外部股权投资者之间的信息不对称会导致会计稳健性的产生。@@接下来，为了证明以上分析中得出的结论，本文提出并检验了以下两个假说：@@1、内部管理者与外部股权投资者之间信息不对称程度越高，公司财务报告的会计稳健性水平越高。@@2、内部管理者与外部股权投资者之间信息不对称程度的变化会导致会计稳健性水平产生同向变化。@@另一方面，FASB认为，由于无法向外部投资者提供与增长机会产生的未来现金流相关的信息，会计稳健性会导致内部管理者与外部股权投资者之间信息不对称的产生。为了验证这一观点，本文还检验了以下假说：@@3、会计稳健性水平的变化会导致内部管理者与外部股权投资者之间信息不对称程度产生同向的变化。@@通过选取2000—2006年沪深两市A股上市公司为研究样本，并对Basu(1997)模型进行修改，加入PIN(信息交易概率)作为衡量内部管理者与外部股权投资者之间信息不对称程度的变量，本文得出实证结果。实证结果支持本文的假说并反驳了FASB的观点。信息不对称(PIN)程度与会计稳健性水平显著正相关，并且在控制了其他会计稳健性动因、资产负债表稳健性和公司基本面因素之后，结果仍显著。同时实证结果还表明，内部管理者与外部股权投资者之间信息不对称程度的变化导致了会计稳健性水平产生同向变化，而不是会计稳健性水平的变化导致了信息不对称程度产生同向变化。@@本文通过研究管理者与股权投资者之间信息不对称和稳健性之间的关系，对会计稳健性产生的原因提出了新的看法，从公司治理中股东与管理者的角度发现了对于稳健性的需求，完善了国内对于会计稳健性动因的研究。@@关键词：信息不对称；会计稳健性；动因；公司治理；10.期刊论文徐黎会计风险规避与稳健性原则-事业财会2007(2)会计稳健性作为一项会计信息的质量特征或会计原则,要求尽可能确认不确定性的费用而不确认收益,按照不高于历史成本的公允价值进行会计报告.本文链接：下载时间：2010年5月5日