会计账簿的设置和登记方法

第三节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（一）日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法（1）现金日记账（订本式）账页格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。要求：日清月结第三节会计账簿的设置和登记将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：①时间；②凭证编号；③摘要；④对方科目；⑤金额。练习：1.现金日记账一般采用三栏式,其基本结构为借方(或收入)、贷方(或支出)、余额(或结余)三栏.2.2008年7月，北京光明实业公司发生以下库存现金业务（月初余额为315元）（1）2日，从银行提取现金15000元备用。（2）4日，采购员王丹借差旅费5000元。第三节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记1.特种日记账的格式与登记方法（2）银行存款日记账（订本式）账页格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。要求：定期与对账单核对。1.银行存款日记账一般采用活页式。2.2008年7月，北京光明实业公司发生以下银行存款业务（月初余额为108789元）（1）1日，销售产品一批，价款100000元，增值税17000元，款项通过银行收妥。（2）7日，外购材料一批，货款60000元，增值税10200元，已开出转账支票。三、会计账簿的设置与登记（二）分类账簿的格式与登记方法总分类账的格式与登记方法（订本式）格式：借、贷、余三栏式；登记方法：逐笔登记——根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记——对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料80000008000000银行存款主营业务收入2006200651月初余额销售商品512收29000000900000017000000520收6收6520销售商品贷借借贷900000000销售商品908000000√第三节会计账簿的设置和登记2.明细分类账的格式与登记方法（活页式）（1）三栏式明细分类账（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。适用核算内容——往来款项等。特点——只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000第三节会计账簿的设置和登记（1）三栏式明细分类账（同总分类账）【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。月初余额银行存款866000000借200631应收账款18000000月初余额收回货款8000000收1610000000借借200631311√收回货款8000000收16借87400000031186600000031收16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司7000000月初余额收回货款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311第三节会计账簿的设置和登记（二）分类账簿的格式与登记方法2.明细分类账的格式与登记方法（2）数量金额式明细分类账格式：收、发、结存三栏中分设数量、单价、金额栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容——财产物资等。特点——既提供价值指标，又提供实物指标。（2）数量金额式明细分类账（3）多栏式明细分类账格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容——成本费用（借方多栏式）和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账（借贷双方多栏式）等。特点——只提供价值指标；减少数用红字登记。（三）备查账簿的格式与登记方法备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法。练习【例题·多选题】下列有关现金日记账的格式和登记方法的说法中，正确的有（）。A.现金日记账必须使用订本账B.对于从银行提取现金的业务，应根据有关现金收款凭证登记C.现金余额的计算公式为：本日余额=上日余额+本日收入－本日支出D.“年”、“月”、“日”、“凭证号数”、“摘要”、“对方科目”均按现金收款凭证和现金付款凭证逐日逐笔序时登记【例题·多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。A.现金日记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账【例题·多选题】必须逐日结出余额的账簿是（）。A.现金总账B.银行存款总账C.现金日记账D.银行存款日记账【例题·单选题】对于将现金存入银行的业务登记银行存款日记账的依据是（）。A.银行存款收款凭证B.银行存款付款凭证C.现金收款凭证D.现金付款凭证【例题·单选题】下列关于分类账的格式和登记方法的说法中，错误的是（）。A.总分类账应采用货币计量单位和实物计量单位进行登记B.三栏式明细账的基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏C.数量金额式明细账的基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏D.记账凭证记载单项经济业务的，可根据记账凭证登记明细账【例题·单选题】下列各项中，不适合用三栏式明细账进行登记的是（）。A.材料明细账B.实收资本明细账C.应收账款明细账D.短期借款明细账【例题·单选题】下列做法错误的是（）。A.现金日记账采用三栏式账簿B.产成品明细账采用数量金额式账簿C.生产成本明细账采用三栏式账簿D.制造费用明细账采用多栏式账簿【例题·多选题】可采用三栏式明细分类账核算的是（）。A.原材料B.实收资本C.生产成本D.短期投资【例题·判断题】为便于管理，“应收账款”、“应付账款”的明细账必须采用多栏式明细分类账格式。（）【例题·判断题】各种明细账的登记，可以逐日进行，也可以定期汇总进行。（）知识回顾KnowledgeReview