国有企业内部控制现状和未来发展

国有企业内部控制现状和未来发展覃小登2012-8-311:22:31来源：《金融经济》2011年第12期下摘要：随着我国经济体制改革的深入，国有企业的内部控制也得到了快速的发展，很多的国有企业也开始逐步重视其内部控制的建设。但是由于经验不足，审计力量不足、评价和执行体系不健全等原因，我国国有企业的内部控制效果不明显。本文主要是根据笔者的实际经验，探讨缺乏经验的国有企业如何建立好符合自身要求的内部控制体系。关键词：国有企业，内部控制，评价，建立，体系随着近年来市场经济体制改革的深入，加强国有企业的内部控制成为了社会和国家的必然要求，同时这也是我国国有企业进行自我约束和管理的重要要求，需要国家和企业进行高度的重视。国有企业进行内部控制可以有效地提升财务信息的真实性，这有利于我国统计数据的真实性，同时良好且有效的内部控制可以有效地保证资产的增值保值，这也是国有企业的社会责任体现，国有企业进行内部控制的最终目的还是在于保证企业战略的实现，这才能够最终提升国有企业的竞争力。一、国有企业内部控制存在的主要问题目前很多国有企业的内部控制环境不完善、风险防范系统无效、员工素质较差、信息系统不完善等都影响了内部控制实施的效果。总体而言，一些国企的内部控制仍然难以有效实施，实施过程中出现的问题较多。(一)内部控制环境缺乏，法人治理结构不合规范、产权不清晰内部控制环境主要是规定企业内部的制度和架构，它是企业内部文化的基调和氛围，它会影响员工的潜意识，在COSO委员会的内部控制制度要求中，控制环境是有效实施内部控制的前提。控制环境主要是包括了管理层的经营管理思维和风格，它还包括了高层的授权和职责分工等内容，它会影响员工的道德价值观和工作积极性。从我国国内的实际情况分析，很多的国有企业改制较为落后，改制不彻底，仅在形式上建立了法人治理结构，由于产权不清晰，法人主体缺失，难以形成有效的内部权力制衡机制，这样的内部控制环境难以保证制度的执行，权力也就失去了监督。从治理机构分析，一些国有企业虽然建立了董事会、监事会和管理层的权力结构，但是由于董事会没有真正发挥作用，没有相应的常设机构，管理的效率低下，没有现代企业的真正内涵。有些国有企业领导权力过大，在授权和审批的机制建设上没有落到实处，这样就影响了决策的科学性和权力的制衡，管理者独断专行，内部人相互勾结，贪污腐败和无效的投资等问题严重。(二)企业风险意识薄弱，动力不足内部控制的目的在于控制企业的风险，提升企业会计信息的真实性，保护企业的资产，最终实现企业的战略目标。目前随着经济体制的改革，国有企业的经营风险和经营压力逐步加大，为了更快地打开市场、提升研发能力等，国有企业也进行了大量的投资和借贷，如果无法有效控制企业的风险，国有企业将会面临较大的经营风险和财务风险。风险应当是贯穿于企业经营的每一个环节，但是从国有企业的内部控制现状分析，国有企业的风险意识并没有提升到应当有的高度，没有形成相应的风险意识，缺乏有效的管理机制。例如，在实际工作中，很多领导仅仅是以某件事情进行单独分析，就事论事容易忽视业务之间的关联性，这样容易忽视一些可能的关联风险。再如，很多企业的管理层没有站在企业整体发展的战略高度分析制度建立和执行的必要性，这样就会导致企业没有建立必要的财务管理制度、客户信用评价制度、合同管理制度等，很多制度也仅仅是变成了摆设，内部控制流于形式。(三)信息系统不完善，信息沟通不畅信息的全面性和及时性是内部控制实施的必要条件，良好的信息系统可以让企业内部的每个成员熟悉自己的职务责任，企业内部的信息沟通将可以提升管理的效率和决策的科学性，另外这也是企业应对目前存在的风险的主要措施，良好的信息可以提升企业的反应能力。企业的信息系统应该可以处理包括企业内部事务所产生的信息，还应该可以处理外部的事务所涉及的信息。很多的国有企业在信息系统的建立方面不够完善，内部信息系统建立不够全面，这样就会造成很多的信息缺乏流通，有些企业甚至还没有使用电算化进行会计处理，这样导致数据失真的现象较多。(四)内审人员素质不高，内审机构的独立性不足内部审计和内部控制的评价对于内部控制有较大的意义，很多的企业并没有认识到内部审计的意义，仅仅将其认定为是对企业财务的稽核，内部审计也没有相应的足够权力，在审计的时候缺乏独立性，审计报告也没有得到真正的重视，这打击了内审人员的积极性。同时由于企业内部并没有认识到内审的意义，企业的员工和管理层并没有认识到内部审计的重要性，对内审的员工配合不足，导致内部审计的质量下降。另外由于员工所受的教育较差，企业高层也通过各种方式安排和自己有关系的人员，导致真正有业务素质和能力的内审人员不多，经验和理论的缺乏必然导致企业的内审职能难以发挥。二、国有企业内部控制的实施方案和未来发展国有企业的内部控制要得到良好的实施必须有相应的措施予以支持，本文结合国有企业的内部控制现状分析其可能的实施方案。作者认为，未来国有企业的内部控制将会得到良好的重视，并得到快速的实施，但是需要各种配套措施的完善，这样才能够保证内部控制的有效性和持久性。(一)完善企业的内部治理结构，强化内部控制的认识国有企业内部控制管理机制的完善是改变企业内部控制不合理的根本所在，国有企业应当按照《公司法》的要求，重塑企业的内部管理体系，建立真正意义的法人治理结构。企业要通过有效的内部权力相互分离和制衡的原则，建立起权责明确、有效制衡和运行的内部治理机构。这种完善的法人治理结构需要从多个方面进行展开，明确各部门的地位。首先，国有企业应当在董事会下设立审计委员会，用以负责监督企业建立和实施相应的内部控制制度，国有企业应当加强内部的制度和文化建立，建立起重视内部审计和尊重内审人员的文化和制度。国有企业要通过提升内部审计机构的组织地位，使其有权就发现的重大问题向董事会直接报告。其次，国有企业要合理设置其内部管理的机构和部门。国有企业要科学合理设置相关的部门和机构，明确管理层、职能部门、作业单位的职责和权限，将权力和责任分解到各个环节和单位中，同时通过内部管理书籍、业务流程图、岗位描述和组织结构图等，加强对员工的培训，使其了解和掌握内部的权责分配情况，从而更加明确职责的分工。(二)加强企业内部的制度建设，完善相应的反舞弊机制和责任追究机制国有企业的制度完备是实施内部控制的必要前提，企业需要完善相应的制度才能够更好地推动国有企业的内部控制。首先国有企业要建立反舞弊机制，这种机制应当是以教育、监督和制度为重，惩治结合，该机制要明确各个部门在反舞弊工作中的职责权限，规范相应的调查和查处程序，确定反舞弊的重点方向和关键环节等。同时，企业应当建立并实施投诉和举报人的保护机制，明确相应的举报处理程序和办理的时限等，确保举报和投诉可以成为企业反舞弊的重要措施，加大国有企业内部人舞弊的成本。其次，国有企业要完善其责任追究机制，以权责明确为前提，辅之以授权审批机制，国有企业可以明确相应的岗位和人员权限，通过追究相关责任人的行为减少不科学的决策等，国有企业要有一套明确的责任追究和处罚机制，避免该套机制的形式化，加强对事件的事后评价和审查，减少资金的浪费和不必要的投资等。最后，国有企业要完善离任审查机制。由于很多的企业老总在任期内会随意使用资金、收受贿赂等，如果没有良好的离任经济责任审查，贪污腐败根本无法得到真正的审查，这样就不利于公司的长远发展，公司只能成为每一个领导者捞取资源的土壤。(三)完善内审机制，提升内审机构的地位，提高内审人员的素质国有企业的内部审计是其内部控制的重要保障，内部审计要能够为企业提供合适和实用的审计评价报告等，这样才能够最终提升国有企业的内部控制水平。企业要完善其内审机制要从多个方面着手，完善企业的内审制度，提升内审地位，提高内审人员的素质。首先，国有企业要完善内审的机制建设，健全相应的制度和规范。国有企业要从制度上保证员工真正重视起和内审机构的配合，尊重内审人员，加强自身的自我纠正和自我发现错误的能力，这才是内审的真正目的，即让员工从潜意识形成自我审计的意识。当然这种机制建设也包括了之前所讲的领导者的离任审计等。其次，企业要提升内审的地位，除了建立起相应的内审委员会外，企业还需要通过重视起内审的报告，实施内审报告中所提及的可行性意见，处罚相关的违纪人员等树立起内审机构的权威，这样也是提升其地位的重要措施。再次，国有企业要能够树立起尊重人才的氛围，在招聘新人的时候也要重视其专业背景和学历、工作经验、职业道德等，以此招聘优秀的员工进入内审队伍中。在日常的教育和培训中也要选择合适的教学方式和内容，让员工真正学到新的业务知识。(四)加强风险控制，建立起以风险为导向的内部控制企业未来经营的风险会逐步加大，竞争也会逐步加剧，为了更好地应对风险，国有企业要能够建立起以风险为导向的内部控制体系。特别是国有企业，其本身的风险意识并不强，要在未来的市场竞争中站稳脚跟就需要更好地以实际行动控制好自己的风险。企业要完善风险控制的流程，并将其制度化。由于企业的风险流程主要包括了识别风险、评估风险和控制风险等内容，国有企业要根据自身的行业属性和企业特点，选择合适的指标建立起风险的预警系统，通过对信息的收集和分析，识别风险并结合行业的发展趋势分析风险的大小和性质，结合自身的利益诉求等分析风险的主要影响，分析各种风险规避措施的利弊，最终选择好合适的规避方式和措施。企业的内部控制就需要在识别、评估和控制等方面进行控制，减少出错。同时，企业要结合各个流程和环节中存在的问题，探讨可能存在的主要风险点，采取合适的措施，避免企业面对过大的风险。国有企业的内部控制建设将会在未来得到较大的发展，该事项也是未来企业需要加强的内容，结合目前国内国有企业内部控制实施过程中存在的一些问题，本文进行了探讨并提出相应的措施建议。限于作者理论和实务的局限，提出的措施难免会有所偏颇，希望能够对相关的行业和企业有所帮助。参考文献：[1]张红梅.加强国有资产监管强化国有企业内部控制制度[J]淮北煤炭师范学院学报：哲学社会科学版-2007年5期.[2]赵玉环.后金融危机时代国有企业内部控制及其内部审计的再认识[J]财政监督：财会版-2011年6期.[3]马玉涛.国有企业内部控制现状与对策[J]商情-2011年5期.（作者单位：广西百色银海铝业有限责任公司）