进口业务帐务处理(1)

进口业务帐务处理进口原材料业务流程：海关通知缴税银行缴税提货付款抵扣进项税海关缴款书海关缴款书回单关单付款水单回单/关单/水单等90天内应完成会计准则：纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金———待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金———应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金———待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。公司财务核算：（1）财务部收到外贸交来海关缴款书和供应部付款申请后，组织付款并复印海关缴款书回单。原件交外贸部单证员办理此批材料清关手续。财务部按照借款单及海关缴款书回单复印件应借记“其他应收款—待抵扣税金”贷记“银行存款”科目。（2）外贸部办理清关提货完毕后，通知供应部；供应部在ERP中开购进发票，由于税金暂不能抵扣，税金部分入帐“应交税金———待抵扣进项税额”，财务部做相关帐务处理借记“材料采购”借记“应交税金———待抵扣进项税额”贷记：“应付账款”，贷记“其他应收款—待抵扣税金”（3）信用证到期议付后，外贸部确定付款所属业务，由外贸部将海关缴款书回单、关单、付款水单原件收齐一并交王老师办理进口增值税抵扣验票，税务审查合格后，财务账务处理：借记“应交税金———应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。由于此业务必须在90天内完成，因此请外贸部建立台帐，跟踪三单的收集情况，若发现不能按时收齐，请提前15天以工作联络单的方式书面通知财务部（王老师）。财务部（王老师）也随时监控“应交税金———待抵扣进项税额”科目，确保此科目内待抵扣进项税在90天以内，并每月与自存未扣税单据及外贸部台帐核对。财务部2011年10月7日