财务报表培训2016

1、财务报表的概念财务报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、股东权益变动表和附注。财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。1.1财务报表的产生与发展财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。所谓——“经济越发展，会计越重要”。会计的产生是基于人类生产活动和对生产活动进行记录的需要而产生，并随着经济的不断发展而发展。财务报表的演进，在人类历史上它经历了如下四个财务报表时期：单一表式两表式三表式四表一注据我国古代历史文献中西周朝代(公元前1100年一公元前770年)《周礼》记载：“司会主天下之大计。计官之长，以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成。”这几句话，用现代汉语对照过来是讲：“掌管全国会计的官员（即司会）通知下属的县、府、郡要定期上报日报表（即参互），月底要报月报表(即月要)，年终要报年报表（即岁会)。”这证实了会计报表的起源地是中国。在时间上比欧洲号称商务发达的意大利要早2100多年。同时显示了我国古代早就有会计报表的雏形出现了，而且取得世界领先地位。1.2财务报表的演化单一报表时期财务报表的出现晚于复式记账，财务报表是复式簿记系统的延伸和发展。帕乔利时代的复式记账经过500多年来不少国家的若干代人的实践与总结提高，才发展为一个“会计处理数据、加工信息的特殊系统”。资产负债表是最早出现的财务报表，从其产生到20世纪30年代初的相当长的时期内，处于绝对的主导地位。人们通常认为它起源于16世纪的欧洲。我国于1985年发布施行的中外合资会计制度第一次引进西方资产负债表，但直到1993年的会计制度改革，我国企业才全面采用资产负债表以取代1952年施行的资金平衡表。在2001年、2002年和2005年的会计制度改革中仍旧保留了资产负债表。两表式时期利润表（又称损益表或收益表）的产生最早可追溯到17世纪的损益证明书，而其前身是18～20世纪初的《损益•原始资本计算书(损益表)》。大约从19世纪中叶至20世纪中叶，西方经济发达国家的财务报告已逐步定型于由资产负债表和损益表组合而成的两表体系。我国1949年前将收益表称为损益表，20世纪50年代初期也这样称呼，后来改称利润表。我国改革开放以来，1981、1985和1989年的会计制度改革仍称其为利润表，1993年的会计制度改革将其改称为损益表，1998年的《股份有限责任公司会计制度——会计科目和会计报表》及2001年、2002年及2005年的会计制度改革又将其改称为利润表。三表式时期随着企业筹资手段的日益多样化和复杂化，与生产经营活动一样，企业的投资活动和理财活动也影响着企业的财务状况与经营成果。由资产负债表和收益表所提供的信息逐渐难以满足企业外部信息使用者了解企业财务状况变动情况的需要。因此，资金表或财务状况变动表作为财务报告的第三财务报表也应运而生，它最早出现于美国。我国财政部于1995年4月21日完成了《现金流量表》准则的征求意见稿。于1998年3月20日正式发布《现金流量表》准则，要求以现金流量表取代1985年引进的财务状况变动表，并于1998年1月1日起在全国范围内施行。根据三年来的执行情况和经济环境的变化，财政部于2001年1月28日对原《现金流量表》准则进行了修订，并要求于2001年1月1日起在全国范围内施行。2、四表一注时代来临随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高，财务报表不断发展为现行的四表一注。也就是我们在一开始就提到的：资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表报表附注完整财务报表包括：资产负债表利润表（损益表）现金流量表所有者（股东）权益变动表财务报表附注2.1四表一注的概念1、资产负债表，是反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表。资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生。2、利润表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求，人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表——损益表（利润表）开始走上历史舞台。另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。3、现金流量表，是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入企业和流出企业的会计报表。它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。其目的在于提示偿债能力和变现能力。4、所有者权益变动表，是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。2.2报表式样本年年末余额3、学习看懂财务报表本章最重要了哦！本章涉及内容——看懂资产负债表看懂利润表看懂现金流量表附表简介财务报表分析简介财务报表的大致概念明明白白我的“帐”：企业的底子——资产负债表秋后算帐：企业的面子——损益表企业是个蓄水池，钱有进也有出——现金流量表财务报表体系反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表资产负债表利润表现金流量表财务报表间关系资产负债表资产负债表损益表现金流量表期初期间期末资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司的偿债能力公司所有者所享有的权益公司未来的发展趋势财务报表之：公式篇一资产=负债+所有者权益=负债+所有者权益+收入-费用=负债+所有者权益+利润上述公式怎么来的：资产+成本+费用=负债+所有者权益+收入在同一会计期间，将左边移项会有：资产=负债+所有者权益+（收入-成本-费用）即：资产=负债+所有者权益+利润（注意：该资产为增值后的资产）公式篇二资产：货币资金=现金+银行存款+其他货币资金短期投资=短期投资－短期投资跌价准备应收票据=应收票据应收账款=应收账款（借)+预收账款(借)－应计提“应收账款”的“坏账准备”其他应收款=其他应收款－应计提“其他应收款”的“坏账准备”存货=各种材料+商品+在产品+半成品+包装物+低值易耗品+委托货销商品等”存货=材料+低值易耗品+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等－存货跌价准备材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。待摊费用=待摊费用[除摊销期限1年以上（不含1年）的其他待摊费用]其他流动资产=小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产长期股权投资=长期股权投资[小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种投权性质投资账面全额]长期债权投资=长期债权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.]固定资产原价=固定资产[融资租入的固定资产，其原价也包括在内]累计折旧=累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内]工程物资=工程物资固定资产清理=固定资产清理（借）[“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列]无形资产=无形资产长期待摊费用=“长期待摊费用”期末余额－“将于1年内（含1年）摊销的数额”其他长期资产=“小企业除以上资产以外的其他长期资产”公式篇三负债：预付账款=应付账款(借)+预付账款(借)短期借款=短期借款应付票据=应付票据应付账款=应付账款(贷)+预付账款(贷)应付工资=应付工资（贷）[“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列]应付福利费=应付福利费应付利润=应付利润应交税金=应交税金（贷）[“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列]其他应交款=其他应交款（贷）[“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列]其他应付款=其他应付款预提费用=预提费用（贷）[“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映]其他流动负债=“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债”长期借款=长期借款长期应付款=长期应付款预收账款=应收账款（贷)+预收账款(贷)其他长期负债=反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到期的长期负债后的金额填列。公式篇四所有者权益：资本公积=资本公积盈余公积=盈余公积法定公益金=“盈余公积”所属的“法定公益金”期末余额未分配利润=本年利润+利润分配[未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列]实收资本=实收资本应付职工薪酬应付工资+其他应交款（应付职工工资附加费等支付给个人款项）+其他应付款（职工教育经费）资产负债表阅读资产分为：流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产什么是资产？是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。简单说，什么是资产？资，（形声。从贝，与财富有关。本义：钱财）产，（形声。本义：出生，生育）名词有产业；财产的意思。资产，就有财和物的含义。包含一个主体所拥有的一切有用物的集合。资产有两个属性，一是有用性，二是所有权有归属，二者必然是不可缺的。没有有用性的物品，成为不了资产。这个资产也必须属于某个主体，或共同主体。这里的有用性，不仅是针对所有者，也针对所有者外的其他主体。如果某人的一个东西对这个人没有什么用处，但对其他人有用，他就可以把这个东西卖出去，换成对他有用的东西，那么即使那个东西对所有者无用，也可因为对其他人有用，而衍生出交换价值。若某物品对任何人都没有用处，那么它也就对所有者一无是处了。资产可以根据用途，可分为流动资产，固定资产。下面我们将对资产分门别类地进行讲解——流动资产简单说流动资产——企业的“王牌军”。现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。现金——锁在保险柜里的钱。银行存款——写在存折上的资产，存在银行里的钱。应收帐款——别人欠你的钱应收票据——别人欠你的票据（商业汇票等）存货——公司里的库存商品流动资产的概念流动资产（CurrentAssets）是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态（货币资金→储备资金、固定资金→生产资金→成品资金→货币资金），各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高流动资产的使用效益。流动资产包括哪些？工业企业的流动资产可分为：（1）储备资产：从购买到投人生产为止，处于生产准备阶段的流动资产，包括原材料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、低值易耗品、包装物、外购半成品等；（2）生产资产：从投入到产成品制成入库为止，处于生产过程中的流动资产，包括在产品、自制半成品、待摊费等；（3）成品资产：从产品入库到产品销售为止，处于产品待销过程中的流动资产，包括产