用友ERP精细化成本管理(瓦锡兰齐耀项目分享)

用友ERP精细化成本管理用友软件股份有限公司上海分公司高级实施顾问项目经理李强2007年7月18日[e-mail]成本管理基本概念用友软件成本模块总体介绍案例分析讨论成本管理基本概念成本概念成本是企业进行生产经营活动所发生的费用。ERP管理的对象是生产成本，是生产经营过程中各种资源利用情况的货币表现。成本管理是按照管理会计的原理对企业的生产成本进行预测、计划、决策、控制、分析与考核。现代成本管理系统的构成成本会计管理系统图成本管理目标制定成本计划执行成本计划检查成本计划成本核算成本控制成本责任成本考核成本分析成本事后分析成本决策成本预算成本预测成本事先预测成本事中控制成本报告反馈反馈上述各项成本管理职能是互相联系和互为补充的。成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本预测的结果。成本预算是成本决策所确定目标的具体化。成本控制是对成本预算的实施过程进行全面监控，保证决策目标的实现。常用成本核算的方法成本核算的方法必须根据生产类型和产品特点、工艺过程来确定，目前国内的基本核算方法有以下方法：项目方法成本计算的对象成本计算期限完工产品与在产品间是否需要分配费用适用范围品种法各种产品按月定期不需要单一生产如：发电、供水、供气、采掘等批次法每批或每件产品不定期通常不需要产品复杂的单件、小批生产类型如：重型机床制造分步法产成品及其各生产阶段的成本按月定期需要产品复杂的大批量生产类型如：汽车、发动机、拖拉机等定额法事先制定好产品及零部件的定额成本在费用发生时随时计算实际成本与定额之间的差异需要有条件的大批大量生产企业定额比例法按月定期利用定额比例分配产品和在产品的成本多品种的大量生产类型分类法各类别产品按月定期利用定额比例分配产品和在产品的成本用友软件成本模块总体介绍成本管理产品数据间关系存货核算总账工资固定资产材料成本入库数量产成品成本应用服务函数生产制造各种费用人工费用折旧凭证生产订单产量/工时/工序成本管理UFO售前分析管理驾驶仓产成品成本产成品成本成本总流程图定义成本中心定义产品属性定义费用与总帐接口定义分配率建帐期初数据数据录入人工费用表折旧费用表制造费用表完工产品日报表在产品盘点表完工产品处理表核算成本检查和计算(卷积运算)检查计算Y成本报表凭证N总帐产品耗用日报表工时记录单凭证生产订单产成品入库单定义成本计算方法和数据来源存货核算工时日报表其他费用表数据来源用友ERP产品基本分类ERP1—供应链ERP2—简单制造ERP3—复杂制造用友ERP产品基本分类全面的成本解决方案成本管理在ERP1\ERP2\ERP3等模式上应用介绍成本管理在ERP1应用模式上的介绍产成品成本分配记帐处理及期末处理材料出库单财务处理材料及外购半成品耗用表制单完工入库在产品汇总表薪资处理制造费用处理凭证处理产品耗用日报制单成本计算发料成本费用明细（还原）表产成品入库单费用归集与数据录入薪资凭证人工费用表账表查询费用凭证完工产品日报凭证处理折旧及制造费用表完工产品处理表ERP1模块上成本应用流程总帐库存管理存货核算成本管理在产品盘点表成本管理在ERP1\ERP2\ERP3等模式上应用介绍成本管理在ERP2应用模式上的介绍产成品成本分配记帐处理及期末处理材料出库单财务处理材料及外购半成品耗用表制单完工入库在产品汇总表薪资处理制造费用处理凭证处理产品耗用日报制单成本计算发料成本费用明细（还原）表产成品入库单费用归集与数据录入薪资凭证人工费用表账表查询费用凭证完工产品日报凭证处理折旧及制造费用表完工产品处理表ERP2模式上成本应用流程总帐库存管理存货核算成本管理在产品盘点表生产管理物料清单MRP运算生产订单定义企业的物料清单生产计划的制定生产订单的下达成本管理在ERP1\ERP2\ERP3等模式上应用介绍成本管理在ERP3应用模式上的介绍发料产成品成本分配记帐处理及期末处理材料出库单财务处理材料及外购半成品耗用表制单完工入库在产品汇总表薪资处理制造费用处理凭证处理产品耗用日报制单成本计算成本费用明细（还原）表产成品入库单费用归集与数据录入薪资凭证人工费用表账表查询费用凭证完工产品日报凭证处理折旧及制造费用表完工产品处理表ERP3模式上成本应用流程总帐库存管理存货核算成本管理在产品盘点表生产管理物料清单MRP运算生产订单定义企业的物料清单生产计划的制定生产订单的下达车间管理工序计划生成工序转移单工时记录单工时日报表成本卷积全方位支持成本卷积：成本对象范围：品种、批次、订单、工序，ERP1-3存货属性范围：委外、自制。存货计价方式：移动平均、全月平均、先进先出、后进先出、计划价特性成本核算与存货核算一体化。多层BOM自动卷积成本计算效率全新提升卷积原理产成品A20011031104310321029材料价格：100工、费：20...材料价格：50材料价格：110材料价格：200工、费：20...数量2数量1材料价格：200工、费：20数量1数量2数量1材料价格：620工、费：40功能介绍联副产品联产品：是指企业在生产过程中，利用同一种原材料，经过同一个生产过程，同时生产出几种产品，并且这些产品都是企业的主要产品。例如炼油厂从原油中可同时提炼出汽油、煤油、柴油等产品，这些产品都是炼油厂的主要产品，可称之为联产品副产品：是指企业在生产主要产品的过程中附带生产出来的一些非主要产品。副产品不是企业的主要产品，但它们却有一定的价值和用途。如在高炉过程中，在生产生铁这种主要产品时，可以回收煤气；炼油厂在提炼原油过程中，还会生产一些渣油、石油焦等。主要行业需求：化工、副食、印刷、其他联副产品成本计算的过程物料清单联副产品分配率材料、人工等费用定义产品属性报表查询成本计算设置联副产品分配率设置刷新成本对象分摊联合成本联副产品查询选项定义是否核算联合成本归集分项成本还原完工成品成本其他费用合计辅助费用制造费用人工费用材料费用步骤2在产品成本完工成品成本其他费用合计辅助费用制造费用人工费用材料费用步骤1在产品成本完工成品成本™U8成本管理中分步计算各阶半产品成本，采用综合结转，需要还原。完工成品成本其他费用合计辅助费用制造费用人工费用材料费用步骤3分项成本还原z案例分享上海瓦锡兰齐耀柴油机有限公司成本管理应用客户介绍上海瓦锡兰齐耀柴油机有限公司是由芬兰瓦锡兰集团与中国船舶重工集团公司第七一一研究所共同投资组建的合资企业，公司地处上海南汇临港新城，制造生产瓦锡兰Auxpac系列船用发电机组。该机组采用成熟的模块化设计方法，结构紧凑、高功率体积比、高功率质量比、低油耗、带自动控制系统、符合IMO标准的环保性能、弹性安装、整体试车，是性能优良、运行可靠的卓越产品，适用于在各种类型和吨位的船舶上进行发电。客户介绍客户介绍客户介绍客户介绍客户介绍客户介绍案例分享—应用特点ABC成本管理模式使用了ABC作业成本法Activity-BasedCost的作业思想。结合了国内和国外财务制度体现了企业精细化的企业管理ABC成本管理模式成本的计算，进行了国内和国外财务制度的结合。实际的各项人工、费用等按照国内的会计制度行帐务处理，但是在进行成本分摊时根据芬兰总公司经验值和企业实际费用和耗用情况，得到不同成本中心人工和费用的费用率，然后根据实际的费用率和实际的人工得到每一工序的人工和费用的成本，实现了费用按照工序级进行归集，实际值和成本中分摊值得差异每月累积，年底进行统一处理。体现了ABC作业成本法Activity-BasedCost)的作业思想。案例分享—应用点分析折旧费用表（元）产量（台）单位成本（元）月份金额月份数量月份金额110000018112500.00210020025220040.003100200310310020.00410120042045060.00510120052554048.00610210063263190.63合计604900合计100实际成本方法案例分享—应用点分析实际折旧020000400006000080000100000120000123456月份金额月份金额实际成本方法案例分享—应用点分析产品产量05101520253035123456月份数量数量实际成本方法案例分享—应用点分析单位折旧成本0500010000150002000025000123456月份金额月份金额实际成本方法案例分享—应用点分析成本变动较大分析比较困难案例分享—应用点分析实际成本方法案例分享—应用点分析产量（台）实际工时（台）约120工时/台单位折旧费用（元）50元/工时月份数量月份工时月份金额18196516031.2525260426040.003103120536025.004204240346007.505255299555990.006326385566023.44合计100合计12027ABC成本方法案例分享—应用点分析产品产量05101520253035123456月份数量数量ABC成本方法案例分享—应用点分析产品工时耗用010002000300040005000123456月份工时工时·ABC成本方法案例分享—应用点分析单位折旧成本01000200030004000500060007000123456月份金额月份金额ABC成本方法案例分享—应用点分析成本对比分析0500010000150002000025000123456月份金额2种方法对比案例分享—应用点分析存在差异按照一定周期统一分摊经验值！！！工序成本解决方案例如：生产定单200701-001代号成本中心工序工时（H）01EngineBlockAssemblyOperation1A02MainandSubAssemblyOperation2BOperation3COperation4DOperation5EOperation6F03TestingandFinishingOperation7GOperation8H工序成本解决方案成本构成分配方法说明（字母代表金额）产品成本材料直接材料直接归集到工序。按照每一产品直接进行工序归集。公用材料仅仅分配到02成本中心的5道工序每月每台产品分配AA元，每年12月进行一次调整。人工直接人工按照实际工时分摊到每一工序按照各成本中心实际工时*工时定额直接人工=实际工时*AA（元）管理人员工资按照实际工时分摊到每一工序按照每个工作中心实际工时×AB元/小时费用固定资产折旧按照实际工时分摊到每一工序按照每个工作中心实际工时×单位折旧额01成本中心DD元/小时02成本中心EE元/小时03成本中心FF元/小时其他费用按照实际工时分摊到每一工序按照每个工作中心实际工时×单位折旧额01成本中心GG元/小时02成本中心HH元/小时03成本中心JJ元/小时其他待定预留差异化分析中外成本计算主要差异比较国家成本项目中国芬兰间接人工管理人员工资不进入产品成本管理人员工资进入产品成本费用管理费用不进入产品成本所有费用均进入产品成本差异化分析Directmaterialcost„Material„Bulkmaterial„TransportationMovingAveragepriceRowmaterialsSubcontr./OutsourceddirectcostActualcostCompanies&Services„Outsourced&SubcontractedactivitiesProductionrelatedcosts(postedtoproductionrelatedcentres)„Overheads-Indirectwages-Salaries-Indirectmaterial-Servicesbought-Energy-Insurance-training„DepreciationProductioncosts(directlypostedtoproductioncentres+allocatedfromprod.relatedcentres)„Overheads„Fuelfortest„DepreciationDirectlabourMaterialHan