决策制订-攸关成本与效益(ppt60)

14-1精品资料网（）決策制訂-攸關成本與效益14-2精品资料网（）本章大綱管理會計人員在決策過程中扮演的角色攸關資訊辨識攸關成本與效益特別決策的分析製造業公司的特殊決策制定決策時的其他問題14-3精品资料网（）管理會計人員在決策過程中所扮演的角色設計與執行會計資訊系統跨功能管理團隊制訂生產，財務，行銷決策制訂會影響營運的實質經濟決策管理會計人員14-4精品资料网（）決策過程1.釐清決策問題2.明訂標準3.找出各種替代方案4.發展決策模式5.蒐集資料6.制定決策定量分析Exh.14-114-5精品资料网（）決策過程1.釐清決策問題2.明訂標準3.找出各種替代方案4.發展決策模式5.蒐集資料6.制定決策管理會計人員的主要職責資訊應該:1.攸關性2.準確性3.時效性14-6精品资料网（）決策過程1.釐清決策問題2.明訂標準3.找出各種替代方案4.發展決策模式5.蒐集資料6.制定決策攸關性與決策問題有關準確性資訊必須是準確的時效性決策是立即可以使用的14-7精品资料网（）決策過程定性思考1.釐清決策問題2.明訂標準3.找出各種替代方案4.發展決策模式5.蒐集資料6.制定決策14-8精品资料网（）攸關資訊資訊與決策問題有關，當...與未來有關競爭性替代方案間的差別14-9精品资料网（）找出攸關成本與效益沉沒成本已經發生的成本，它們無法改變任何未來的成本也不會因任何現在或未來的行為而改變沉沒成本與決策無關14-10精品资料网（）攸關成本思考以新的，較有效率的替換掉三年的老舊貨車。新裝卸貨車購置成本15,000$每年操作費用45,000預期耐用年限1舊裝卸貨車原始成本100,000$殘餘帳面價值25,000目前處分價值5,000每年變動費用80,000剩餘耐用年限114-11精品资料网（）維持舊貨車替換舊貨車差異成本舊裝卸貨車折舊25,000$舊裝卸貨車沖銷金額25,000$-$銷售舊裝卸貨車的所得(5,000)5,000新裝卸貨車的折舊費用15,000(15,000)操作成本80,00045,00035,000總成本105,000$80,000$25,000$攸關成本若我們不替換舊裝卸貨車,我們將有折舊成本25,000美元。若我們替換舊裝卸貨車，當出售時會沖銷25,000美元。成本將沒有差異，所以這是不攸關的。新裝卸貨車折舊年限為一年14-12精品资料网（）維持舊貨車替換舊貨車差異成本舊裝卸貨車折舊25,000$舊裝卸貨車沖銷金額25,000$-$銷售舊裝卸貨車的所得(5,000)5,000新裝卸貨車的折舊費用15,000(15,000)操作成本80,00045,00035,000總成本105,000$80,000$25,000$攸關成本當我們替換舊裝卸貨車，5,000美元處分所得將被實現，這金額是攸關的。14-13精品资料网（）維持舊貨車替換舊貨車差異成本舊裝卸貨車折舊25,000$舊裝卸貨車沖銷金額25,000$-$銷售舊裝卸貨車的所得(5,000)5,000新裝卸貨車的折舊費用15,000(15,000)操作成本80,00045,00035,000總成本105,000$80,000$25,000$攸關成本若我們替換舊裝卸貨車，我們將有新裝卸貨車的折舊，這成本是攸關的。14-14精品资料网（）維持舊貨車替換舊貨車差異成本舊裝卸貨車折舊25,000$舊裝卸貨車沖銷金額25,000$-$銷售舊裝卸貨車的所得(5,000)5,000新裝卸貨車的折舊費用15,000(15,000)操作成本80,00045,00035,000總成本105,000$80,000$25,000$攸關成本操作成本差異與立即的決策是攸關的14-15精品资料网（）攸關成本這是僅包含攸關成本的分析:攸關成本分析新裝卸貨車節省的變動費用35,000$新裝卸貨車成本(15,000)舊裝卸貨車處分價值5,000淨效果25,000$14-16精品资料网（）特別決策的分析接著檢視一些許多企業面臨的特別決策我們剛收到一份特殊訂單你認為我們應該接受嗎?14-17精品资料网（）接受或拒絕特別提案旅行社對世界航空公司開價150,000美元，要包租巨無霸噴射客機往返日本夏威夷一趟。世界航空於此項航程收入通常為250,000美元。公司目前尚未計畫增加任何新的航線，且有兩架客機目前是閒置著，可符合旅行社的需求。下一張投影片顯示世界航空管理會計人員準備的成本資料。14-18精品资料网（）接受或拒絕特別提案收入:乘客250,000$載貨30,000總計280,000$費用:變動費用90,000分攤固定費用100,000總計190,000利潤90,000$典型日本與夏威夷間航程若接受包租，世界航空將於訂位與售票的成本中節省約5,000美元。14-19精品资料网（）接受或拒絕特別提案包租的特別價格150,000$每次例行飛行的變動成本90,000$訂位成本節省(5,000)包租的變動成本85,000包租的貢獻65,000$假設有超額產能因為包租的貢獻可回收固定成本，世界航空有閒置產能，公司應該接受此特別包租案。14-20精品资料网（）接受或拒絕特別提案若世界航空沒有超額產能將會如何呢?若世界航空增加包租，公司必須取消目前最小利潤的航線，固定成本與利潤的貢獻為80,000美元。世界航空是否仍然要接受此包租案呢?14-21精品资料网（）接受或拒絕特別提案包租的特別價格150,000$每次例行飛行的變動成本90,000$訂位成本節省(5,000)包租的變動成本85,000機會成本:航線喪失的貢獻80,000165,000總計(15,000)$假設沒有超額產能世界航空沒有超額產能，因此他應該拒絕特殊包租案。14-22精品资料网（）接受或拒絕特別訂單有超額產能...攸關成本通常與特別訂單的變動成本連結。沒有超額產能...與上述相同，但特別訂單所使用公司設備機會成本也是攸關的。14-23精品资料网（）委外發包產品或服務自行生產一種產品或服務，還是要向外部供應商購買的決策，通常被稱為自製或外購決策。檢視世界航空面臨的另一個管理決策14-24精品资料网（）委外發包產品或服務亞特蘭大麵包店提供機上點心，每份0.21美元。這是世界航空目前的點心成本：變動成本:直接原料0.06$直接人工0.04變動費用0.04固定成本:主管薪資0.04空廚設備折舊0.07每份點心總成本0.25$14-25精品资料网（）委外發包產品或服務每份點心成本委外發包節省變動成本:直接原料0.06$0.06$直接人工0.040.04變動費用0.040.04固定成本:主管薪資0.040.01空廚設備折舊0.07-每份點心總成本0.25$0.15$若世界航空外購點心，並非所有分配的固定成本可以節省。14-26精品资料网（）委外發包產品或服務若世界航空購買點心每份0.21美元，將只節省0.15美元，因此世界航空外購點心將面臨每份損失0.06美元。沒什麼大不了!14-27精品资料网（）委外發包產品或服務注意單位成本資料決策過程中，單位固定成本資訊可能造成誤導。14-28精品资料网（）增加或停止一項服務、產品或一個部門管理者制定的其中一個重要決策為是否增加或停止一項產品，服務或部門。檢視攸關成本的概念如何使用於該決策14-29精品资料网（）增加或停止一項產品由於數位手錶不再流行，Swick公司的數位手錶產品線已經好幾年沒有獲利。下一張投影片顯示去年的損益表14-30精品资料网（）增加或停止一項產品數位手錶銷售500,000$減:變動費用變動製造成本120,000$變動運送成本5,000佣金75,000200,000邊際貢獻300,000$減:固定費用一般工廠費用60,000$管理者薪資90,000設備折舊50,000直接廣告費用100,000廠房租金70,000一般管理費用30,000400,000淨損-100,00014-31精品资料网（）部門損益表數位手錶銷售500,000$減:變動費用變動製造成本120,000$變動運送成本5,000佣金75,000200,000邊際貢獻300,000$減:固定費用一般工廠費用60,000$管理者薪資90,000設備折舊50,000直接廣告費用100,000廠房租金70,000一般管理費用30,000400,000淨損-100,000增加或停止一項產品若停止數位手錶生產線，一般固定工廠費用與一般管理費用將分配至其他產品線，因為他們是無法避免的。14-32精品资料网（）部門損益表數位手錶銷售500,000$減:變動費用變動製造成本120,000$變動運送成本5,000佣金75,000200,000邊際貢獻300,000$減:固定費用一般工廠費用60,000$管理者薪資90,000設備折舊50,000直接廣告費用100,000廠房租金70,000一般管理費用30,000400,000淨損-100,000增加或停止一項產品用於製造數位手錶的設備沒有再出售價值或另做其他使用。14-33精品资料网（）部門損益表數位手錶銷售500,000$減:變動費用變動製造成本120,000$變動運送成本5,000佣金75,000200,000邊際貢獻300,000$減:固定費用一般工廠費用60,000$管理者薪資90,000設備折舊50,000直接廣告費用100,000廠房租金70,000一般管理費用30,000400,000淨損-100,000增加或停止一項產品Swick公司應該保留或停止數位手錶部門嗎?14-34精品资料网（）增加或停止一項產品保留手錶停止手錶差異銷售500,000減變動費用:製造費用120,000運費5,000佣金75,000總變動費用200,000邊際貢獻300,000減固定費用:一般工廠費用60,000經理薪資90,000折舊50,000直接廣告100,000廠房租金70,000一般管理30,000總固定費用400,000淨損-100,00014-35精品资料网（）增加或停止一項產品保留手錶停止手錶差異銷售500,0000-500,000減變動費用:0製造費用120,0000120,000運費5,00005,000佣金75,000075,000總變動費用200,0000200,000邊際貢獻300,0000-300,000減固定費用:一般工廠費用60,00060,0000經理薪資90,000090,000折舊50,00050,0000直接廣告100,0000100,