城市维护建设税与教育费附加

LOGO城市维护建设税与教育费附加(一)城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。(二)城市维护建设税的特点城市维护建设税与其他税种相比较，具有以下特点:1.税款专款专用，具有受益税性质税款的缴纳与受益更直接地联系起来，我们通常称其为受益税。城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，就一种具有受益税性质的税种。2.属于一种附加税城市维护建设税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税、营业税三税实际缴纳的税额之和为计税依据，随三税同时附征，本质上属于一种附加税。3.根据城建规模设计税率一般来说，城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多。与此相适应，城市维护建税规定，纳税人所在地为城市市区的，税率为7%;纳税人所在地为县城、建制镇的，税率5%;纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。这种根据城镇规模不同，差别设置税率的办法，较好地照顾了城市建设的不同需要。4.征收范围较广鉴于增值税、消费税、营业税在我国现行税制中属于主体税种，而城市维护建设税又是其附加税，原则上讲，只要缴纳增值税、消费税、营业税中任一税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税。这也就等于说，除了减免税等特殊情况以外，任何从事生产经营活动的企业单位和个人都要缴纳城市维护建设，这个征税范围当然是比较广的。城市维护建设税的基本规定纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税，营业税的单位和个人。2010年12月1日起，对外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收税率城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%，5%、1%三个档次。不同地区的纳税人，适用不同档次的税率。具体适用范围是:纳税人所在地在城市市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、建制镇的.税率为5%;纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税:1.由受托方代收、代扣三税的单位和个人；2．流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。纳税单位和个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区，按照市区的规定税率计算纳税。纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%，5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。对铁道部应纳城市维护建设税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，因此，特规定，税率统一为5%。另外，货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税。在代开发票时已征收的属于法律、法规规定的减征或者免征的城市维护建设税及高于法律、法规规定的城市维护建设税税率征收的税款，在下一征期退税。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。城市维护建设税以三税为计税依据，指的是三税实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。减税、免税1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费}率征收城市维护建设税和教育费附加。3.对增值税、消费税、营业税三税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随三税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返)还。应纳税额的计算城市维护建设税的应纳税额按以下公式计算:应纳税额=(实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际撒纳的营业就额)x适用税率教育费附加一、教育费附加的概念教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算依据征收的一种附加费。二、教育费附加的征收范围及计税依据教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。三、教育费附加计征比率教育费附加比率为3%四、教育费附加的计算应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额)x征收比率53．城市维护建设税主要是为各级政府筹集城市建设资金而专门设立的，是一种特定目的税。（√）2.某企业生产经营地点在县城，2009年3月企业实际缴纳营业税10万元，则该月企业应纳城市维护建设税为（）元。A.1000B.3000C.5000D.7000答案：C2．按照现行城市维护建设税的有关规定，下列表述正确的是()A．外国企业不适用城市维护建设税暂行条例B．城市维护建设税以纳税人依法应当缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据C．纳税人所在地在市区的，城市维护建设税税率为7%D．城市维护建设税实行单一比例税率答案：C