社区会计培训讲义

01092013081812371社区会计培训讲义主讲胡勤勇01092201308181237内容提要一、社区性质及其会计核算模式二、社区财务管理三、社区出纳会计业务四、社区会计核算应注意的几个问题01093201308181237一、社区性质和会计核算模式（一）社区性质1、社区居民委员会是群众自治组织社区居民委员会是党领导下的社区居民实行自我管理、自我教育、自我服务的群众性自治组织，是我国人民民主专政和城市基层政权的重要基础，是城市两个文明建设的重要力量，也是党和人民政府联系的桥梁和纽带。居民委员会在法律规定的原则和范围内设立，并保持稳定，其设立、撤销、规模调整，由街道办事处或乡、镇人民政府提出，报不设区的市、市辖区、县人民政府批准，并报上一级人民政府的民政部门备案。居民委员会应在不设区的市、市辖区、县人民政府和乡、镇人民政府或者街道办事处的指导下，积极协助完成人民政府或者它的派出机关依照法律、法规、规章和政策规定布置的各项任务。各级民政部门在本级人民政府领导下，负责做好《居委会组织法》和本办法的实施工作。01094201308181237居民委员会每届任期三年，其组成人数根据本居住地区内人口、地域等情况在五至九人的幅度内确定。其中设立主任一人，副主任一至二人。居民委员会成员由具备遵纪守法、作风民主、办事公道、热心为居民服务等条件的居民担任。家属委员会或以一个单位家属为主体的居民担任。家属委员会或以一个单位家属为主体的居民委员会，其成员可从本单位干部职工中选派。居民委员会主任、副主任和委员，按照《居委会组织法》的规定选举产生。实行差额或等额选举，可以连选连任。居民委员会成员候选人，由居民酝酿提名，根据较多数居民的意见确定正式候选人。实行差额选举的，正式候选人名额应当比应选人数多一至三人。本居住地区内有选举权的居民或者户的代表或者居民小组推举的代表过半数参加投票的选举有效。候选人获得参加投票人数的过半数赞成票才能当选。得票过半数的候选人超过应选人名额时，得票多的当选。候选人得票相等时，应就得票相等的候选人重新投票，得票多的当选。选举结果当场宣布，颁发当选证书，并报乡、镇人民政府或街道办事处备案。010952013081812372、社区居民委员会职责（1）宣传宪法、法律、法规和国家的政策，维护居民的合法权益，教育居民履行依法应尽的义务，爱护公共财产，开展多种形式的社会主义精神文明建设活动；（2）办理本居住地区居民的公共事务和公益事业；（3）调解民间纠纷；（4）协助维护社会治安；（5）协助人民政府或者它的派出机关做好与居民利益有关的公共卫生、计划生育、优抚救济、青少年教育等项工作；（6）向人民政府或者它的派出机关反映居民的意见、要求和提出建议。主要工作范围有：计生、环保、劳动（就业）、治保、社会福利（低保）等各项工作。01096201308181237（二）社区会计核算模式1、社区居民委员会经费来源（1）政府拨付；（2）社区便民服务（3）社区内企事业单位和个人支助2、社区适用的会计制度从社区居委会性质来看，社区居委会既不是政府的派出机构，也不是事业单位，而是基层群众性的自治组织，从其工作性质、经费来源看，居委会具有非营利组织的特征，应界定为民间非营利组织，适用《民间非营利组织会计制度》。但是，目前，为了社会稳定，保障基层组织正常运转，社区经费来源主要靠政府拨付，社区经费要纳入财政预算（市区内每个居委会4---6人，人平月工资1260，人平年公用经费2000元），从社区居委会工作范围来看，带有明显的政府职能的延伸和服务社会的作用。财政部有关负责人表示，社区居委会可以延用过去的《事业单位会计制度》。010972013081812373、目前社区会计核算模式目前城区内大多数社区居委会实行财政所会计代理记账模式。基本操作程序如下：（1）资金账户由财政所统一设置；（2）社区设置出纳1人（专职、兼职均可），每月领取备用金，向财政所会计报送收支凭证，经管现金日记账、银行存款日记账，另兼任财产物资明细账登记工作；（3）财政所会计根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，登记账簿，编制会计报表，并与社区出纳所管账簿核对相符，与财政所资金账户核对相符。01098201308181237二、社区财务管理社区财务管理主要内容如下：1、建立健全社区财务会计管理制度。具体包括会计人员岗位责任制度、资金管理及审批制度、收支预算管理制度、货币资金管理制度、实物资产管理制度、票据管理制度、民主理财制度、财务公开制度等（在这些制度中要体现内部控制）。2、制定财务计划，筹措资金，确保机构运转和各项活动的开展。3、考核财务管理效果，分析财务管理存在问题，提出改进措施。01099201308181237附：龙泉街办社区财务管理制度为强化社区管理，进一步规范社区财务行为，确保社会稳定，促进我处经济的健康发展，现根据《会计法》及相关文件精神，结合本地社区实际情况，特制定本制度。一、资金管理及审批制度1、实行公章、印章或签名备案制。各社区必须指定审批人所用印章或签名、理财小组专用章以及印章和字模，凡无备案印章或签名和公章的，资金管理会计有权拒付，代理记账会计有权拒绝入账。2、社区支出的结算由各社区报账会计负责组织。3、支出资金严格执行申领审批制度。社区在申报领取资金时，按要求填写资金使用审批表，在审批表上必须有3人以上居民理财人员和社区书记、主任双签字，以及街办各分管领导审批并加盖印章。每月领取备用金金额不超过2000元（主要用于社区办公费），由财政所所长审批；2000元以上—5000元开支，由财政所所长审核，街办分管领导审批；5000元以上—10000元开支，由财政所所长审核，街办常务副主任审批；10000元以上的由财政所所长审核，街办党委集体研究审批。010910201308181237社区添置固定资产达3000元以上的、基础设施建设达5000元以上的支出，一律书面请示街办党委政府，并附居民代表会议记录、项目支出预算书、招投标合同，经审批同意后方可执行。对未经审批而先行执行的村，街办纪委将严肃追究社区主要负责人的责任；对超过5000元以上的大型支出，由财政直达供应商和施工单位帐户。4、民主理财小组必须每季度定期对具备各种要素、符合财务规范的支出票据进行监督审核，并加盖居民主理财小组审核专章，同时出具书面结论。对不符合规定的开支退返给当事人，并追回现金，严禁避审单据抵库。5、严肃财经纪律、规范财务手续。各类收支票据必须印章齐全，手续完备。所有支出票据必须做到“九有”，即：有单位、有日期、有名称、有数量、有金额、有事由、有经办人、有审批人、有民主理财小组签章。对手续不完备的条据不准付款、不准入账、不准抵库。否则由财务人员承担责任。6、社区一切财务活动，一律由社区报账会计办理收支结帐手续，非财务人员不得插手现金收支，更不得坐收坐支、代收代支。010911201308181237二、收入管理制度1、社区收入年初必须列入预算，经民主理财小组和居民代表会议讨论确认后，报社区财务服务中心备案。2、社区所有收入必须按规定使用专用收费票据或收据，并从收取款项之日起按规定时间内缴存社区财务服务中心资金管理专户。3、严禁瞒报收入私设“小金库”，严禁坐支收入款项和白条抵库。三、支出管理制度1、要按照“量入为出、以收定支”的规定，年初制定年度财务收支预算，实行定项限额，控制开支项目和标准，确保社区机构正常运转。2、任何单位和个人不得随意向社区借款，因公急需借支的，应严格履行借款手续，并在公事办妥5日内结清手续，逾期视作挪用处理，超过6个月以贪污论处。3、严禁举债兴办公益及福利性事业，严禁公款购买商业保险。严格控制业务招待费，严格控制各类印刷品费用。4、干部职工报酬及补贴要严格按照街办核定的标准发放，严禁乱领乱补。010912201308181237四、现金管理制度1、现金管理由社区财务服务中心的资金管理会计（总出纳）负责，社区由报账会计专收、专付、专管，非出纳人员不得管理现金。2、现金管理要严格坚持收付合法、钱账分管、收付两清、日清月结的原则。3、、社区财务服务中心总出纳和社区报账员要及时核算现金收、付、余，保证账款相符。不准私设小金库，不准公款私存，不准白条抵库，不准坐支挪用。若发现私设小金库、公款私存的，按挪用公款处理；若发生白条收款，按贪污论处；若发生坐收坐支，处报账出纳会计200－500元的罚款。总出纳知情不报告领导，同样追究责任。4、不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。不准保留账外公款，即不得设置“小金库”。5、严格控制资金出借。社区组织不得擅自将集体资金出借给企事业单位和个人，确需借款的，必须经居民代表大会讨论同意，落实担保人由街办分管领导签字审批方可出借。社区干部职工因公出差办事需借款的，须在事后5日内结账。6、收入现金必须坚持先收款后开票。对收入现金的收款收据应加盖“现金收讫”字样。7、记账会计要及时盘点库存现金，每月与社区报账会计进行核对，确保账实相符。8、、银行存款必须实行支票户管理制度，设立基本账户，严禁多头开户。社区与单位之间往来款的结算金额在3000元以上的不得使用现金。社区日常开支采用备付金制度，其额度由“中心”视各社区实际情况确定。010913201308181237五、资产资源管理制度1、集体资产资源必须由社区报账会计设专账管理，并按资产资源的种类建立明细账，分类登记，做到账实相符，各类财产物资应有专人保管，并及时加强维修保养。2、严格控制固定资产的添置。固定资产的添置必须履行报批手续，并通过居民代表大会讨论通过及街办有形资产管理办公室审批。3、社区固定资产资源必须本着公开、公平、公正的原则，依法拍卖资产资源的经营权或所有权，并签定拍卖合同，一式三份，报社区财务服务中心备案。凡未经居民代表大会讨论通过和集体决议造成集体资产资源损失的，视情节追究有关人的责任。4、认真抓好集体资产管理。社区每年年终要进行一次清产核资工作。其主要是：清查资产、界定资产所有权，重估资产价值，核实资产、登记产权。5、要确保集体资产的安全完整。不得随意用社区集体财产抵押贷款、为他人担保，确需用社区集体财产抵押贷款、为他人担保的，须经社区居民代表大会讨论通过。6、拍卖使用的资产资源分户建立档案，防止集体资产流失。7、拍卖资产资源的收入款项可用于偿还社区债务。010914201308181237六、票证管理制度1、社区组织收入票据必须使用区级以上财政部门统一印制的专用收款凭证，严禁使用自制票据和伪造专用票据。2、收款票据由各社区报账会计领用，实行以旧换新，社区财务服务中心的资金管理会计负责收款票据的发放、回收，代理记账会计负责收款票据的审核与监督。3、坚持票款同行制度。各社区资金必须缴存服务中心设立的资金专户，社区报账会计所收资金单笔2000元以下的必须3日内、2000元以上的资金必须当日缴存社区财务专户。由中心总出纳与代理会计对各社区银行进账单和收款收据进行审核，查有无坐收坐支现象。社区报账会计以外的人员不得经管现金和票据。4、建立内部收款票据年度审验制度。年度审验的内容：一审是否按规定购领使用内部收款专用凭证；二审各项收费收入是否真实，计算是否准确，填写是否规范；三审有无擅自扩大收费范围，提高收费标准，改变收费对象，分解收费项目的行为；四审社区自行收入是否全部进入资金管理专户。5、建立票据管理责任制，做到专人管理、专柜保存、规范操作，防止票据丢失、虫蛀、鼠害等事故发生。010915201308181237七、会计报表制度1、会计报表是反映社区经济组织一定时期内经济活动情况的书面报告。社区服务中心在代理记账会计应按规定准确、及时、完整地编报会计报表。2、社区服务中心代理记账会计应编制如下报表：1、月份报或季度报表为资产负债表、收支总表及其明细表；2、年度报表还按决算要求编制有关附表和财务情况分析。3、报表必须做