影响税收收入的因素分析

影响我国税收收入的因素分析国贸1101班3号顾佳雯17号朱苏阳30号金梦[摘要]近年来，随着经济水平的不断提高，我国不遗余力的推进经济体制的改革，目的就是适应现代化的需要。2013年11月12日中共十八大三次会议指出，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税。加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动坏境保护费改税。税收于一国而言，就好比人的四肢对人类的重要性，而其它影响税收收入的因素也是不容我们忽视的。在这篇文章中，我们选取影响我国1978-2002年的税收收入的主要因素的相关数据，包括国内生产总值、财政支出和商品零售价格指数，构建税收模型，并且通过一系列分析，检验出国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数对我国税收收入影响力。[关键词]我国税收收入、国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数税收是我国财政收入的主要来源，对我国经济的发展有着不可小觑的推动力。虽说我国的税收具有固定性、强制性和无偿性的特点，但是它取之于民，用之于民。2013年1—9月，据税政司报告，全国实现税收收入84412.11亿元，同比增长9%，完成年度预算的77.3%。这样的增长速度引起了社会人士的广泛关注，这其中的微妙关系不可忽略，尤其是促使税收收入增加的影响因素。在这个复杂多变的经济体系之中，每一项环节都有可能引起整体结果的变化。在2013年4月25日中共中央政治局常务委员会召开的会议中，明确指出当前我国经济运行所面临的一些困难和挑战。国家主席习近平说，从国际看，世界经济增长动力不足，全球流动性大幅增加，主权债务危机反复冲击市场信心，国际金融危机深层次影响不断显现；从国内看，经济增长动力仍需增强，影响农业稳定生产因素仍然较多，金融领域潜在风险需要加强防范，环境污染和食品药品安全等问题突出。俗话说得好，只有对症下药，才能治其根本。所以，我们要坦然面对已经出现的问题，找出解决方法，从容分析这期间的变化规律，才能放远长久未来，赢得经济的平稳发展。一、文献综述影响税收收入的因素有很多，如经济发展水平、税收制度的设计、政府职能范围等。我国专家学者对此有广泛的分析研究，但大多集中于研究影响税收增长的因素，并且着眼于GDP对税收增长的影响强度。当然也有学者考虑了多种经济因素的共同影响，并提出了许多相关的政策建议，为我们建立模型开拓了思路。李晓玉在2009年发表的《浅谈我国税收成本影响因素》有比较具体的分析，个人从中得出结论：税收成本从开始征税就已经存在，并且不是孤立存在的，它与经济社会有着千丝万缕的联系，必须从宏观和微观角度分析其影响因素，才能揭示制约税收成本的客观规律。其中经济发展水平和税收制度成为两大重要原因。李卫刚在《税收增长影响因素的可持续分析》中提到，影响税收增长的因素是多元的，主要有经济增长、税制结构、税收征管水平和价格因素；孙玉栋《影响我国税收收入快速增长的因素及其数量分析》中认为影响税收收入增长的因素主要有经济增长、物价税收、政策调整和税收征管等几个方面。安体富在思考对税收的重要问题时亦认为税收收入主要受价格、经济结构的变动、经济效应的变动、税收政策、财税制度、税收征管和税款虚收的影响。这些学者都从各个方面切入令人影响税收收入的因素，并对此做出了全面的分析。与以上学者切入点不同的是，郝春红（2006）引入时间趋势因素，以物价水平和GDP作为解释变量，对1953-2003年的年度数据进行分析得出税收与经济增长具有长期均衡关系，短期内GDP的变动对税收有显著的正向影响，税收与经济税源之间保持着合理的关系。我们从2013来公布的税收收入结构中发现，2012年全国税收总收入增速分别比2011年和2010年低10.5和10.9个百分比。从中也可以得出：税收收入增速大幅回落是经济增长放缓、企业效益增速下滑、进口增长乏力以及实施结构性减税政策的综合反映。在我国国民经济评价体系中，国内生产总值和税收收入都是反映一个地区综合经济实力的重要指标，也是各级政府、经济管理和研究部门、专家学者普遍关注的指标。从理论上来说，税收收入与GDP存在着必然而紧密的联系，经济增长是税收收入增长的基础，并且税收收入增长一般快于GDP增长。这一点我们可以从下文中的回归模型分析中得出结论。二、模型设计（一）、数据来源表1：税收收入模型表年份税收收入（亿元）国内生产总值（亿元）财政支出（亿元）商品零售价格指数（%）（Y）（X2）（X3）（X4）1978519.283624.11122.09100.71979537.824038.21281.79102.01980571.704517.81228.83106.01981629.894862.41138.41102.41982700.025294.71229.98101.91983775.595934.51409.52101.51984947.357171.01701.02102.819852040.798964.42004.25108.819862090.7310202.22204.91106.019872140.3611962.52262.18107.319882390.4714928.32491.21118.519892727.4016909.22823.78117.819902821.8618547.93083.59102.119912990.1721617.83386.62102.919923296.9126638.13742.20105.419934255.3034634.44642.30113.219945126.8846759.45792.62121.719956038.0458478.16823.72114.819966909.8267884.67937.55106.119978234.0474462.69233.56100.819989262.8078345.210798.1897.4199910682.5882067.513187.6797.0200012581.5189468.115886.5098.5200115301.3897314.818902.5899.2200217636.45104790.622053.1598.7资料来源：《中国统计年鉴2008》（二）变量选取为了具体分析各要素对我国税收收入的影响大小，选择能反应我们税收变动情况的“各项税收收入”（用Y表示）为被解释变量，选择能影响税收收入的“国内生产总值”（用X2表示）、“财政支出”（用X3表示）、“商品零售价格指数”（用X4表示）为解释变量。（三）模型数学形式的确定为了分析被解释变量各项税收收入（Y）和解释变量国内生产总值（X2）、财政支出（X3）、商品零售价格指数（X4）的关系，我们使用Eviews软件作出如下四幅图：图1、图2、图3所示的散点图和图4所示的线形图。02000040000600008000010000012000005000100001500020000YX2图1050001000015000200002500005000100001500020000YX3图29010011012013005000100001500020000YX4图3根据Eviews的计算：Cor(Y，X2)=0.969411Cor(Y，X3)=0.996826Cor(Y，X4)=-0.3343760200004000060000800001000001200001978198019821984198619881990199219941996199820002002YX2X3X4图4YX2X3X4Y1.0000000.9694110.996826-0.334376X20.9694111.0000000.956966-0.290233X30.9968260.9569661.000000-0.375464X4-0.334376-0.290233-0.3754641.000000表2（四）计量经济学模型的设定由图1、图2、图3可以看出各项税收收入（Y）和国内生产总值（X2）、财政支出（X3）、商品零售价格指数（X4）大体呈线性关系。它们之间存在自相关。根据计算出来的相关系数，我们也不难发现，税收收入与国内生产总值和财政支出之间有很强的正相关性，与商品零售价格指数存在很弱的负相关性。再由图4可以看出，Y、X2、X3都是呈逐年增长的，而X4呈现几乎是水平波动，这说明变量之间不一定是线性关系。为了进一步分析税收收入与国内生产总值、财政支出和商品零售价格指数之间的关系，我们初步建立了多元线性回归方程，如下：1223344ˆˆˆˆˆiYXXXu（五）模型回归结果（1）根据以上的相关数据，利用Eviews我们得到一组最佳的多元线性回归方程，即：234ˆ2582.7907390.02206711301*0.7021043918*23.98541027*YXXXt=(-2.745860)(3.956605)(21.12466)(2.744859)R2=0.997430F=2717.238DW=0.948542T=25这些数据表明回归方程拟合的效果很好，而且从相关系数（见表2）看来，不管是解释变量与被解释变量间，还是解释变量之间都有很强的相关性，这表明这个估计的多元回归方程存在多重共线性。残差图见图5。-400-2000200400600050001000015000200001978198019821984198619881990199219941996199820002002ResidualActualFitted图5（2）用DW统计量检验误差项ut是否存在自相关，即：已知DW=0.948542，若给定α＝0.05，查附表4，得DW检验临界值dL=1.12,dU=1.66。因为DW=0.9485421.12，依据判定准则，认为误差项ut存在正相关。（3）当然，我国税收收入不仅与同期的国内生产总值X2、财政支出X3、商品零售价格指数X4有关，还与前几年的X2、X3、X4有关。三、结论这些数据表明，国内生产总值、财政支出和商品零售价格指数确实影响着我国的税收收入。国内生产总值会带来税收的增加。经济是收入的来源，只有提高产出，才有可能提高税收。财政支出对税收的影响是显著正相关的，财政支出增加，税收也会增加。而且其系数是0.7021043918，高于国内生产总值的影响力。其原因是国家为了拉动经济增长，实施一些扩张性财政政策，从而使经济得到发展，税收收入也自然而然的增加了。商品零售价格指数与税收收入是正相关的。物价指数升高，意味着物价上升，然后各个销售商收入增加，他们需要缴纳的赋税增加，国家的税收收入也就增加了。运用数学模型分析，能较好的掌握税收原理，并能结合实际理解影响我国税收收入的因素，还能以此为基础了解它们之间的关系。我国的市场机制还不完善，还需要政府的宏观调控，实现产业结构调整和财政支出政策改进。我们掌握了影响我国税收收入的因素，对我国应实行的税收政策也起到了积极作用。四、参考文献【1】张晓峒主编，《计量经济学基础（第3版）》，南开大学出版社，2007.【2】韩霜，《计量模型与实证教学法的应用——税收增长的影响因素教学难点分析》，中国成人教育，2012.【3】郑振儒，《宏观税负与经济增长[J]》，财经问题研究，2006.【4】刘长生、简玉峰，《税收、财政支出与内生经济增长》，经济问题，2009.【5】李晓玉，《浅谈我国税收成本影响因素[J]》，中国期刊网，2009-1-15.【6】刘文华，《商品零售价格指数》，统计方法制度解读，2009.