审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司

审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司一、实验目的1.通过审计模拟实训，使学生了解注册会计师财务报表审计的整个流程能动手编制审计工作底稿，增强对审计流程的感性认知。2.通过审计模拟实训，使学生在指导教师的启发下，按照现代风险导向审计理念，保持职业怀疑，能够识别、评估并应对重大错报风险。通过了解被审计单位及其环境因素，分析被审计单位的财务信息及其他信息，执行审计程序，收集并评价审计证据，运用职业判断，得出恰当的审计结论。在这一过程中培养学生的审计思维方式。3.通过审计模拟实训，使学生在系统全面地掌握审计的基本技能的同时，加深其对审计理论的理解;锻炼学生的审计实践动手能力，为走向审计工作岗位奠定基础。二、实验内容以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对长春平安纸业有限公司2018年财务报告进行审计，在这一过程中，我们需要模拟所在的诚信会计师事务所编制初步业务活动程序表、业务承接评价表、与前任会计师沟通、与被审计单位签订业务约定书、制定审计计划以及编制总体审计策略、风险评估-了解被审计单位及其环境、同时编制风险评估结果汇总表、项目组讨论纪要、风险评估工作底稿、在被审计单位整体层面了解内部控制等等一些风险评估之前的审计事项，而且会单独活综合运用各项审计程序，包括询问、观察被审计单位的经营状况、检查记录或文件、检查有形资产、分析程序以及函证应收账款和银行存款。三、实验过程（一）审计开始时，先大概了解我所在的审计主体诚信会计师事务所和审计客体被审计单位长春平安纸业有限公司，诚信会计师事务所和长春平安纸业有限公司是首次合作，所以我们开始编制初步业务活动工作底稿中的初步业务活动程序表，作为注册会计师来了解被审计单位决定是否可以接受长春平安纸业有限公司的委托。1、先要填写被审计单位名称、项目-初步业务活动、日期-2018年5月5日、索引号、财务报表截止日-2018年12月31日、复核人员、以及复核日期。2、了解初步业务活动目标，初步业务活动程序-首次接受委托，接下来我们要实施哪些程序，还要根据审计工作底稿目录填制索引号，然后填制执行人。（二）业务承接评价表-全方面知晓被审计单位1、写明被审计单位名称、索引号、项目、日期等等；2、接下来是基本信息客户法定名称、客户地址、电话、电子信箱、网址、联系人；3、客户性质-民营；4、客户所属行业、业务性质与主要业务-轻工造纸业，开发、制造和销售纸张，生产销售新闻纸和书写纸；5、客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期-长春平安纸业2018年财务报表审计，2019年4月22日前；6、治理层及管理层关键人员、主要财务人员；7、控股母公司-长春平安控股公司，无子公司、合营企业、联营企业、分公司等；8、根据对客户及其环境的了解，主要股东、管理层、治理层、关联方诚信，工作范围没有受到不适当限制，没有关键管理人员更换频繁的现象，所以判定长春平安公司的诚信良好；相关经营风险，就是受国家宏观调控政策的影响程度-鼓励节能降耗，污染物排放标准更严格，环保门槛提高；关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定-2018年经营目标实现，高管人员可以获得净利润10%的奖励；财务状况，涉及重大关联方交易，所以综合判定客户的风险级别低。9、考虑项目组的时间和资源、项目组的专业胜任能力、独立性、过度推介等等，预计收取的费用及可回收比率；（三）接受委托前，与被审计单位和前任注册会计师沟通1、首先征求被审计单位长春平安公司同意，需填写沟通函；2，取得同意后，给前任注册会计师投递沟通函，了解自己想要知道的关于平安公司的事项，包括管理层诚信问题、是否与管理层发生意见分歧，管理层是否曾有舞弊现象；3、收到回函后，综合考虑无误后，双方负责人代表签字，接受委托。（四）总体审计策略1、审计范围，包括适用的财务报告编制基础-企业会计准则，适用的审计准则-中国注册会计师审计准则；2、审计业务时间安排，包括对外报告时间安排、执行审计时间安排、沟通的时间安排；3、影响审计业务的重要因素，包括重要性-财务报表整体的重要性、实际执行的重要性、特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平、明显微小错报的临界值；可能存在较高重大错报风险的领域-应收账款、存货，应收账款无法函证、存货无法监盘；重要的组成部分和账户余额；4、人员安排，包括项目组主要成员、质量控制复核人员。（五）风险评估结果汇总表1、识别的重大错报风险汇总表2、财务报表层次风险应对方案表3、特别风险应对措施及结果汇总表（六）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括实施的风险评估程序询问、观察、检查、分析程序，；行业状况，所在行业的市场供求与竞争-主要原材料价格持续走高以及国家宏观调控下，企业竞争更加激烈；产品生产技术的变化-2018年11月份生产工艺改进成功；行业的关键指标和统计数据；2、被审计单位的性质，包括实施的风险评估程序询问、观察、检查；所有权结构-长春平安控股有限公司占65%股权，可能形成一股独大，实际控制人凌驾控制之上的风险；治理结构；组织结构；经营活动；投资活动；筹资活动；3、被审计单位对会计政策的选择和运用，包括实施的风险评估程序；被审计单位选择和运用的会计政策；4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，包括实施的风险评估程序；目标、战略；5、被审计单位财务业绩的衡量和评价，包括实施的风险评估程序；预测、预算和差异分析；管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策。（六）了解和评价整体层面内部控制汇总表1、整体层面内部控制要素，包括需要了解控制环境、被审计单位的风险评估、与财务报告相关的信息系统与沟通、对控制的监督；2、了解整体层面内部控制，需要填制的就这些。四、实验总结审计实训结束了，作为一名审计学学生，参加这次审计实训收获很多，体会很深。通过审计实训，不仅能让我们熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。除此之外，在实习的过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解決问题的能力，审计作为一门应用型很强的学科，其在实际的工作中是一项重要的经济管理工作，提高经济效益离不开审计，而且随着经济的发展，审计工作的地位显得更为重要。通过审计模拟实训，让我学到了如何运用审计的方法，通过实验，学习内部控制的测试与评价掌握了审计重要性、审计风险应用，通过具体的综合案例分析，提高了我对审计综合案例的审査分析能力。