发票知识

发票知识讲座延安市地税局王晓敏二○一一年四月一、发票基础常识二、发票制度规定三、发票鉴定知识四、发票违章处罚五、发票违法举报一、发票基础常识（一）发票的概念是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它作为最主要、最基本会计核算原始凭证，同其他原始凭证一道共同构成会计核算的基础。既是财务管理的法定凭证，也是一种法律责任证明。一、发票基础常识（二）发票的组成部分1、票面表格要素：品名、规格、单位、数量、单价、金额6部分，“表格六要素”。2、非表格要素：发票名称、代码、号码、联次及用途、客户名称、开票日期、银行开户账、开票单位及责任人等。一、发票基础常识发票的基本联次：存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联，收执方作为抵扣税款的凭证。一、发票基础常识发票版面的基本特征：1、发票名称：“陕西省XXXX发票”。2、全国统一分类代码和号码。一般在发票名称的右下方，分为代码和号码，上下2行，代码为12位，号码为8位。3、发票各联套印“全国统一发票监制章”的发票监制章。4、左侧边竖排有发票印制单位、印制日期、数量、联次等内容。一、发票基础常识（二）发票的种类按管辖范围分，国税管辖发票、地税管辖发票按使用特点分，普通、增值税专用发票，专业发票按填写方式分，定额发票、非定额发票按版面分，手工票、定额版、电脑版发票按印制过程分，统印票、自印票一、发票基础常识国税、地税管辖发票原则1、属于增值税征税范围的，使用国家税务局监制的发票，国家税务局监制的发票包括有：增值税专用发票（仅限增值税一般纳税人）、普通发票；2、属于营业税征税范围的使用地方税务局监制的普通发票。一、发票基础常识国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。一、发票基础常识地税行业发票包括——交通运输业；建筑业；金融保险业；邮电通信业；文化体育业；娱乐业；服务业；转让无形资产；销售不动产；其他等10类20种发票。按开具方式分——机打票、定额票、网络在线发票3种。一、发票基础常识交通运输业：1、《陕西省××市交通运输业通用发票》2、《公路内河货物运输业统一发票》（自开）3、《公路内河货物运输业统一发票》（代开）一、发票基础常识一、发票基础常识一、发票基础常识建筑业：4、建筑业统一发票（自开）网络在线5、建筑业统一发票（代开）征管系统开具一、发票基础常识一、发票基础常识金融保险业：6、《陕西省金融保险业通用发票》一、发票基础常识一、发票基础常识邮电通信业：7、《陕西省××市邮电通信业通用发票》一、发票基础常识一、发票基础常识文化体育业：8、《陕西省文化体育业通用发票》一、发票基础常识一、发票基础常识服务业、娱乐业、转让无形资产：9、《陕西省××市服务业、娱乐业、转让无形资产通用发票》一、发票基础常识一、发票基础常识销售不动产：10、《销售不动产统一发票（自开）》网络在线11、《销售不动产统一发票（代开）》一、发票基础常识一、发票基础常识其他：12、《税务机关代开统一发票（机打）》13、《陕西省××市定额专用发票》14、《陕西省××市通用定额发票》15、《陕西省网络在线通用发票》一、发票基础常识一、发票基础常识一、发票基础常识一、发票基础常识一、发票基础常识16、《过路过桥费专用发票》17、《陕西省××市客运定额补充发票》18、《陕西省××市出租汽车专用发票》19、《陕西省××市公交发票》20、《陕西省××市客运专用发票》一、发票基础常识一、发票基础常识一、发票基础常识一、发票基础常识一、发票基础常识一、发票基础常识收据——是一种与经营无关的往来款项的收付款凭证。如借款、押金、预收款项的收取等。收据不能替代发票使用。目前可作为报销凭据除发票外，还有由财政部门监制的收据和专业票据（飞机票、火车票等）。一、发票基础常识发票印制——由陕西省地方税务局指定的企业印制；发票防伪油墨专用品由国家税务总局指定的企业生产，防伪纸张专用品由陕西省地方税务局指定的企业生产；发票在印制时应当套印“全国统一发票监制章”，全国统一发票监制章的式样和发票版面印制的要求由国家税务总局规定。二、发票制度规定（一）《中华人民共和国发票管理办法》最早是1993年13月经国务院审批、财政部发布实施的。2010年，国务院对办法进行了修订，2010年12月20日温家宝总理签署国务院令第587号，正式颁布，修改后的办法从2011年2月1日起施行。二、发票制度规定（二）发票开具、取得的要求：1、开具发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。2、单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目要齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印、内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。二、发票制度规定3、不得转借、转让、代开发票未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大发票使用范围。4、发票限于领购单位和个人在规定的区域内填开未经税务机关批准不得跨市、县携带空白发票填开。二、发票制度规定5、不符合规定的发票，不得作为财务报销的凭证任何单位和个人有权拒收。6、所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。三、发票鉴定常识（一）发票的真实性1、甄别发票，剔除伪造发票。2、确定发票的内容的真实性，剔除虚报发票。3、核实填开单位的真实性。三、发票鉴定常识（二）发票的合法性1、发票填列合法有效性。2、发票使用区域有效性（不得跨地区使用）。3、发票使用时间有效性（过期发票）。三、发票鉴定常识1、发票监制章、油墨防伪：由总局规定式样，省局统一制作，采用红有色荧光防伪油墨印制，在自然光下呈大红色，在紫光灯下呈橘红色。三、发票鉴定常识普通发票监制章三、发票鉴定常识三、发票鉴定常识2、标识防伪：发票联正面右上方印有正方形“sxds”图案，图案由专用温变防伪油墨印制，常温下为淡绿色，经50摄氏度以上加热变为淡黄色，变回常温后图案恢复淡绿色。三、发票鉴定常识3、发票纸张防伪：发票专用纸分为热变防伪彩纤纸和双色防伪彩纤纸，干式复写纸3种。热变防伪彩纤纸的真伪：纸面受热达到180度，会显现紫红色颗粒；肉眼可见的彩色纤维；使用荧光灯照射，彩色纤维呈荧光防伪效果。三、发票鉴定常识双色防伪彩纤纸：用于网络在线发票。纸张背面具有划线显紫红色线条的防伪特征；纸张具有正蓝反紫红双色的防伪特征，在进行多联复写后，正面显示蓝色字迹，背面显示痕迹完全相同的紫红色阴文效果；纸张中加入肉眼可见的防伪彩色纤维；使用荧光灯照射，纸张中部分彩色纤维呈荧光防伪效果。三、发票鉴定常识干式复写纸：公路内河货运自开、代开。发票存根联（第一联）和发票联（第二联）均为背涂蓝，书写后字迹为蓝色。三、发票鉴定常识4、发票代码和号码：定额专用发票和公路、货运发票的代码和号码是用普通油墨印制，字迹为黑色。其他发票的代码和号码用防伪油墨印制，字迹为红色。三、发票鉴定常识5、二维条码防伪。三、发票鉴定常识6、发票上应加盖发票专用章(尺寸30*45毫米)18位识别码发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。四、发票违章处罚常识纳税人违规使用发票的具体行为——1、使用假发票；2、拒开发票；3、以打折、抹零、送代金券、馈赠礼品等手段变相拒开发票；4、以其他单据或白条代替发票；5、开具已使用或作废发票；6、发票未付给消费者前，擅自刮开发票兑奖区或密码区覆盖层；7、未加盖领购单位“财务印章或发票专用章”或戳记不清；四、发票违章处罚常识《中华人民共和国发票管理办法》（修订）规定：1、针对未按规定使用、取得发票的单位和个人违反发票管理办法规定的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。四、发票违章处罚常识2、针对跨区域携带、邮寄、运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。四、发票违章处罚常识3、针对虚开发票，由税务机关没收违法多得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。四、发票违章处罚常识会计人员使用违章发票的处罚——根据《会计法》第27条“会计人员对不真实，不合法的原始凭证予以受理或对违法的收支不向单位领导人提出书面意见，或严重违法损害国家和社会公众利益的收支不向主管单位或财政、审计、税务机关报告、情节严重的给予行政处分。给公司财产造成重大损失；构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定。四、发票违章处罚常识第四十二条(三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的;由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：四、发票违章处罚常识第四十三条伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。五、发票违法举报及奖励凡属于下列发票违法违章行为的，均可举报——1、向主管税务机关以外的单位和个人领购发票2、私售、倒买倒卖发票的；3、私印、贩运、窝藏、买卖假发票的；4、盗取（用）发票的；5、应开具而未开具发票或以白条、收据代开发票的；6、虚构经营业务，虚开发票的；7、未经批准跨规定的使用区域开具发票的；8、其它违反发票管理法规的行为。五、发票违法举报及奖励收到不确定的发票，可以先拨打延安地税纳税服务热线（0911）12366咨询，如查询结果显示有问题，需要将可疑发票送税务机关鉴定，方可确定为假发票。五、发票违法举报及奖励发票举报案件经查实并依法处理后，根据举报人的贡献大小，按照实际追缴税款数额的5%以内或实际追缴罚款数额的10%以内从高掌握计发奖金，每案奖金数额最高不超过人民币10万元。