10.1财务会计报告

•教学时数：4H•教学目的与要求•1．了解财务会计报告的涵义、作用及构成内容；•2．掌握财务会计报告的编制步骤和编制要求；•3．掌握几种主要会计报表设计原理和编制方法。•4.掌握财务会计报告的分析和利用•教学内容•■财务会计报告概述•■编制财务会计报告前的检查与调整•■资产负债表•■利润表•■财务会计报告分析•教学重点与难点•重点：资产负债表、损益表的作用、编制原理与编制方法、财务会计报告的分析和利用。•难点：财务会计报告的分析和利用。第九章财务会计报告财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件，包括会计报表（财务报表）、会计报表附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。第一节财务会计报告概述什么是财务会计报告?财务会计报告的目的是什么?作用有哪些?作用：可以帮助进行投资和信贷决策、有助于估量和预测现金流量、反映和衡量企业管理人员的受托责任及经营业绩、促进资源高效配置和经济稳定。目的：是为了把一个企业的经营成果与财务状况集中、概括地反映出来。第一节财务会计报告概述企业活动与财务报告企业战略•业务范围多角化程度多角化类型•竞争定位成本领先歧义性•关键致胜因素与风险企业活动融资活动投资活动经营活动企业环境•政府有关法规•劳动力市场•资本市场•产品市场•供应商•客户•竞争对手财务报告会计系统第一节财务会计报告概述财务会计报告的使用者主要有哪些？企业会计报表公司股东企业管理者债权人监管部门会计师事务所供货商、客户和内部职工第一节财务会计报告概述财务会计报告的构成怎样?（1）会计报表财务会计报告的主干，有主表和附表之分。（2）会计报表附注（3）财务情况说明书第一节财务会计报告概述财务会计报告的分类怎样？（1）按照财务会计报告反映的经济内容财务状况报告经营成果报告现金流量报告所有者权益报告……第一节财务会计报告概述（2）按财务会计报告报送对象对外报告对内报告第一节财务会计报告概述（3）按财务会计报告编制时间年度半年度季度月度第一节财务会计报告概述（4）按财务会计报告编制的单位单位报告汇总报告第一节财务会计报告概述（5）按财务会计报告反映的资金运动状态静态报告动态报告第一节财务会计报告概述财务会计报告的编制要求有哪些？P322（2）真实、准确、完整、充分、及时、一致；效益大于成本、可理解、有助于经济决策（相关、可靠、可比）、重要（1）符合法律规范、数字真实客观、内容完整相关、编报可比及时、编表前工作完善第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念财务会计报告是指企业单位对外提供的反映企业某一特定日期财务状况、某会计期间经营成果、现金流量的文件会计报表会计报表附注其他相关信息和资料第九章财务会计报告Ⅰ相关概念二、财务会计报告的种类1、按照时间分：年度报告、半年度报告、季度报告、月份报告2、按照构成分：会计报表、会计报表附注、其他相关信息和资料会计报表：是根据帐簿核算的资料，按照规定的格式、指标体系和要求编制的，总括反映企业单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的报表。第九章财务会计报告相关概念会计报表单位会计报表汇总会计报表独立会计报表合并会计报表反映的经济内容编报时间反映资金运动状况编制单位编报范围报送范围和对象月报季报年报利润表、资产负债表现金流量表、利润分配表静态报表动态报表资产负债表利润表内部会计报表对外公开会计报表费用、成本类报表资产负债表、利润表反映财务状况的报表反映现金流量的报表利润表、利润分配表资产负债表及各种明细表反映经营成果的报表现金流量表产品成本表、单位成本表反映成本费用的报表二、财务会计报告的种类会计报表附注：为便于理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及其主要项目等所作出的解释。（半年报表、年度报表应报送会计报表附注）1、不符合会计核算基本前提的说明2、重要会计政策和会计估计的说明3、关联方关系及交易的披露4、重要派资产的转让及其出售情况的说明5、企业的合并、分立的说明6、会计报表中重要项目的明细信息第九章财务会计报告相关概念二、财务会计报告的种类其他：例如，企业财务情况说明书：对企业生产经营情况、利润实现情况、利润分配情况、资金增减和周转情况、企业财务状况、经营成果、现金流量有重大影响的其他事项进行说明的报告文件。（半年报表、年度报表应报送会计报表附注）三、财务会计报告的编制要求数字真实计算准确内容完整说明清楚第九章财务会计报告相关概念四、财务会计报告的作用1、对企业内部经营管理：提供生产决策、筹资决策、投资决策依据2、对企业投资者（所有者）：提供是否参加投资、追加投资决策的依据3、对企业债权人：提供是否追回债权、追加贷款的决策依据4、对政府部门：进行宏观统计、宏观经济决策的依据5、对职工和工会：经营状况的变化与职工待遇的变化关系第九章财务会计报告相关概念五、财务会计报告的编制程序①经济业务全部入帐，帐簿记录完整②核对帐簿记录，保证帐证相符、帐帐相符③进行资产清查，保证帐实相符④编制试算平衡并进行账项调整⑤按期结帐，编制工作底稿⑥以工作底稿为依据编制会计报表第九章财务会计报告相关概念财务会计报告会计报表、会计报表附注、财务情况说明书编制完成检查复核：完整、真实、准确和一致装订成册：封面、页码、签章对外报送月份报告：月末6天内季度报告：季末15天内半年度报告：半年末60天内年度报告：年末4个月以内第九章财务会计报告相关概念A分公司财务会计报告B分公司财务会计报告C分公司财务会计报告D分公司财务会计报告E子公司财务会计报告万利集团公司财务会计报告（汇总、合并）会计报表的汇总和合并第九章财务会计报告相关概念一、资产负债表的基本结构和编制方法资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况即资产、负债、所有者权益状况的报表。1、据以了解企业的资产、负债、所有者权益的总量及其结构,从而反映企业的资财结构、理财结构；2、据以计算流动比率、速动比率、资产负债率、每股权益等指标，分析企业支付能力、偿债能力以及对企业投资风险、信贷风险；流动比率=流动资产÷流动负债×100%速动比率=（流动资产—存货）÷流动负债×100%资产负债率=负债总额÷资产总额×100%每股权益=权益总额÷发行股票数（一）资产负债表及其作用第九章财务会计报告Ⅱ资产负债表（二）资产负债表的结构资产负债表格式的设计原理或依据：1、资产=负债+所有者权益（1）左方排列资产项目、右方排列负债和所有者权益项目（2）资产、负债具体项目分别按流动性由小到大排列。主要项目单独列示，次要项目合并列示（3）左方数值合计与右方数值合计相等2、资产－负债=所有者权益（1）表内从上至下依次排列资产、负债、权益各类项目（2）资产、负债具体项目分别按流动性由小到大排列。主要项目单独列示，次要项目合并列示。（3）表内三大项目的数值单独计算第九章财务会计报告Ⅱ资产负债表年初数和年末数两栏，根据资产负债表帐户期末余额填列。1、根据有关总帐、明细帐余额直接抄列与总帐或明细帐户内容完全吻合的报表项目，如：资产类：应收票据、交易性金融资产等项目负债类：短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利润等项目权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等项目未分配利润项目的填列（三）资产负债表的编制方法第九章财务会计报告Ⅱ资产负债表2、根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目）货币资金项目＝（现金＋银行存款＋其他货币资金）帐户余额存货项目＝所有材料、产成品、在产品、发出商品、材料及产成品成本差异帐户（∑借方余额－∑贷方余额）应收帐款项目（人欠）＝应收帐款明细帐∑借方余额（人欠）＋预收帐款明细帐∑借方余额（人欠）预收帐款项目（欠人）＝预收帐款明细帐∑贷方余额（欠人）＋应收帐款明细帐∑贷方余额（欠人）（三）资产负债表的编制方法第九章财务会计报告Ⅱ资产负债表2、根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目）应付帐款项目（欠人）＝应付帐款明细帐∑贷方余额（欠人）＋预付帐款明细帐∑贷方余额（欠人）预付帐款项目（人欠）＝预付帐款明细帐∑借方余额（人欠）＋应付帐款明细帐∑借方余额（人欠）（四）资产负债表的格式1、报告式2、账户式P331（三）资产负债表的编制方法第九章财务会计报告Ⅱ资产负债表•行项目金额•行项目金额1货币资金1400018短期借款35002应收票据800019应付票据44003应收账款600020应付账款46004其他应收款400021预收账款28005预付账款4263022其他应付款1506存货140023应付职工薪酬33007一年内到期的非流动资产70024应交税费5008流动资产合计7673025应付利息12009长期应收款2000026一年内到期的非流动负债500010长期股权投资2000027长期借款15728011投资性房地产20000028负债合计18273012固定资产27000029实收资本25000013无形资产600030资本公积4000014长期待摊费用31盈余公积3000015其他非流动资产32未分配利润900001633所有者权益合计41000017资产合计59273034负债及所有者权益合计592730阅读资产负债表就是为了了解企业的财务状况。企业的财务状况主要是通过资产的流动性、资产与负债的比率、负债与所有者权益的比较等来反映的。阅读资产负债表，首先要将资产负债表分为三大部分来了解，即资产总额、负债总额、所有者权益总额。第九章财务会计报告Ⅱ资产负债表资产负债表的阅读例子:青岛海尔;方正科技2007年半年度报告资产的阅读货币资金：企业生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金，它具有可以立即作为支付手段并被普遍接受的特性。短期投资：各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。应收票据：企业因赊销商品、提供劳务而收到的商业汇票。应收账款：因赊销商品、提供劳务应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。应收股利和应收利息：企业因股权投资和债权投资而应收取的现金股利和利息。第九章财务会计报告Ⅱ资产负债表存货：企业为生产耗用或为销售而储存的的各种物资，包括为生产产品而储存的原材料、在生产过程中正在加工的在产品、已加工完成尚未销售的产成品以及包装物、低值易耗品等。固定资产：企业为了维持正常的生产经营而购建的使用年限较长的房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。无形资产：没有实物形态的能长期为企业带来超额利润的专利权、非专有技术、商标权、著作权、土地使用权、特许经营权等资产。第九章财务会计报告Ⅱ资产负债表负债的阅读短期借款：企业从银行借入的偿还期在一年以内的借款。应付票据：企业因购买材料等物资而签发的商业汇票。应付职工薪酬：企业应支付给职工的工资和福利费。应付股利：企业应向投资者分配的利润。应交税费：企业应向税务部门缴纳的各种税款和附加费。第九章财务会计报告Ⅱ资产负债表非流动负债：指偿还期限在一年以上或一个营业周期以上的债务。长期借款：企业从银行借入的偿还期在一年以上的借款。应付债券：企业因发行债券筹集资金而形成的负债。长期应付款：企业因融资租入固定资产而形成的负债等。第九章财务会计报告Ⅱ资产负债表所有者权益的阅读实收资本：投资者投入的资本。资本公积：企业外部单位向企业捐赠的资本或资产，以及投资者投入的资本溢价等。盈余公积：企业从税后利润中提取的用于企业发展等各方面的资金。未分配利润：进行各种利润分配之后剩余的尚待分配的利润。第九章财务会计报告Ⅱ资产负债表阅读资产负债表也是为了了解企业的财务状况。企业的财务状况主要是通过资产的流动性、资产与负债的比率、负债与所有者权益的比较等来反映的。通过阅读负债和所有者权益的数额及其占资产总额的多少，可以了解企业运用财务杠杆的程度，企业的财务风险等情况。通过阅读资产和负债的具体构成，进一步获得企业资产的流动性、偿债能力等信息。第九章财务会计报告Ⅱ资产负债表资产负债表阅读应注意的问题负债的多少决定了企业偿债能力的高低。