《内部审计与企业常见舞弊管理》-章从大

课程切入案例目前许多组织（包括国家机关与事业单位等）均在按照中央要求进行小金库的专项治理整顿工作，请问该项工作如何有效开展？主要内容现代企业内部审计的相关理念从审计程序的角度全面把握审计实务的操作规则与要求内部审计人员的技术方法内部审计实务指南与案例解析内部审计人员全面能力提升1、现代企业内部审计的相关理念内部审计的发展历程国际内部审计师协会关于（IIA）内部审计的定义变迁及其概念所强调的重点：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。中国审计协会关于内部审计的定义：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计的先进理念在审计内容上，强调以管理审计为重点在审计策略上，采取参与、合作的方式注重将审计结果的传递作为向管理当局提供服务和帮助的良好机会内部审计的角色监督者检察员协助者咨询师内部审计的发展趋势从回顾历史到着眼未来从强调控制到关注风险从强调独立到注重价值从会计、审计知识到复合知识结构从经营审计到战略审计从强迫接受到自愿进行审计信息化的作用创新审计模式提高审计工作效率降低审计工作风险保证审计工作质量增加审计成果利用价值提升内部审计人员能力审计信息化框架审计数据采集与转换工具软件现场审计作业工具软件联网审计软件审计管理信息系统专业审计软件内控流程平台软件审计信息门户系统审计管理信息平台系统审计信息化核心功能数据采集与转换功能审计项目管理功能审计数据查询功能审计业务分析功能审计文书管理功能审计程序管理功能联网审计系统功能审计管理核心功能审计信息化建设方案项目立项需求整理考察学习目标确定需求合作教育培训系统设置项目试行系统上线持续改进2、从审计程序的角度全面把握审计实务的操作规则与要求项目分类阶段的主要工作与相关工作底稿立项评估年度审计计划临时指派的任务相关部门或者业务单位的申请项目分类阶段的主要工作与相关工作底稿常规确认项目流程草拟项目审计计划审定项目审计计划草拟项目审计方案审定项目审计方案下发审计通知书（提前3天）审前审计组会议审计组进点会议内控有效性测试修订审计方案搜集证据并形成原始审计工作底稿编制汇总审计工作底稿复核汇总审计工作底稿项目分类阶段的主要工作与相关工作底稿常规确认项目流程汇总审计工作底稿征求意见审定汇总审计工作底稿做出结论现场工作考核及小结草拟审计报告（征求意见稿）审核审计报告（征求意见稿）审计报告征求意见（10天内反馈）修改并审定审计报告审理并草拟审计意见审定后报出审计报告及意见项目分类阶段的主要工作与相关工作底稿简易确认项目流程拟定项目计划与方案审定项目计划与方案搜集证据并形成原始审计工作底稿编写汇总审计工作底稿复核出具审核报告审理并草拟审计意见主管领导指示送达有关部门项目分类阶段的主要工作与相关工作底稿咨询项目流程拟定项目计划与方案审定项目计划与方案搜集证据并形成原始审计工作底稿编制汇总审计工作底稿审校并形成咨询报告审理并形成审计意见计划阶段的主要工作与相关工作底稿制订项目审计计划成立审计组拟定项目审计计划的准备工作拟定项目审计计划应考虑的重要因素制订项目实施方案制订审计方案的目的与作用编制审计方案的准备工作审前准备审前会议下发审计通知书搜集相关资料实施阶段的主要工作与相关工作底稿进点会进点会的程序安排与内容现场了解内部控制有效性测试与审计方案调整内部控制有效性测试修订项目审计方案实施阶段的主要工作与相关工作底稿审计取证与形成原始审计工作底稿证实性审查审计取证形成原始审计工作底稿汇总审计工作底稿汇总审计工作底稿的编制与复核汇总审计工作底稿征求意见后续调查项目审计实施工作小结及考核报告阶段的主要工作与相关工作底稿审计发现与期中报告审计发现的要素审计发现问题的归类与处理期中报告撰写审计报告审计报告定稿审计档案归档项目追踪和成果利用阶段的主要工作与相关工作底稿整改情况调查审计整改调查程序以审计整改调查推动审计工作项目追踪和成果利用阶段的主要工作与相关工作底稿后续审计检查并阅读被审计单位的审计回复合理安排后续审计时间和审计方式认真做好纠正措施的检查、询问和记录工作对重大的审计发现实施项目跟踪审计对整改情况进行评估后续审计报告整理后续审计工作记录等有关资料，建立审计档案项目追踪和成果利用阶段的主要工作与相关工作底稿成果利用高层批示职能部门采纳联席会议采纳移送处理公示或披露提请责任追究3、内部审计人员的技术方法审查书面资料的方法一般常用方法核对法审阅法复算法检查证据法（结合会计资料检查法）记叙法（文字说明法）顺查法与逆查法详查法与抽查法审阅法与核对法审阅法：对凭证、账册、报表和其他原始资料进行阅读和审查，以判断其反映的经济活动是否真实、合法、合规和合理的方法核对法：对同一笔业务、同类业务或直接衔接的资料，按对应勾稽关系进行核对会计资料间的相互核对：证证核对、账证核对、账账核对、账表核对按会计资料与其他资料的核对①核对账单②核对其他原始记录：出库单、入库单、出门证、出车记录、托运记录、职工名册、职工调动记录、考勤记录以及有关信函等复算法原始凭证的单价、数量、金额小计、合计记账凭证的明细金额合计账簿中每页各栏金额的小计、合计、余额会计报表有关项目的小计、合计、总计预算、计划、分析中的相关数据顺查法与逆查法顺查法按财务会计处理程序进行检查，即从检查原始凭证开始，逐一核对记账凭证、明细账（日记账）、总账、会计报表按记账时间顺序进行检查，即从月初到月末、从上一年到下一年按会计科目的分类顺序和核算顺序进行检查逆查法：优点是从大处着眼，从面上观察，缺点是报表上未反映的问题容易被忽视，主要适用于内部控制制度健全的大中型企业详查法与抽查法详查法：针对被查期内的全部凭证、账册、报表和其他会计资料，进行全面、系统、细致检查的方法。一般只适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理混乱的企业，以及在立案侦查经济案件时采用。抽查法：抽查法实施效果的好坏关键在于样本的抽取。客观实物证实方法监盘法盘点前的准备工作①封存②调查物资管理制度确定盘点重点③确定盘点人员④结出盘点日的账面应存数⑤准备记录表格以及度量器具⑥选择盘点时间实地盘点盘点结果的确定客观实物证实方法调节法（银行存款余额调节表）鉴定法部分审计事项超越内部审计师的能力范畴，聘请专家如实物的性能、质量、价值、书面资料的真伪、经济活动的合理性、有效性等审计调查方法观察法观察法实施的一般步骤①确定观察对象和观察目的②通过谈话或查阅书面资料了解相关背景情况③确定观察要点④确定适合观察的时间⑤实地观察并记录相关要点⑥将观察到的情况与其他资料或有关人员进行核对确认审计调查方法观察法观察法在实务应用中的注意点①保持高度警觉，不放过任何疑点②保持合理的怀疑，保证在不受干扰的情况下观察或是对同一业务多次观察③注意综合分析，透过现象看本质④与询问结合运用，并注意询问的策略与技巧⑤详细记录观察获取的资料，尤其是初步的结论审计调查方法询问法询问法实施的一般步骤①确定询问的目的②搜集与询问相关的背景资料③确定询问的对象④确定询问要点，必要时编制谈话提纲⑤约定询问时间、地点⑥面谈与记录⑦评估面谈的内容审计调查方法询问法询问法的适用范围、条件①计划阶段：了解被审计单位相关情况，确定审计重点②实施阶段：搜集审计证据③报告阶段：与被审计单位沟通相关情况，达成审计共识审计调查方法询问法询问法在实务应用中的注意点①询问对象：管理人员与非管理人员②询问的内容必须明确、具体③最好事先准备好询问提纲④询问的时候注意询问对象的肢体语言⑤认真做好询问的相关记录审计调查方法函证法函证法实施的一般步骤①确定函证事项②编制并邮寄询证函③收回询证函进行分析处理④在未收回询证函的情况下采取必要的替代程序审计调查方法函证法函证法的的适用范围①主要为应收、应付款项的发生额和余额，也包括：被审计单位委托外单位保管的财物、含糊不清的外来凭证、某些异常的购销业务、存款借款的各种余额、实物资产的归属、未决诉讼②取证事项包括：银行存款、应收账款、应收票据、各种投资、代销代存资产、应付账款、应付票据、财产担保、财产抵押、租赁资产、重大或异常的交易审计调查方法函证法函证法的方式①积极函证：长期拖欠、金额重大、余额长期不变、引起内部审计师怀疑的审计事项②消极函证：如果确认相符，被函证单位无需回复。主要适用于金额较小、情况正常的一般审计事项③以下情况一般选择积极函证：特别重要的审计事项、被审计单位内控不健全、审计事项从发生日到审查日延续的时间很长、存在较多疑问的审计事项审计调查方法函证法询证函的编制①一般统一格式，主要包括：收件人、函证目的、需要对方确认的事项、回函的要求②一般由内部审计师以被审计单位的身份编制，由内部审计师邮寄并要求收件人直接将回函邮寄给内部审计师审计调查方法函证法未收到回函的处理①如果是积极函证，在规定的期限内未收到回函，应采取替代程序②应收账款函证案例与替代程序审计调查方法调查表法流程图法穿行测试法审计抽样经验抽样的实施要点合理划分样本类型选择具体样本关注重要性原则审计抽样统计抽样方法与实务随机抽样：使用随机抽样需要以总体中的每一项目都有不同的编号为前提，并建立表中数字与总体项目的一一对应关系。在具体运用时，应在随机数表中选择一个起点和一个选号路线，起点和选号路线可以任意选择，但一经选定，就不得改变。审计抽样统计抽样方法与实务系统抽样：选样间距＝总体规模÷样本规模，需要确定随机起点随意抽样分析性复核方法比较分析法与某一相关数据比较（如借款与利息、投资与收益）与经济数据比较与经营数据比较与非经济数据比较（如人工成本与员工数量、销售收入与经济环境）实际与预算或计划比较多期数据比较与行业数据比较分析性复核方法趋势分析法相关分析法（比率分析法）账户分析法（简单合理性分析法）时间序列分析法4、内部审计实务指南与案例解析财务审计的特点财务审计要点财务审计应该注意的主要问题财务审计案例解析财务审计实务指南与案例解析与社会中介机构审计的区别与企业其他内部审计的区别为舞弊审计提供线索财务审计的特点货币资金审计应收款项审计存货审计对外投资审计固定资产与在建工程审计负债审计所有者权益审计财务审计要点损益审计纳税管理审计会计基础工作审计会计电算化制度审计财务审计要点内部审计师要有全面的财务与会计知识科学抽样，必须深入原始凭证以及记账凭证以国家颁布的会计制度、会计准则为审计标准结合内部控制的健全性、有效性实施审计，并提出合理化建议财务审计应该注意的主要问题舞弊审计的特点舞弊审计要点舞弊审计应该注意的主要问题舞弊审计案例解析舞弊审计实务指南与案例解析舞弊审计的目标具有局限性舞弊审计的性质具有重要性舞弊审计的时间具有随机性舞弊审计的范围具有广泛性舞弊审计的过程具有风险性舞弊审计的特点建立举报热线或信箱通过良好的公司治理程序发现舞弊迹象查账关注舞弊审计技术方法舞弊审计要点与高层及时沟通延伸审计程序舞弊审计后续事项注意方式方法舞弊审计应该注意的主要问题经济效益审计的特点经济效益审计要点经济效益审计应该注意的主要问题经济效益审计案例解析经济效益审计实务指南与案例解析审计对象：超越账本、深入业务审计目的：注重经营的效率与效果依据标准：计划、目标、定额、技术经济指标审计方法：除了财务审计方法，还利用经济数学方法和现