理财规划师财务基础知识

财务与会计基础何忠：本课程的内容安排，以企业财务会计报告为主线，将会计、财务管理和成本管理的基础知识融入其中，全面介绍理财相关的基础理论知识。通过学习，掌握以下几方面内容：1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告，真实感知企业的财务状况，学习如何评价企业的财务状况及经营成果。2.掌握财务管理目标及原则，货币时间价值、风险价值和资本成本的计算。3.了解成本的作用及分类，掌握本量利分析方法。目录第一讲管理者必须了解的财务基础知识第二讲管理者必须掌握的理财观念第三讲本量利分析目录第一讲管理者必须了解的财务基础知识第一讲管理者必须了解的财务基础知识一.会计是企业的语言二.怎样阅读资产负债表三.怎样阅读利润表四.怎样阅读现金流量表(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇(二)四个层次的会计语言规则(三)财务会计报告的组成一.会计是企业的语言1.会计语言要素2.反映企业财务状况的会计语言词汇3.反映企业经营成果的会计语言词汇(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇1.会计语言要素(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇会计语言载体会计凭证会计账簿会计报表反映企业财务状况的会计语言词汇资产负债所有者权益一.会计是企业的语言之(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇2.反映企业财务状况的会计语言词汇这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。一.会计是企业的语言之(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇资产资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。一.会计是企业的语言之(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇负债负债，一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。简单的说，负债就是所欠的钱。一.会计是企业的语言之(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇所有者权益所有者权益有不同的提法，有的叫所有者权益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。不管如何称呼，它的含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。资产负债表编制单位：A公司2000年1月1日金额单位：元资产负债及所有者权益现金1000应收账款800存货1200固定资产7000资产总额10000应付账款2000所有者权益8000负债及所有者权益总额10000从表中可以看出，资产、负债及所有者权益总额，符合会计恒等式：资产=负债+所有者权益一.会计是企业的语言之(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇3.反映企业经营成果的会计语言词汇反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即：利润=收入-费用一.会计是企业的语言之会计法企业财务会计报告条例企业会计准则企业会计制度(二)四个层次的会计语言规则对企业家、企业的管理者来讲，会计工作的最终产品，就是财务报告一.会计是企业的语言之(三)财务会计报告的组成财务情况说明书会计报表附注会计报表资产负债表利润表和利润分配表现金流量表财务报告一.会计是企业的语言之资产负债表基础内容1．资产负债表四个方面的作用2．资产负债表的两种格式3．资产负债表的内容一.会计是企业的语言之资产负债表基础内容1．资产负债表四个方面的作用资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。资产负债表的作用：(1)反映资产及其分布状况(2)表明企业所承担的债务及其偿还时间(3)反映净资产及其形成原因(4)反映企业财务发展状况趋势你的财务自由度如何？财务自由度就是投资收入可以覆盖个人消费支出的大部分你的个人资产、负债、净资产分别是多少？它们的分布状况如何？金融资产：现金与现金等价物①现金②活期存款③定期存款货币巿场基金④其他类型银行存款⑤人寿保险现金收入其他金融资产①股票②债券③基金④外汇⑤银行及保险理财产品⑥期货实物资产①自住房②投资性房地产③机动车④家具及家用电器珠宝和收藏品及其他负债：①信用卡透支②消费贷款③创业贷款④住房贷款⑤汽车贷款由资产负债表想起的至50岁你的财富目标是多少？你规划了吗？25岁至30岁30万30岁至40岁200万40岁至50岁500万如果按5%的投资收益率计算（保守型）：25岁至30岁家庭每年节余5.4万，平均每人月节余2200元30岁至40岁家庭每年节余12万，平均每人月节余5000元40岁至50岁家庭每年节余13.85万，平均每人月节余5770元如果按10%的投资收益率计算（进取型）：25岁至30岁家庭每年节余4.9万，平均每人月节余2047元30岁至40岁家庭每年节余7.7万，平均每人月节余3208元40岁至50岁家庭每年节余0万，平均每人月节余0万由资产负债表想起的有的人会问资产负债表是时点数，会变化，它的作用大吗？总部设在伦敦的巴黎银行，是世界上首家商业银行，创建于1763年。但是1995年末，这家世界上最老牌的商业银行却破产倒闭了。是什么原因使这家老牌银行走向末路呢？除了银行内部的控制有问题以外，还有一个很经典的问题——这家银行的董事长比德巴林不重视资产负债表。在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：若以为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解，那真是幼稚无知了。他的意思是，如果认为时点数有那么重要，那简直就是幼稚无知。具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之后不到1年的时间，巴黎银行破产了，这是他绝对没有想到的。因为他不重视对资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。其实巴黎银行是完全可以避免破产的。银行每天都要编资产负债表，如果银行的高层管理能够关注资产负债表，就会知道公司已经发生什么事情。如果及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。因此，虽然是时点数，如果关注它、认识它、使用它，就能够为管理做出很大的贡献。案例(一）资产负债表基础内容账户式表格资产行次金额负债及所有者权益行次金额流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债总计无形资产实收资本其他资产资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计资产负债表的格式账户式表格(一）资产负债表基础内容资产流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产负债流动负债长期负债所有者权益投资者投入经营积累资产负债表的内容3．资产负债表的内容(一）资产负债表基础内容3．资产负债表的内容资产1流动资产（1）货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数，合称货币资金。（2）交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。（3）应收账款：即企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。在正常情况下，这种账款在1年内应该能够收回，所以也是流动资产。（4）预付账款：即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流动资产。（5）存货：存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、库存商品等。一般来说，这些商品在1年内企业要么把它卖掉变成钱，要么把它消耗掉，然后再变成钱，也属于流动资产。(一）资产负债表基础内容3．资产负债表的内容可供出售金融资产：核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。案例：2007年5月13日，甲公司支付价款不100万从二级巿场购入乙公司发行的股票10万股，每股价格10.6元（含已宣告发放的现金股利0.6元），另支付交易费用1000元，甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。1.5月13日购入股票时借：交易性金融资产－－成本100万应收股利6万投资收益0.1万贷：银行存款106.1万借：可供出售的金融资产100.1万应收股利6万贷：银行存款106.1万3.6月30日，硧认股票价格变动（公允价值为每股13元）借：交易性金融资产－－公允价值变动30万贷：公允价值变动损益30万2.5月23日，收到乙公司发放的现金股利借：银行存款6万贷：应收股利6万(一）资产负债表基础内容3．资产负债表的内容借：可供出售的金融资产－－公允价值变动29.9万贷：资本公积－－其他资本公积29.9万4.8月15日，乙公司股票全部售出，每股售价15元借：银行存款150万公允价值变动损益30万贷：交易性金融资产－－成本100万－－公允价值变动30万投资收益50万借：银行存款150万资本公积29.9万贷：交易性金融资产－－成本100.1万－－公允价值变动29.9万投资收益49.9万(一）资产负债表基础内容3．资产负债表的内容可供出售的金融资产前20名1.中国银行915470002工商银行517669003中国人寿301458004交通银行149415005中国平安132443006招商银行125829007兴业银行11756872.338浦发银行7859089.299中信银行484720010深发展A2061649.111南京银行906477.7412长江电力805796.6413中信证券608804.3914雅戈尔493110.3615中集集团318519.3916西水股份267409.3217华能国际259448.5218大唐发电253487.519岁宝热电250815.3520巴士股份199656.97长期投资固定资产无形资产(一）资产负债表基础内容3．资产负债表的内容负债1.流动负债流动负债的偿还期肯定是在1年以内，1年以内的流动负债有如下项目：（1）短期借款（2）应付账款和应付票据（3）预收账款（4）应付职工薪酬（5）应交税费2．长期负债（1）长期借款（2）应付债券（3）长期应付款(一）资产负债表基础内容二.怎样阅读资产负债表之3．资产负债表的内容所有者权益1．投资者投入投资者投入包括两部分：第一部分叫实收资本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是资本公积金。2．经营积累经营中的积累，通常也叫留存收益。如企业到年末时净赚100万元，假定净赚的100万元一概不分配，这100万元就是股东的，叫所有者权益，又叫未分配利润。如果按照公司法的规定进行分配，20万元做法定盈余公积金.这个100万元就一分为二，所赚的100万元中有20万元叫盈余公积金，另外80万元不安排分配，叫未分配利润。账户式表格利润表的格式项目上年数本年数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加营业费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二营业利润加：营业外收入减：营业外支出三利润总额减：所得税费用四、净利润五每股收益利润表的作用(1)反映企业在一定期间内的经营成果(2)有助于评价企业的获利能力(3)可以帮助判断企业的价值(4)预测企业未来盈利变化的趋势利润表的作用检查经营成果的三个步骤第一，把握结果----------赚了多少钱?第二，分层观察----------在哪里赚的钱?是来自日常活动还是偶然所得？第三，项目对比----------满意吗?（1）与上期比--------满意吗?（2）与预算比--------满意吗?利润分配表的基本内容项目本年数上年数一、净利润加：年初未分配利润盈余公积转入二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积三、可供股东分配的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润可供分配的利润来源去向1：依公司法进行分配去向2：依股东大会决议进行分配现金流量表基础1.现金流量表及其结构2.企业经济活动的分类3.现金流量表的作用现金流量表基础1.现金流量表及其结构现金等价物货币资金现金银行存款其他货