基础会计重点(东北财经)

会计基础部分1、会计的职能：基本职能：会计核算和会计监督。其他职能预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩会计的反映职能和监督职能是辨证统一的关系。没有会计监督，会计核算就失去存在的意义；没有会计核算，会计监督就失去存在的基础。会计核算居于主导地位，而会计监督则寓于会计核算的过程之中。2、会计的对象：(1)资金投入：所有者投入(所有者权益)；债权人投入(负债)(2)资金运用：资金的循环与周转货币资金—(供应)→储备资金(原材料)—[生产]→成品资金(产成品)—[销售]→货币资金(3)资金退出：偿还债务、上交税金、向投资者分配利润3、会计核算的基本前提(也称基本假设)会计核算形式是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。(1)会计主体：也称会计实体、会计个体，它是指会计人员所核算和监督的特定单位。→空间范围注意：会计主体与法律主体(法人)并非是对等的，法人可作会计主体，但会计主体不一定是法人(2)、持续经营：(3)会计分期：是将一个会计主体持续的经营活动划分为若干连续的长短相等的期间。根据《企业会计制度》的规定，分为年度、半年度、季度、和月度，均按公历起讫日期确定。(4)货币计量，在会计核算中，以货币为计量单位，计量、记录和报告会计主体的经营活动。《企业会计制度》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。境外企业向境内报送财务会计报告，应当折算为人民币。注：会计基础-------权责发生制凡是当期已经实现的收入和已经负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用，计入利润表。4、反映财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益。会计要素是对会计对象按照其经济特征所做的具体分类。(1)资产：①资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。②资产是为企业所拥有的、或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的。③资产是由过去的交易或事项形成的。(2)负债：特征：①负债的清偿会导致经济利益流出企业。②负债是由过去的交易或事项形成的。③负债是企业的现时义务(3)所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。特征：①除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还有者权益。②企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。③所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配分类：实收资本、资本公积(所有者投入)、盈余公积、未分配利润(留存收益)会计等式(一)：资产=负债+所有者权益-----→资产负债表资产与权益的恒等关系，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据复式记账法，指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。财务报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果，现金流量等会计信息的文件。5、反映经营成果的会计要素：变动状态的会计要素。收入、费用、利润(1)收入：特点：①收入是企业在日常活动中形成的经济利益的流入。②收入会导致企业所有者权益的增加。③收入与所有者投入资本无关。(2)费用：①费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出。②费用会导致企业所有者权益的减少。③费用与向所有者分配利润无关。会计等式(二)：收入-费用=利润----→利润表(损益表)是编制利润表的基础（3）利润是指企业在一定会计期间的经营成果。6、会计核算的具体内容：(1)、款项和有价证券的收付(2)、财物的收发、增减和使用(3)、债权债务的发生和结算(4)、资本、基金的增减(5)、收入、支出、费用、成本的计算(6)、财务成果的计算和处理(7)其他7、会计科目的分类：(1)按会计要素分：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目(2)、提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类科目和明细分类科目会计科目的设置原则(1)、合法性原则(2)、相关性原则(3)、实用性原则会计科目是对会计对象（即会计要素）的具体内容进行分类核算的项目。8、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，明细分类账户对总分类账户肯有补充说明作用。9、账户的结构：账户是对会计要素进行分类核算的工具，它以会计科目为名称，并具有一定的格式。①借方登记增加，贷方登记减少：资产类、成本类、损益类(费用)②贷方登记增加，借方登记减少：负债类、所有者权益类、损益类(收入)③余额的方向一般同增加的方向，损益类账户期末一般无余额结算账户是用来反映和监督企业与其他单位或个人之间发生的债权，债务结算情况的账户。结算账户的分类：按其用途和结构的不同可以分为债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户三类。调整账户：是用来调整被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额而设置的账户。10、会计分录的分类：(1)简单会计分录：一借一贷(2)复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷注：复合分录可分解为若干个简单会计分录会计分录：是标明某项经济业务应借、应贷账户及其金额的记录。11、借贷记账法的记账规则：有借必有贷、借贷必相等借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。12、对应账户：在经济业务处理过程中所形成的有关账户之间的应借应贷关系，称为对应关系，发生对应关系的账户称为对应账户13、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额(1)资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额(2)权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额14、试算平衡：(1)发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计依据：有借必有贷，借贷必相等(2)余额试算平衡：①期初余额平衡：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计②期末余额平衡：全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计依据：资产=负债+所有者权益注意：(1)必须保证所有账户的余额均已记入试算表。(2)如果试算借贷不相等，肯定账户记录有错误。(3)即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确。①漏记某项经济业务；②重记某项经济业务；③记错有关账户；④颠倒账户的记账方向；⑤借方和贷方发生额中偶然发生多记少记并相互抵销。进行试算平衡的目的：为了保证一定时期内发生的经济业务在账户中登记的正确性。15、总分类账与明细分类账的平行登记的要求：(1)、依据相同；(2)、方向相同；(3)、期间相同；(4)、金额相等16、原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记录或证明经济业务已经发生或完成的原始证据。原始凭证的分类：(1)、按来源不同：分为外来原始凭证和自制原始凭证(2)、按填制手续及内容不同：分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证累计凭证是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务的会计凭证。(3)、按格式不同，分为通用凭证和专用凭证17、原始凭证的审核：(1)真实性；(2)合法性；(3)合理性；(4)完整性；(5)正确性；(6)及时性会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。18、记账凭证：(1)按反映的经济内容不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证①收款凭证：记录现金和银行存款收款业务会计凭证，包括：银行存款收款凭证和现金收款凭证②付款凭证：是指用于记录现金和银行付款业务的会计凭证，包括：银行付款凭证和现金付款凭证③转账凭证：不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。(2)按填列方式分类：复式记账凭证和单式记账凭证记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。复式记账凭证：是指将每一项经济业务所涉及的全部会计科目及其金额均集中填列在同一张记账凭证中反映的一种凭证企业进行会计核算，有了原始凭证为什么还要编制记账凭证？因为经济业务的种类和数量繁多，与其相关原始凭证的格式和内容也各不相同，原始凭证一般不能具体表明经济业务应记入的账户及其借贷方向，直接根据原始凭证登记账簿容易发生差错。有了原始凭证在编制记账凭证既方便了记账、减少了差错，也有利于原始凭证的保管，提高对账和查账的效率。19、注意：提现只编制银行付款凭证；存现只编制现金付款凭证20、账簿的种类：(1)按用途分类：①序时账簿：也称日记账，普通日记账(全部经济业务)和特种日记账(一类型经济业务，如现金日记账和银行存款日记账和转账日记账)，在我国大多数企业只设现金日记账和银行存款日账不设普通日记账和转账日记账账簿是按照会计科目开设账户并由具有一定格式的帐页所组成，用来序时、分类地记录经济业务的簿籍。特种日记账是专门用来记录某一类经济业务发生情况的日记账。现金日记账实用来登记库存现金每日收入、支出和结存情况的账簿。②分类账簿：总分类账簿(总账)和明细分类账簿(明细账)，总分类账提供总括的会计信息，明细分类账提供详细的会计信息，二者相辅相成，互为补充。③备查账簿：如固定资产备查账、应收票据贴现备查账是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。该种账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。(2)按账页格式不同：①两栏式账簿：即借方和贷方(普通日记账和转账日记账)②三栏式账簿：借方、贷方和余额(现金和银行存款日记账、总分工以及资本、债权、债务明细账)③多栏式账簿：借方或贷方设置专栏(收入、费用明细账)④数量金额式账簿：数量、单价和金额同时反映(原材料、库存商品、产成品等明细账)。(3)按外型特征：①订本账(总账、现金和银行存款日记)②活页账(便于分工，如各种明细账)③卡片账：固定资产明细账设置和登记账簿的意义有：（1）登记账簿可以为经济管理提供系统、完整的会计信息；（2）登记账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料；（3）账簿记录是考核企业经营成果、分析经济活动情况的重要依据。20、对账：(1)、账证核对：账簿与会计凭证核对，做到账证相符(2)、账账核对：①核对总分类账簿的各账户(试算平衡表)②总分类账簿与所属明细分类账簿核对。期末余额核对相符③总分类账簿与序时账簿核对；期末余额核对相符。④明细分类账簿之间的核对。(3)账实核对：是指将各项财产物资、债权债务等账簿的账面余额与实存数额进行核对。账实核对内容：①现金日记账余额与库存现金核对；②银行存款余额与银行对账单余额核对；③财产物资明细账余额与财产物资实有数核对；④债权债务明细账余额与对方单位的账面记录核对；21、错账正方法：(1)．划线更正法：结账前发现簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。(2)．红字更正法：①记账后记账凭证使用的会计科目错误[先填红字凭证后填蓝字凭证]②记账凭证使用会计科目无误，只是所记金额大于应记金额[按多记金额红字凭证冲销](3)．补充登记法：记账凭证使用的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额[以少记金额填制蓝字凭证补记]22、账务处理程序(1)．记账凭证账务处理程序：是最基本的账务处理程序，以记账凭证笔登记总账简单明了、易于理解，但工作量较大；适用于规模小、经济业务较少的单位。(2)．汇总记账凭证账务程序：先根据记账凭编制汇总记账凭证，再根据汇部记账凭证登记总账减轻登记总账工作量、便于了解账户之间的对应关系；但不利于分工；适用于规模较大，经济业务较多单位。(3)．科目汇总表账务处理程序：先根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。减轻登记总账工作量，并可做到试算平衡简明易懂，方便易学，但不能反映账户对应关系。适用于经济业务较多单位。三者区别：登记总账的依据不同23、财产清产的种类(1)．按财产清查范围：全面清查(年终决算之前；单位撤销；合并或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产合资前；单位主要领导调离工作前)和局部清查(2)．按财产清查时间：定期清查和不定期清查24、财产清产的方法：(1)．贷币资金：现金实地盘点法；银行存款对账单法。(2)．实物资产：实地盘点法和技术推算法(3)．