内部审计管理规定（修订）

亿达集团管理规章制度内部审计管理规定第1页共13页亿达集团有限公司内部审计管理规定第一章总则第一条为了规范、加强、完善管理工作，维护权益，提升、强化经营管理水平，促进各项内控制度的完善、落实，提高经济效益。根据集团管理需要，特制定本规定。第二条内部审计是对集团成员企业和参股企业各种经济活动和内部控制等进行的审查和评价，审核有关经营资料的真实性和正确性、经营活动的规范性和效益性、内部控制的健全性和有效性，并揭示存在的问题。集团公司审计部依照国家的法律、法规、政策以及集团的各项规章制度，对集团成员企业和参股企业进行内部审计监督、评价。第三条内部审计围绕重点经营管理工作开展，着眼全面、突出重点，适时研究分析内部审计未来作用发展趋势，及时完善内部审计各项职能，充分发挥审计监督服务作用。第四条本规定适用于集团成员企业。第二章机构和职责第五条集团审计部在集团公司董事会领导下独立行使审计职权，开展内部审计，向董事会报告工作。第六条内部审计业务受上级审计机关和内部审计协会的指导和监督。根据需要，审计部可以配合政府审计机关和中介机构开展工作。第七条审计部在实施审计工作中，可行使以下职权：亿达集团管理规章制度内部审计管理规定第2页共13页一、根据内审工作需要，要求各企业报送有关生产、经营、对外投资、财务收支预算、预算执行情况、决算、会计报表、合同、会议纪要和其他有关文件资料；二、审核有关的财务报表、会计凭证、会计账簿、项目预算、项目结算、合同、协议，查阅有关文件和资料、现场盘查实物；三、组织、参加与审计工作有关的会议；四、参与研究制定有关规章制度，并负责对内部控制制度进行审核评价；五、对有关事项进行审计调查；六、经集团公司批准，有权暂时封存相关会计凭证、会计账簿、会计报表及其他资料；七、发现违法、违规问题，提出相应的处理意见或建议；八、参与对中介机构评审和审计项目的委托工作；九、对各企业的经营管理状况或管理活动的调查、分析、评价；十、对各企业经营管理指标完成情况进行审计或分析评价；十一、监督检查国家财经法律法规贯彻执行情况；十二、监督检查各企业内部控制制度建设和执行情况；十三、监督检查财务收支、会计处理、财务核算管理工作的规范性、准确性、及时性等；十四、通过审计发现，提出改进经营管理、提高经济效益的建议；十五、其他职权。第八条经集团公司董事会批准，审计部对各企业开展下列审计：一、财务审计：对财务收支是否符合财务管理规定；收支情况的合法性、合规性；财务收支是否符合年度财务预算；财务收支内容和行为是否亿达集团管理规章制度内部审计管理规定第3页共13页符合内控制度管理要求，财务收支活动发生的票据的真实、合规性等进行审计。二、年度财务决算审计：组织配合中介机构，审计各所属企业的收入、成本费用、利润及资产、负债、所有者权益等项目的真实性和完整性、决算原则和财经政策执行情况，提出存在的问题及需调整的事项。审核中介机构出具的审计报告，组织落实审计报告有关意见。三、经营者经济责任审计：包括经营者任期经营责任审计和离任经济责任审计。负责审核各企业经营者任期内的资产的价值形态、完整性、权益的来源；负债的真实性和完整性；任期内损益（收入、成本、费用等）真实性、完整性、合规性；内部控制制度的建设和执行情况；重大项目决策程序和实施效果；风险债权的防范措施。对存在的问题予以揭示，并提出审计报告。其中对离任的，明确离、接任双方各自应负的经济责任。四、经营状况审计：对各企业经营指标和管理指标完成进度情况、经营和管理指标内容的合理性、经济性以及围绕指标实现贯彻执行内部控制制度情况等进行审计，揭示存在问题，提出审计意见或建议。五、商品房销售审计：对商品房销售执行集团公司定价政策情况及销售价格折扣情况；商品房出入库、认证与销售面积；商品房销售合同档案管理情况，包括：合同条款、合同存档、交易中心登记情况；商品房销售回款、财务入帐管理及时性、完整性；欠款与抵款等情况；销售过程中的规范性等，进行审计，提出专项审计报告。六、企业清算审计：盘点货币资金及实物资产，对资产、权益的价值形态、完整性审计；核实债权、债务，对负债的真实性、完整性、是否存在或有负债情况（如对外以保证、抵押、质押等担保形式设置权利受限情况）审计；对经营成果审计确认、对经营者应承担重大决策失误、权益损亿达集团管理规章制度内部审计管理规定第4页共13页失、资产不完整等责任审计。出具清算审计报告并对报告负责，监督企业制定和使用资产移交清单，跟踪配合清算工作。按照清算法律规定，关注企业清算程序的规范和完备性。七、内控制度审计：监督检查各企业是否建立健全财务管理、成本控制、生产经营管理等全面管理制度；监督检查管理制度执行的健全性、合规性。评价管理制度在实际运行中的有效性，是否在经济性控制方面、建设发展方面起到规范性作用和推动促进作用。提出审计意见或建议，促进内控制度的建设、完善和有效执行。八、资金管理审计：负责对施工企业项目结算的及时性、款项入账、回款、应收款项抵款准确性等审计；负责对物业、置业企业合同收费全面性、及时性、准确性、安全性等情况审计；负责对各企业资金支出审批手续的健全性、合理性、有效性及合同、结算手续完整性、发生的票据真实性、合规性等进行审计。九、成本费用审计：负责对开发项目征地、动迁补偿、安置等情况的真实性、准确性、合理性审计；负责对各企业管理费用、销售费用的合规、合理性、内容的经济性、票据的真实性等审计。十、项目开发效益综合审计：负责对开发项目合同档案管理、预算管理及付款执行情况、项目执行内控制度情况、项目决算情况、项目投运后实际情况等进行综合审核评价。十一、专项审计调查：根据集团公司决定，对各企业重要经营活动、经济活动中反映的问题、重大项目决策程序及实施结果、影响企业利益的相关方面等，进行审计调查，提出审计意见和建议。十二、提供审计支持：根据管理工作需求，对有关企业对外投资管理、其他经营管理等工作提供审计支持，满足工作目标。亿达集团管理规章制度内部审计管理规定第5页共13页十三、对组织系统风险研究：分析掌握各企业生产经营管理的特点和不同时期的工作重点，研究分析组织系统内现实的风险或存在的潜在风险，对风险可能影响组织的范围和程度进行评估，提出解决风险问题的审计意见或建议。逐步建立组织系统的生产、经营、控制等信息体系；风险评估范围、内容、目的体系；风险系统分类体系等，开展相关审计工作。十四、审计作用趋势研究：研究掌握新经济形势下审计作用的发展趋势，根据集团公司建设发展需要，不断拓宽审计业务领域，研究实施适用不同审计环境成熟的审计模式，用以支持审计监督服务评价。十五、股权投资审计：将对外参股合资企业进行审计，通过审计及时了解掌握其财务状况、经营成果、现金流量情况、经营动态情况，增强股东监管力度、维护股东权益。十六、其他审计：根据集团公司董事会要求、集团公司决定以及管理业务需求等随时安排进行。第三章工作程序第九条内部审计应严格按审计计划、审计实施、审计终结三个阶段的程序实施工作。一、审计计划阶段做好审计立项工作、组成审计小组、发送审计通知书、确定审计方案和重点。二、审计实施阶段进驻企业并听取介绍、索取审计资料、进行现场审计、编制汇总审计底稿、编写审计报告初稿。三、审计终结阶段亿达集团管理规章制度内部审计管理规定第6页共13页征求被审单位意见、作出审计结论和处理决定、出具正式审计报告、下达处理决定、复审（出现异议时）、跟踪审计决定执行情况。第十条审计立项所有审计项目事先均应立项，审计部负责人负责复核“审计立项报告”，内容包括：一、被审计单位名称；二、审计立项依据；三、审计类别、审计方式、实施审计时间；四、审计的目的和主要内容；五、审计小组人员；六、相关审批意见；第十一条组成审计小组审计立项报告经集团公司决策层批准后，审计部在3日内组成审计小组，做好审计前的准备工作。第十二条确定审计方案、提出审计通知书审计小组成立后在3日内应提出审计方案、审计通知书，经审计部负责人审核、集团公司决策层批准后，应在实施审计前3-5日内将审计通知书经集团公司行政部送达被审计单位。对不便提前通知的审计项目，可不提前通知，但应在实施审计任务时出示通知书。一、审计方案的内容包括：（一）审计范围与种类；（二）审计计划工作时间；（三）审计人员具体分工；（四）审计工作重点内容；亿达集团管理规章制度内部审计管理规定第7页共13页（五）对可能存在影响审计实施的风险因素分析；（六）具体工作实施安排。二、审计通知书内容包括：（一）被审计单位名称；（二）实施审计时间、审计范围、审计内容、审计种类和审计方式；（三）审计小组人员；（四）被审计单位按审计要求做好工作安排和资料准备；（五）对被审单位的其他要求。第十三条进驻审计现场，听取情况介绍审计小组进驻前应与被审单位关于审计工作准备充分沟通，进驻现场后，根据审计工作安排，听取被审单位相关负责人、财务负责人、有关人员介绍情况，提出有关工作要求。根据审计事项的需要，审计小组应随时收集有关资料，办理接受、归还手续。第十四条实施审计审计人员根据审计方案确定的工作内容，进行工作分工，审查凭证、账表、查询文件、资料，检查现金、实物。对审计事项可采取审阅、询问、核对、盘点、抽查、详查等方法。审计小组项目负责人明确各项分工的工作重点和工作目的，协调审计各环节保持工作沟通畅通，以保证按照确定工作重点和目的实施并最终完成审计工作。第十五条收集审计需要的信息、证据材料审计人员在实施审计过程中，根据审计需要，应收集、记录的真实情况的客观证明，作为说明审计事项的充分依据。审计人员对审计过程中发现的问题，必须做详细的记录，准确的核算亿达集团管理规章制度内部审计管理规定第8页共13页有关数据，写明有关问题的内容、信息和资料来源、提出纠正处理建议或要求进一步查证的意见。第十六条分析评价审计人员依据取得的证据进行研究分析，判断证据是否齐备，审计需要核实或发现的问题是否查清。依据分析的结果对各个审计要点提出审计结论，做出综合评价。第十七条编制汇总审计底稿，进行综合评价审计人员应根据审计证明材料编制审计底稿。审计底稿内容包括：一、审计目的和审计意义；二、审计事项和审计内容；三、违规事项和违规金额；四、违规原因和责任人员；五、违规性质和定性依据；六、初步处理意见和建议。审计底稿必须附有足够的、有充分证明力的审计证明材料。审计项目负责人对各种审计证明材料进行审查后对项目进行综合评价。第十八条编写审计报告审计小组完成全部审计事项后，应提出审计报告。审计报告提交给被审计单位/个人的时间为审计工作开始30日内，提交给审计部负责人的时间为审计工作开始20日内。审计报告内容一般包括：一、引言。包括进行审计的依据，审计的范围、重点，审计方式，审计时间等；二、被审计单位的基本情况。包括自然情况和资产、负债及所有者权亿达集团管理规章制度内部审计管理规定第9页共13页益情况；三、审计发现的主要问题；四、对存在的问题提出改正意见和建议；五、审计评价和结论；第十九条征求被审计单位意见审计报告草稿形成后，由审计项目负责人组织将审计报告草稿和审计底稿提交审计部讨论，审计部负责人、审计项目组全体参加，完善审计报告草稿内容，书面征求被审计单位的意见。被审计单位应当在收到审计报告草稿之日起，5日内提出书面意见，填写《审计报告征求意见书》，超过5日未提出书面意见的视为同意。被审计单位对审计报告草稿提出异议的，审计小组应充分考虑，如审计证据充分则不需核实，如审计证据不充分，则需进一步核实。第二十条审定审计报告审计小组工作结束后，由审计项目负责人组织将审计报告草稿、被审计单位征求意见及全部审计底稿提交审计部讨论，完善审计报告，然后报送集团公司批准。第二十一条做出审计决定审计人员对审计中发现重大事项做出审计决定前，应与被审对象充分沟通。审计决定和审计报告初稿应同时与被审对象进行沟通，并报集团公司审核决定。审计决定内容一般包括：一、审计时间、对象及范围；二、审计查出的主要问题；三、处理决定及其法律和政策依据；亿达集团管理规章制度内部审计管理规定第10页共13页四、评价和意见；五、被审计