财经法规第二章结算法律制度

第二章支付结算法律制度2016会计从业资格财经法规与会计职业道德2第二章支付结算法律制度第二节支付结算概述第三节银行结算账户3主要内容第四节票据结算42第一节现金结算1第五节银行卡5第六节其他结算方式6大纲基本要求要求“了解”的内容：支付结算的相关概念及其法律构成，银行结算账户的开立变更和撤销。要求“熟悉”的内容：票据的相关概念，各银行结算账户的概念，使用范围和开户要求。要求“掌握”的内容：现金管理的基本要求和现金的内部控制；票据和结算凭证填写的基本要求；支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定。第一节现金结算（一）概念：在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位和个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。（二）现金结算的特点1．直接便利2．不安全性3．不易宏观控制和管理4．费用较高二、现金结算的渠道直接将现金支付给收款人；付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。三、开户单位使用现金的范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起点为1000元。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。【例题·多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。A.发给公司贾某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费ACD二、现金使用的限额1.库存现金限额由开户单位提出计划，报开户银行审批。2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支所需数额。3.边远地区，交通不便地区的开户单位，库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支所需数额。（≤15天）4.附属单位，没有在银行单独开立账户，限额包括在开户单位的库存限额之内。5.找零备用现金，根据营业额核定定额，不包括在单位的库存现金限额之内。第二节支付结算的法律制度一、支付结算的概念1、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用汇票、支票、本票、汇兑、委托收款、托收承付、电子支付、银行卡等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。（资金转移）2、银行、单位和个人是办理支付结算的主体；银行是支付结算和资金清算的中介机构；办理支付结算必须是中国人民银行批准的金融机构。二、支付结算的法律特征1、必须通过金融机构进行2、支付结算是一种要式行为3、支付结算的发生取决于委托人的意志4、支付结算实行统一管理（人行总行）和分级管理（人行各地分支行）相结合的管理体制5、支付结算依照相关法律进行。三、支付结算的基本原则四、支付结算的主要工具：汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款五、支付结算的主要法律依据：《票据法》《票据管理实施办法》《支付结算办法》《中国人民银行银行卡业务管理办法》《人民币银行结算账户管理办法》《电子支付指引（第一号）》等。恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款【例题·判断题】根据规定，银行可以为任何单位或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（）【例题•多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。A．现金B．票据C．信用卡D．汇兑×【答案】BCD【例题·判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（）【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则×ABCD五、办理支付结算的基本要求（1）办理支付结算必须使用按中国人民银行统一印制的票据和结算凭证。（未使用统一票据和结算凭证，票据无效，银行不受理）（2）单位、个人和银行应当按照规定开立、使用账户（不得为任何单位个人查询冻结扣划款项）（3）票据和结算凭证须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，银行不予受理。（4）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。A。伪造签章B。变造其他（5）不得更改事项：①金额、②出票或者签发日期、③收款人名称；更改的票据无效；更改的结算凭证银行不予受理。（6）签章：单位、银行：公+私个人：签名或盖章【例题·判断题】支付结算是一种不要式行为，可以不按照一定形式进行。（）【例题·多选题】支付结算的法律特征表述错误的有（）。A.金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效B.签名或签章可以使用化名或笔名C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据以中文金额为准D.少数民族大写金额不能使用少数民族文字XBC【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（）。A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，不可以更改的项目是（）。A.出票日期B.收款人名称C.票据金额D.用途【例题·判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。（）CABCV【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有（）。A.更改签发日期的票据B.更改收款单位名称的票据C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据D.使用的签章与预留银行签章不符的票据【例题·单选题】根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的（）。A.以票据上较小的金额为准B.票据无效C.以中文大写为准D.以数码记载为准【例题·判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。（）ABCDBV六、填写票据和结算凭证的基本要求1、关于收款人名称的要求：全称或规范简称2、票据出票日期的书写要求票据的出票日期必须使用中文大写，使用小写的银行不受理。大写日期不规范的，银行可以受理但不承担责任。实际日期票据日期月为“壹”、“贰”和“壹拾”的1、2、10前加“零”日为“壹”至“玖”和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”1—9、10、20、30日为“拾壹”至“拾玖”11—19、前加“壹”日为“贰拾壹”至“贰拾玖”、“叁拾壹”不加【例题·判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担()【例题·单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。A.贰零零叁年拾月玖日B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日【例题·单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是（）。A.拾月贰拾日B.零拾月零贰拾日C.壹拾月贰拾日D.零壹拾月零贰拾日XDD3、中文大写金额的书写要求（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（正）字。（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。4、阿拉伯小写金额数字的书写要求（1）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。（2）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号【单选题】某出票人于2月12日签发一张现金支票。根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”的填法中，符合规定的是（）A.贰月拾贰日B.贰月壹拾贰日C.零贰月拾贰日D.零贰月壹拾贰日【多选题】下列各项中，表述正确的有（）A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字DABD【例题·多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有（）A.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证B.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改ABCD【例题·简答题】2009年3月5日，C公司购进材料一批，货款金额共计8208.03元，以支票结算。公司新来的出纳小李，在填写支票时将日期写为“2009年3月5日”，金额大写为“人民币捌仟贰佰零捌元叁分整”。小李填写的支票正确吗?【答案】不正确。【解析】根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写为“贰零零玖年叁月零五日”；金额大写应为“人民币捌仟贰佰零捌元零叁分”。第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念和分类(一)银行结算账户：是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。(二)银行结算账户种类按用途不同分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户按存款人不同分为：单位银行结算账户个人银行结算账户一、基本存款账户基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户（1）可以申请开立基本存款账户的存款人有：所有企事业单位、机构组织。（除自然人以外）（2）证明文件：营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。（三）开立基本存款账户的程序（1）存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。送交盖有存款人印章印鉴卡片（2）开户银行审查（3）中国人民银行当地分支行依法核准（4）开立账户（5）签定协议（四）使用范围***：①日常经营活动的资金收付；②工资、奖金；③现金的支取。2.特别提示：一个单位只能开立一个基本存款账户（二）一般存款账户一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户1.使用范围：①存款人借款转存；②借款归还；③其他结算的资金收付；④现金缴存。2.特别提示：一般存款账户不得支取现金。3、证明文件：1.开立基本存款账户规定的证明文件；2.基本存款账户开户许可证；3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。(三)专用存款账户专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户1.适用范围①基本建设资金②住房基金、社会保障基金③财政预算外资金④单位银行卡备用金⑤证券交易结算资金⑥党、团、工会设在单位的组织机构经费等预算单位零余额账户2、证明文件：出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。3、不得提现账户：（1）单位银行卡账户（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（3）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其