模板、内部控制管理现状 对策

第-1-页共10页对企业电算化会计信息系统内部控制的若干认识摘要会计信息系统一方面是联系企业内部控制管理的纽带，是企业内部控制管理得以正常运转的基础；另一方面，会计信息系统的完善及其作用的发挥亦离不开企业内部科学、严密的组织管理的引导和控制。两者之间形成一互相影响，互相制约的关系。因此，会计改革不能局限于就会讨论会计，而是应站在管理的高度，通过健全企业内部控制管理来使会计改革取得事半功倍的效果，以最终形成公司企业内部控制管理和会计信息系统良性循环的局面。关键词会计信息系统企业内部控制管理现状对策第-2-页共10页目录引言………………………………………………………………4一、会计信息系统概述…………………………………………4二、会计信息系统下企业内部控制的现状……………………42.1管理当局对会计控制认识不足、重视不够………………………42.2会计控制制度本身缺乏科学性与连贯性…………………………52.3会计基础工作中存在薄弱环节…………………………………52.3.1随意编造虚假的会计信息。…………………………………52.3.2内部管理职责不清。…………………………………………52.3.3费用支出失控，资产流失严重。………………………………52.4内部审计制度形同虚设…………………………………………6三、会计信息系统对企业内部控制的影响分析………………63.1更为合理的成本控制……………………………………………63.2可以有效的防止串通舞弊………………………………………63.3可以有效的防止管理越权………………………………………7四、完善会计信息系统对企业内部控制的对策………………74.1注意财务组织的内部职权合理分配………………………………74.2加强会计信息系统业务操作管理…………………………………84.2.1加强会计信息系统输入控制。…………………………………8第-3-页共10页4.2.2加强会计信息系统业务处理控制。……………………………84.2.3加强会计信息系统输出控制。…………………………………84.3加强内部控制管理的制度建设……………………………………8参考文献…………………………………………………………10致谢………………………………………………………………11第-4-页共10页引言纵观会计发展历史，会计已经从简单地记录事项并向所有者报告管理者经营业绩的阶段演变到向组织内部和外部的利益相关者提供决策有用信息。会计的目标相应地也从报告解除受托责任拓展到优化配置资源。但是，从我国会计信息质量现状来看，会计在很大程度上不仅没有起到优化资源配置的作用，甚至有时还误导了资源的流向，使投资者的利益受到了损害。会计信息质量不高，与会计人员素质。会计法规和准则等方面均有关系，这方面的研究已有诸多成果。本文试图另辟蹊径，立足企业内部控制管理、会计信息系统的共生关系，从理论层面揭示会计信息质量是怎样受制于环境并积极地影响这些环境。作者的观点是，会计作为企业内部控制管理的一部分，它同企业内部控制管理是密不可分的。在一个管理有序、治理完善的企业中，会计必然运作良好，它为企业内部决策者提供可靠、相关的会计信息。从经验来看，那些提供虚假会计信息的企业一般都在企业内部控制管理上比较薄弱，缺乏有效的公司治理结构。笔者进而认为会计信息失真的深层次原因是在于我国许多企业缺乏完善、健全的企业内部控制管理体制。会计职责的履行和作用的发挥离不开企业内部控制管理，只有将会计置于企业内部控制管理中加以考虑，才能理解会计在经济生活中的角色和地位，才能找出现实中所存在问题的症结，寻求对症之药。一、会计信息系统下企业内部控制的现状1.1管理当局对会计控制认识不足、重视不够不少企业管理当局对会计控制的认识和重视远远落后于现实的需要，简单地认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，导致企业会计控制残缺不全；相当一部分企业管理当局还认为会计控制不过就是一堆堆手册、文件和制度，遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算:有时甚至为了谋取个人利益或企业集体的利益而不择手段，弄虚作假、篡改账目；无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制制度失去了刚性和严肃性。1.2会计控制制度本身缺乏科学性与连贯性目前，有些企业也建立了相关的会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违规违纪第-5-页共10页行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内控成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。有的企业只重视钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，这样可能会给企业带来巨大的损失，使会计控制不能全方位的发挥控制作用。还有的企业会计控制制度的职责划分不明确，或是缺乏赏罚分明的奖惩制度，导致问题出现后不能及时准确地追究责任以进行有效的处理，从而影响了会计控制的执行效果。1.3会计基础工作中存在薄弱环节1.3.1随意编造虚假的会计信息。一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，账目混乱，财产不实，数据失真，为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表；一些单位会计人员数量不足，素质不高，造成记账随意，手续不健全，差错严重，会计资料散失，核算不实而造成会计信息失真等等。1.3.2内部管理职责不清。一些单位法人治理结构不完善，单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制。单位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误；内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权，贪污舞弊造成可乘之机。1.3.3费用支出失控，资产流失严重。一些企业允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用，但未规定具体的开支范围，导致一些部门经理大手大脚，挥霍浪费；一些单位在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，再加上经济往来上的审查不严，造成国有资产大量流失，加大了单位的亏损。1.4内部审计制度形同虚设有相当一部分企业没有建立内部审计制度，己建立内审机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到必要的重视和支持，同时，也有少数内审人员业务素质低，不适应工作的需要，就导致企业内部监管不力；有的单位负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊；单位内部各职能部门都开设银行账号和设有“小金库”，资金管理严重失控；有的企业甚至发生负责人卷巨额公款外逃的事件等。第-6-页共10页二、会计信息系统对企业内部控制的影响分析内部控制是对企业生产经营活动进行整体全面管理的一系列规章、制度、手段、方法等的集合。内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。会计信息系统的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。计算机技术在会计领域的应用，一方面带来了巨大的效益，同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。会计信息系统的优势是以下几点：2.1更为合理的成本控制控制成本是衡量个内部控制制度是否有效的首要指标一个内部控制系统所寻求的保证水平有必要根据其成本而定。一般说来，控制程序的成本不能超过风险或错误带来的损失和浪费，否则，再好的控制措施和方法也将失去其降低成本的意义。内部控制是组织为了达到提高经营效率和充分有效的获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各项制约和调节的组织、计划、方法和程序。实行任何控制程序都是要有成本的，许多理论上非常有效的控制程序不能得以实施，其根本原因就是成本太高，企业不能承受。2.2可以有效的防止串通舞弊不相容职责的恰当分离可以避免单独一个从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证。但是，两个或多人合伙既避开这类控制。串通舞弊一直是企业内部控制失效的主要原因。在手工会计下，通过不相容职位的分离和必要的签字授权等方式防范作弊。但是，由于成本和效率的原因，这种控制一般由两个人来完成，特别重要的流程才由三个人来完成，由于合伙人基本上是在同一个部门长期合作，形成了密切的协作关系，因而防范串通舞弊是相当困难的。在会计信息系统下，可以大大降低串通舞弊的可能性。由于信息系统的高效率，业务的完成可以由经办该项业务的所有人员实时控制，特别是可以跨部门、跨单位实时自动控制，业务处理过程可以在不同部门的相互协作和相互监督下几乎同时完成，避免了手工会计下业务处理分部门单独封闭运作，使串通舞弊的难度加大，降低了串通舞弊的概率，提高了内部控制水平。2.3可以有效的防止管理越权各种控制程序是管理工具，但任何控制程序也不能发现和防止那些负责监督控制第-7-页共10页的管理人员滥用职权和不正当使用权力。或者是处于欺诈的目的，或者是由于时间或成本不利因索的压力，存在管理人员避开，或指示其下属避开某些预定程序的可能性。管理越权是内部控制最难以防范的方而，管理的干预是导致许多重大舞弊发生和财务报表失真的一个重要原因。但在会计下，可以大大减小管理越权的概率，特别是降低了低层管理越权的可能性。由于会计信息系统的自动控制下进行的，只有少数特殊业务才由管理层授权。由于需要直接授权的业务减少，并且信息系统的高效率，使管理的控制权可以适当上移，这样可以提高高层对业务的控制，降低基层管理越权的可能性。三、完善会计信息系统对企业内部控制的对策3.1注意财务组织的内部职权合理分配要实现职责分工控制，可以从两个方面入手：一是会计信息系统部门内部的职责分工，另一方面是会计信息系统部门与其他部门的职责分工。(1)明确会计部门的内部的职责。(2)明确划分会计部门与其他部门的职责。这两者之间进行职责分离就是要保证不相容的职能，如业务授权，保管和记录等相分离。(3)明确错误纠正的职责。(4)分离不相容的职责。分离不相容职责一般是将四种基本职能，即业务授权、执行、记录和资产保管予以分开。3.2加强会计信息系统业务操作管理3.2.1加强会计信息系统输入控制。建立适当的授权和审批机制，并对输入的财务数据的审批权通过设立专门的审核人员对系统每笔业务数据的合法性和准确性进行审核，从源头上防止错误的产生，避免因错误或舞弊导致的连环性、重复性错误，这也是会计系统输入控制的重点。采用编码制度，会计科目采用统一的编码，不仅提高了操作的速度和准确性，而且规范了行业管理；还有设置逻辑控制、平衡校验控制、错误更正控制及系统查错、改错控制等。第-8-页共10页3.2.2加强会计信息系统业务处理控制。会计系统控制的重点在于处理过程的适应性控制、数据溢出性检测、重新建立系统处理的适应性控制，允许软件用户在一定的限度内自由制定或改变会计政策，适应自身实际；建立数据溢出性检测以保证数据超出计算机容量而产生的数据损失，避免因数据损失致使数据信息失真；操作过程中的失误是不可避免的，因而，系统应对用户的某些操作做出再审计，以防止系统数据被执行重大错误操作。3.2.3加强会计信息系统输出控制。输出检查控制和输出文件的使用权限控制是会计系统输出控制的重点。通过对凭证、账簿、报表数据的查询和打印，并进一步输出备份，能够有效地预防利用计算机犯罪。系统输出的会计资料中，有些资料属于机密文件，未经批准不得接触机密文件，并应建立严格的文件保管和登记制度，以防止恶意窃取和损坏重要机密文件。另外，凭证格式标准化控制、凭证顺序号控制、凭证审核控制、重复输入控制、保留审计线索控制、修改痕迹控制、数据备份控制等都是会计系统的输入控制。3.3加强内部控制管理的制度建设对于管理上的混乱，各级财政部门要加强对会计规章的宣传、指导和监督检查。同时，已经实现会计的单位内部也应根据财政部的有关规章，结合单位的实际建立单位内部会计的管理制度，以确保会计的正常运作。这个管理制度体系一般包括:(1)人员管理制度。主要是对会计信息系统人员的任职资格进行规划并划分职责。(2)操作管理制度。主要包括操作规程、操作权限、操作记录、管理制度及内部制度。(3)数据管理制度。主要包括数据输入输出的管理、备份数据的管理、存档数据的管理和保密规程。(4)系统维护制度。主要包括系统维护任务、