关于新税法如何分配全年一次性奖金和计入年综合收入奖金的建议

新个税法下如何分配全年年⼀一次性奖⾦金金和计⼊入个⼈人年年综合收⼊入的奖⾦金金新个税法发布后，财政部和国家税务总局联合制发了了《关于个⼈人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（以下简称《通知》），对于全年年⼀一次性奖⾦金金优惠政策进⾏行行了了明确，设置了了三年年缓冲期，即居⺠民个⼈人取得的全年年⼀一次性奖⾦金金，符合规定的，在2021年年12⽉月31⽇日前，不不并⼊入当年年综合所得；但⾃自2022年年1⽉月1⽇日起，应并⼊入当年年综合所得计算缴纳个⼈人所得税。缓冲期间的年年终奖可单独计税，也可选择并⼊入当年年年年综合所得计税。个⼈人所得税税率表⼀一（综合所得适⽤用）级数全年年应纳税所得额税率（%)速算扣除数1不不超过36000元的302超过36000元⾄至144000元的部分1025203超过144000元⾄至300000元的部分20169204超过300000元⾄至420000元的部分25319205超过420000元⾄至660000元的部分30529206超过660000元⾄至960000元的部分35859207超过960000的部分45181920（注1:本表所称全年年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居⺠民个⼈人取得综合所得以每⼀一纳税年年度收⼊入额减除费⽤用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额）全年年⼀一次性奖⾦金金计税税率表全年年⼀一次性奖⾦金金适⽤用税率扣除数（0—36000）3%0（38567—144000）10%210（160501—300000）20%1410（318334—420000）25%2660（447500—660000）30%4410（706539—960000）35%7160（注：1、不不在表格全年年⼀一次性奖⾦金金的数字区间的为陷阱区，请⼤大家⼀一定不不要选择，否则会造成多缴个⼈人所得税，例例如全年年⼀一次性奖⾦金金选择领取36001元，虽然税前多拿1元，但是税后要⽐比36000元少拿2310.10元，⼤大家选择全年年⼀一次性奖⾦金金是尽量量选择该档次的峰值，如36000.00元、144000.00元等。）（注：2、⼤大家在选择全年年⼀一次性奖⾦金金分配的时候尽量量⽐比个⼈人年年综合所得测算的税率区间低⼀一级或两级，同时选择该级别最⾼高值，⽐比如个⼈人年年综合所得扣除专项扣除和专项附加扣除后适⽤用的税率已经达到20%，根据个⼈人情况可以选择全年年⼀一次性奖⾦金金领取36000元或者144000元，这样综合税负较低。具体根据每⼈人情况不不同，需要⼤大家⾃自⼰己测算）1、对于部分中低收⼊入⼈人群，应选择将奖⾦金金并⼊入年年综合所得计税更更划算；对于年年收⼊入扣除五险⼀一⾦金金等专项扣除和六个专项附加扣除后，年年收⼊入（含奖⾦金金）在60000元以内的⼈人员，不不⽤用缴纳个⼈人所得税。但是如果将年年终奖作为全年年⼀一次性奖⾦金金发放，若奖⾦金金为36000元，需缴纳税款1080元。对于年年收⼊入扣除五险⼀一⾦金金等专项扣除和六个专项附加扣除后，年年收⼊入在60000⾄至96000元的⼈人员，如将全年年奖⾦金金作为综合所得计税，不不选择全年年⼀一次性奖⾦金金，税负最优。2、收⼊入和年年终奖收⼊入较⾼高的⼈人群，将全年年⼀一次性奖⾦金金和个⼈人年年综合收⼊入统⼀一考虑，计税更更划算。下⾯面我们给出全年年⼀一次性奖⾦金金每⼀一档最⾼高值的扣税⾦金金额和税后⾦金金额，⽅方便便⼤大家测算选择如何分配年年终奖。全年年⼀一次性奖⾦金金适⽤用税率扣除数应扣税款税后⾦金金额36,000.003%01,080.0034,920.00144,000.0010%21014,190.00129,810.00300,000.0020%141058,590.00241,410.00420,000.0025%2660102,340.00317,660.00660,000.0030%4410193,590.00466,410.00960,000.0035%7160328,840.00631,160.00建议：请⼤大家在选择全年年⼀一次性奖⾦金金的时候综合考虑各⽅方⾯面因素，如专项附加扣除项⽬目变动（⼦子⼥女女、⽗父⺟母年年龄、房贷等）。全年年⼀一次性奖⾦金金⼀一经确定，不不能再并⼊入个⼈人综合所得收⼊入，如果当年年度后期出现个⼈人综合收⼊入扣除专项扣除和专项附加扣除后未达到60000元，根据新税法规定全年年⼀一次性奖⾦金金已经交税的部分不不能退税，且在年年度汇算清缴时不不能退税。3、由于新个税法颁布，启⽤用了了年年收⼊入的概念，这⾥里里提示⼤大家可以把选择计⼊入年年综合收⼊入的奖⾦金金部分在奖⾦金金发放当⽉月全部领取。领取时注意以下⼏几种情况（在不不考虑本年年⼯工资及五险⼀一⾦金金变动的影响下）：情况分类计⼊入年年综合收⼊入的奖⾦金金（不不是全年年⼀一次性奖⾦金金）当⽉月领取部分剩余⽉月份按⽉月分摊在不不考虑本年年⼯工资及五险⼀一⾦金金变动的影响下⽉月⼯工资＞（专项扣除+专项附加扣除+5000）可在发放当⽉月全部领取0两种⽅方式税款⼀一致0全部按⽉月分摊领取⽉月⼯工资＜（专项扣除+专项附加扣除+5000）可在发放当⽉月部分领取（留留⾜足当年年剩余⽉月份⽉月⼯工资与全部可扣除⾦金金额的差额）部分按⽉月分摊，分摊额为（当年年剩余⽉月份每⽉月⼯工资与每⽉月全部可扣除⾦金金额的差额）两种⽅方式税款⼀一致0全部按⽉月分摊领取可在发放当⽉月全部领取0税款可能在预缴的时候多缴，但是在汇算清缴的时候可退税4、选择全年年⼀一次性奖⾦金金时，务必充分考虑已经扣除的⼀一次性奖⾦金金税款不不能汇算清缴，如当年年度发⽣生⼤大病医疗专项扣除事项、剩余⽉月度收⼊入减少不不⾜足抵扣专项附加扣除等情况，可能出现税款多交且不不能退税。