经营管理与内部控制(2112新员工版)

甘肃省农村信用社经营管理与风险控制张禧2012年11月内容提要第一部分：金融风险的概念及分类第二部分：银行经营管理与内部控制第三部分：主要财务管理制度简介第四部分：经营管理与银行风险防范第一部分：金融风险的概念及分类第一部分：金融风险的概念及分类一、金融风险的概念金融风险：是金融机构在经营过程中，由于决策失误，客观情况变化或其他原因使资金、财产、信誉有遭受损失的可能性。第一部分：金融风险的概念及分类二、金融风险的分类1.信用风险：即交易对象无力履约的风险；2.操作风险：主要在于内部控制及公司治理机制的失效；3.市场风险：是由于市场价格的变动，银行的表内和表外头寸所面临遭受损失的风险；4.利率风险：指银行的财务状况在利率出现不利的波动时所面对的风险；第一部分：金融风险的概念及分类5.流动性风险：指银行无力为负债的减少或资产的增加提供融资；6.法律风险：包括因不完善、不正确的法律意见、文件而造成同预计情况相比资产价值下降或负债加大的风险；7.声誉风险：该风险产生于操作上的失误、违反有关法规和其他问题。第一部分：金融风险的概念及分类三、银行风险分析银行风险管理体系一般包括如下要素：风险文化、风险管理体制和机制、风险管理政策和程序、风险管理的技术和方法、风险管理计算机系统、风险管理人员。有效的风险管理，必然是上述要素共同作用的结果，忽视任何一个要素，风险管理不可能有效。推进全面风险管理体系建设。第一部分：金融风险的概念及分类（一）信用风险银监会规定：（1）不良资产率不应高于4%，不良贷款率不应高于5%。（2）单一集团客户授信集中度不应高于15%。单一客户贷款集中度不应高于10%。（3）全部关联度不应高于50%。信用风险是银行面临的最主要风险。信贷损失是由于信贷流程关键环节人员不尽职、欺诈、人情贷款、违规操作、内部控制制度不严密等等造成的。第一部分：金融风险的概念及分类（二）市场风险贷款期限确定、汇率风险。（三）流动性风险筹资难度加大，挤兑风险。第一部分：金融风险的概念及分类（四）操作风险面临更加复杂的经营环境，社会保障体系不健全，转型经济对道德、文化的冲击，这些极易引发操作风险。我们基础管理薄弱，内部控制不健全；管理制度的重复与缺失并存；监督制约独立性差，难以有效发挥作用。我们必须将操作风险管理作为重点，必须通过加强基础管理和内部控制体系建设，来防范操作风险。第一部分：金融风险的概念及分类（五）道德风险第二部分：银行风险管理与内部控制第二部分：银行风险管理与内部控制一、内部控制的概念内部控制是受企业董事会（理事会）、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。二、COSO架构主要内容1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的，由美国会计学会、注册会计师协会、财务经理协会、管理会计学会等组织参与的委员会COSO（CommitteeofSponsoringOrganization），发布“内部控制－整体框架”（COSO报告）。一、内部控制的目标二、内部控制五要素三、内部控制的理念四、内部控制的作用第二部分：银行风险管理与内部控制第二部分：内部控制与银行风险管理----COSO五要素监控信息和沟通控制活动控制环境业务单位甲业务单位乙活动一活动二风险评估控制活动确保落实管理层的政策/流程措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产保全和权限分离监控评估内部控制系统整合及时独立的评估管理层和监控机构的工作内部审计信息和沟通定期获取、确定并交流相关的信息评审内部和外部获取的信息信息流：职责指导管理层的总结成功的措施控制环境管理哲学和经营风格因素包括正直、道德价值、能力、权威和责任董事会和审计委员会人力资源政策和实务是其它内部控制组成部分的基础风险评估风险评估是因应一些决定性的内部控制活动和企业目标而确认和分析相关风险的工作第二部分：银行风险管理与内部控制COSO内部控制——理念内部控制是一种过程内部控制有效运作受人的影响内部控制只能为企业提供合理保证内部控制的设计旨在达成企业的目标内部控制框架五要素－内控环境内控环境因素包括：员工的诚信和道德价值观；员工的胜任能力；董（理）事会和审计委员会；管理层的经营理念和经营风格；组织结构；管理层授权和职责分工、人力资源政策和措施－员工的诚信和道德价值观。人的道德价值观影响着人的行为。企业员工具有良好的道德标准并形成良好的道德氛围，对控制系统的有效运行非常重要，也有助于防范那些内控系统难以控制的行为内部控制框架五要素－内控环境－胜任能力。要求员工具备完成工作任务所需的知识和技能，目的是保证员工能够正确理解相关规定、及时恰当分析和处理业务，这是维护内部控制有效性的必备条件－董（理）事会和审计委员会。董（理）事会或审计委员会职能是实施治理、指导和监督管理层工作，监督作用对确保内部控制的有效性十分重要（审计体制改革问题）内部控制框架五要素－内控环境－管理层的经营理念和经营风格。管理层的经营理念和经营风格直接影响企业的管理方式，包括面对各种风险的态度员工的诚信和道德价值观（东西方价值观差异）－组织结构。不论何种组织结构，应根据公司的业务性质，进行适当的集中或分散，都要确保信息上传、下达和在各业务间的流动，确保实现企业目标内部控制框架五要素－内控环境－管理层的授权和职责分工。权力和责任分工是指对员工进行授权和分配责任，将企业的目标层层分解落实到每个员工的头上，从而将员工的行为与企业目标联系起来，增强员工的自主控制意识。分工的关键是权力与责任的对等内部控制框架五要素－风险评估－风险评估定义：是指对相关风险进行识别和分析，是发现和分析那些影响目标实现的风险的过程，是确定如何管理和控制风险的基础。风险评估的前提条件是设立目标－如何进行风险评估。风险评估的过程首先是进行风险识别，风险识别需要考虑所有可能发生的风险风险识别也是一个重复的过程，需要针对环境的变化持续进行内部控制框架五要素－风险评估识别风险后需进行风险分析，分析内容主要有：估计风险的重要性程度；评估风险发生的可能性（或频率、概率）；考虑如何管理风险——即评估需要采取何种措施等应对变化－因经济形势、行业和法规环境不断改变，企业业务活动不断发展，在一个环境下有效的内部控制在另一环境下未必有效。风险评估的本质就是一个识别变化的环境并采取相应行动的过程，风险评估应持续地进行内部控制框架五要素－控制活动－内控活动是指为确保管理层指示得以执行的政策和程序。它有助于进行风险管理和保证企业目标的实现，内控活动贯穿于企业的所有层次和部门。针对企业的不同目标可分为三个类型：即为提高经营效率效果、增强财务报告的可靠性、遵守法规等目标的三类控制活动内部控制框架五要素－控制活动－控制活动的要素：政策和程序。政策：它描述应该做什么，程序：它描述应该怎样做；政策是程序的基础，同时程序又影响政策的执行－控制活动应和风险评估相结合。管理层在进行风险评估的同时，应该针对该特定风险找出并实施有效的措施，这些针对某项特定风险的具体措施也就是建立控制活动的要素内部控制框架五要素－信息和沟通信息和沟通是指相关信息以某种形式并在某个时段被识别、获得和沟通，以促使员工履行自己的职责领导者和管理者、领导者与追随者的区别的分寸把握这里所说的信息是指来源于企业内部及外部，与企业经营相关的财务及非财务的信息。沟通则是指信息在企业内部各层次、各部门之间。有效的沟通必须广泛的进行，自上而下、自下而上地贯穿整个组织内部控制框架五要素－监督纠正监督纠正是评估内控系统在一定时期内运行质量的过程，目的是保证内部控制持续有效。可通过两种方式进行：持续性的监督活动和独立的评估。持续性监督活动：持续性监督行为发生在经营的过程中，它包括日常管理和监督行为。如顾客支付账单，表明其确认账单数据；相反地，顾客对账单的投诉可能表明销售交易过程存在系统缺陷。再如财务负责人对财务人员针对交易正确性和完整性实施日常的监管内部控制五要素的关系监控控制活动风险评估控制环境信息与沟通信息与沟通第二部分：银行风险管理与内部控制三、评价内部控制的目标健全性，是指内部控制是否客观存在、内容完整、符合公认标准、具有适当的覆盖面；合理性，是指内部控制设计是否合乎内部控制原理、适应外部环境、具有可操作性、具有适当前瞻性；遵循性，是指既定内部控制是否按照既定标准执行且执行结果有效。第二部分：银行风险管理与内部控制四、内部控制的局限性★管理层的违规★对控制责任的误解★形式主义★舞弊、利益冲突★经营活动的变化第三部分：现行主要财务制度简介第三部分：现行主要财务制度简介一、会计基本制度一、会计基本制度(一)会计基本制度设计思想简介总体架构设计思想银行化思想规范化标准化流程化一、会计基本制度（二）会计新科目设置总体情况1、存贷款科目设置体现以“客户为中心”；2、体现管理“精细化”趋向；中间业务发展与考核、固定资产科目一、会计基本制度3.核算体现“银行化”要求。贷款按“应计和非应计”分类，拼弃四级分类，增设“库存股”、完善银行功能。一、会计基本制度4、规范性和严肃性（1）名称要规范、（2）设置要科学、（3）增减要谨慎、（4）业务要匹配一、会计基本制度5.新会计科目数量及排列规律一级科目：167个（142+25=167）；二级科目：647个（601+45=647）；三级科目：661个（658+3=661）。总共1475个科目（旧907个，其中一级191、二级548、三级168），多了568个科目。一、会计基本制度排列规律（1）三级架构表内：一级，第1-4位；二级，第5-6位；三级，第7-8位。表外：一级,第1-3位，二级，第4-5位，三级，第6-7位。（2）1资产、2负债、3共同类、4所有者权益、6损益（5暂空）一、会计基本制度（三）会计新科目特点1.遵循新准则要求资产类（以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产，即交易性资产、持有到期投资资产、可供出售资产、贷款和应收款项）。一、会计基本制度2.改变经营管理理念(1)以“事由”为动因进行费用核算。如会议费、钞比运送费、交通工具耗用费、电子设备运转费、招待费、差旅费等(2)激励约束机制。职工薪酬和应付职工薪酬（设立奖金池或预留绩效、延期支付薪酬）(3)管理体制变化。如：拨出、拨入周转费用资金(4)经营变化。如：银团贷款一、会计基本制度3.兼顾税收政策农户贷款、中小企业贷款科目设立一、会计基本制度4.兼顾发展要求：贸易融资等外币业务、130701进口押汇130702出口押汇130703打包贷款130704福费廷贵金属、村镇银行相关科目一、会计基本制度5.满足管理需求(1)“关注非生息资产”应收应付款科目限制乱挂、“2241其他应付款15个二级科目”“1221其他应收款科目8个二级科目”；一、会计基本制度（2）现金监控加大“1001现金设立5个二级科目”100101金库现金100102尾箱现金100103自助设备占款100104经费现金100105在途现金一、会计基本制度（3）资金管理明显强化1011存放同业款项101101存放工行款项101102存放农行款项101103存放中行款项101104存放建行款项101105存放邮储款项101106存放村镇银行款项101199存放其他银行款项1012放系统内款项1013拆放同业款项1014拆放系统内款项一、会计基本制度6.留有空间，适应拓展一般一级科目均设有“XX99其他”二级科目7.详略得当，核心与外围综合考虑1601固定资产很详细涉及7二级科目73个，但“1602累计折旧”科目按大类设置7个二级科目，考虑到将来在财务管理系统中实现。“资产减值类”也是类似一、会计基本制度8.尊重历史，既有扬弃又有保留保留了借记卡用科目、专