5-技术经济评价-财务数据估算2-成本费用估算

1成本费用估算一、总成本费用的概念•总成本费用，指项目在一定时期内（一般为一年）为生产和销售产品而花费的全部成本和费用。•它反映企业生产状况和经营水平。2C=Cm+VC—生产成本费用Cm—生产资料的物化劳动价值V—活劳动价值P=Cm+V+mP—产品价格Cm—物化劳动价值的转移m—活劳动创造是新增价值3二、生产成本费用的分类成本费用分类方法：按生产费用要素分类和按成本费用项目分类。（一）按生产费用要素分类•按生产费用要素分类，指按项目在一定时期内（一般为一年）所需要的各种生产要素的（总量的）价值，进行分类。4总成本费用变动成本固定资本外购原材料、燃料及动力计件工资及福利费计时工资及福利费修理费其它费用折旧费、摊消费、维简费等利息支出经营成本总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图5总成本=固定成本+变动成本1可变成本，在产品总成本中，随产量的增减而成比例地增减的一部分成本费用叫做可变成本。2固定成本，在产品总成本中，与产量无关的部分成本费用叫做固定成本。63外购原材料和燃料及动力。3.1外购原材料，指项目在一定时期内（一般为一年），各生产车间、产品销售部门和企业行政管理部门为生产销售产品、组织管理生产经营活动而耗费的原材料、辅助材料、外购半成品、备品备件、包装材料、物料消耗等。3.2外购燃料动力，指项目建成投产后在一定时期内所消耗的各种燃料和动力，包括煤、油、水、电、汽等。74工资与职工福利费，指应计入成本、费用的全体职工工资、津贴、奖金和福利费。5折旧费，指固定资产（包括融资租赁而租入的固定资产）在使用过程中，通过逐渐损耗而转移到产品成本中去的固定资产价值。6修理费，指为恢复固定资产（全部固定资产）原有生产能力，保持原有使用效能，对固定资产进行修理或更换零件而发生的费用。87摊消费，指无形资产摊销和递延资产开办费摊销。8利息支出，在生产经营期内发生的固定资产贷款和流动资金借款的利息净支出和汇兑净损失等。9维简费，指工矿企业维持简单再生产的资金。910其它费用•其它费用，构成总成本费用所有科目中，除上述成本费用以外的所有成本费用，包括生产部门的其它制造费用、管理部门的其它管理费用和销售部门的其它费用。•其它费用的具体内容：租赁费、销售费、招待费、制图费、实验费、办公费、差旅费、广告费、劳保费、土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等。10（二）按产品成本科目分类•按产品成本科目分类，指按构成（单位）产品成本的项目进行分类。•总公式：总成本费用=生产成本（制造成本）+管理费用+财务费用+销售费用11总成本费用生产成本管理费用财务费用销售费用直接材料、燃料、动力直接人工其它直接费用间接材料间接人工其它间接费用直接费用间接费用（制造费用）期间费用制造成本总成本费用构成（按产品成本科目分类）示意图121.生产成本包括:各项直接支出和制造费用。（1）直接支出（直接费用），指直接材料、燃料动力、直接工资及福利和其它直接支出（如劳保费等）•直接材料、燃料动力，指直接用于产品生产过程的实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外够半成品、燃料、动力、包装物及其它直接材料。13•直接人工(直接工资及福利)，指直接从事产品生产的人员工资、奖金、津贴和补贴等。•其它直接费用，包括企业直接从事产品生产的人员按规定比例（如14%）提取的职工福利费等。14（2）制造费用（间接费用），指为直接组织和管理生产所发生的各项费用，包括生产单位（分厂、车间）管理人员工资、职工福利费、折旧费、维简费、修理费及其它制造费用（办公费、差旅费、劳动保护费）。152.管理费用，指企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用，包括管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、无形及递延资产摊消费及其它管理费用（办公费、差旅费、劳动保护费、技术转让费、土地使用税）。163.财务费用，指为筹集资金而发生的各项费用，包括生产经营期间发生的固定资产和流动资金利息净支出及其它财务费用（汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费等）。4.销售费用，指为销售产品和提供劳务而发生的各项费用，包括销售部门人员工资、职工福利费、折旧费、修理费及其它销售费用（广告费、办公费、差旅费等）。17计费方法：•直接费用（直接支出）—直接计入成本；•间接费用（制造费用）—分摊计入成本；•期间费用（管理费用、财务费用和销售费用）—不计入成本，直接低减当期损益。•注意：计算总成本费用时，要扣除原材料消耗及半成品中项目自产自用部分，以免重复。18三、总成本费用估算（一）外购原材料费用=单位产品材料消耗量（定额）×产品年产量×材料单价=全年耗用量×材料单价•或，外购原材料费用=单位产品材料消耗量（定额）×材料单价×产品年产量=单位产品外购原材料成本费用×产品年产量19（二）外购燃料及动力费用=单位产品单耗量（定额）×产品年产量×燃料、动力单价=全年耗用量×燃料、动力单价•或，外购燃料及动力费用=单位产品耗量（定额）×燃料、动力单价×产品年产量=单位产品燃料、动力成本费用×产品年产量20注意：以上两项可列表估算单位产品外购原材料、燃料、动力成本费用估算表序号项目单位消耗定额单价单位成本1234外购原材料AB小计外购燃料动力水电煤小计单位可变成本正常年份年可变成本吨吨千瓦时吨21（三）全员职工工资=同类项目人均年工资×本项目设计定员（四）全员职工福利费=职工工资×14%（五）折旧方法有多种221按平均年限法计算折旧年折旧率=折旧年限预计净残值率1一般，净残值率=3%~5%年折旧额=固定资产原值×年折旧率（全部）折旧费＝使用年限值固定资产原值－估计残232按工作量法计算折旧（1）按行驶里程计算折旧单位里程折旧额=总行驶里程预计净残值率）（原值1年折旧额=单位里程折旧额×年行驶里程（2）按工作小时计算折旧每工作小时折旧额=总工作小时预计净残值率）（原值1年折旧额=每工作小时折旧额×年工作小时243加速折旧计算—双倍余额递减法年折旧率=%1002折旧年限年折旧额=固定资产净值×年折旧率注意：折旧年限到期前的最后两年，年折旧额的计算公式：年折旧额=2固定资产净残值固定资产净值25该方法是在不考虑固定资产净残值的情况下，用年初固定资产残值（即固定资产价值余额，亦即固定资产净值）乘以直线折旧率的2倍。年折旧率=100%折旧年限预计净残值率）（12令：预计净残值率=0264加速折旧计算—年数总和法该方法采用的折旧率逐年递减。年折旧率=100%21）（折旧年限折旧年限固定资产已使用年数折旧年限式中，分子为固定资产尚可使用的年数；分母为固定资产折旧年限内各年年数的总和。如，若固定资产折旧年限为5年，则年数总和为：1+2+3+4+5=2)15(5=15第三年的折旧率为：1525×100%=20%27固定资产折旧估算表投产期达产期序号年份项目折旧年限3456…n固定资产合计原值折旧费净值1房屋及建筑物原值折旧费净值i第i种设备原值折旧费净值28•上表注脚：1自生产年份起开始计算。各类固定资产折旧年限按《工业企业财务制度》规定的年限分列。2生产期内发生的更新改造投资列入其投资年份。29（六）（全部）修理费=（全部）固定资产原值×修理费综合费率（七）摊消费无形资产按规定期限分期摊销；没有规定期限的按不少于10年分期摊销。递延资产中的开办费按照不短于5年的期限分期摊销。30无形及递延资产摊销费估算表序号项目摊销年限原值投产期达产期3456…n1无形资产1.1土地使用权摊销净值1.2专有技术和专利权摊销净值1.3其它无形资产摊销净值2递延资产摊销净值3无形及递延资产合计（1+2）摊销净值31•上表注：“无形及递延资产摊销费估算表”中的“原值”来自“固定资产投资估算”中的“工程建设其它费用”的有关科目。32总成本费用变动成本固定资本外购原材料、燃料及动力计件工资及福利费计时工资及福利费修理费其它费用折旧费、摊消费、维简费等利息支出经营成本总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图33（八）维简费按相应规定计算，一般：维简费=产品产量×定额费用（九）利息支出1说明：建设期每年应计利息算式：每年应计利息=（年初借款本息累积+2本年借款额）×年利率34•上式是固定资产投资借款等长期借款的在建设期的利息计算公式。•按《方法与参数》规定，“流动资金在投产第一年开始安排，其借款部分按全年计算利息”，所以上式对借款在投产期（生产期）的利息计算不再适用。投产后继续发生的借款费用不作为建设期利息计入固定资产原值，而是作为运营期利息计入总成本费用。352流动资金借款利息（每年应计利息）=年初借款余额×年利率3固定资产借款的计息方式和还款方式正在多样化，应按借贷双方约定计息和还款（本息）。36（1）等额偿还本金和利息A=IC×1)i1()i1(inn=IC×（A/P，i，n）A—每年还本付息额；i—年利率；Ic—建设期末投资借款本息和；n—贷款方案还款年数（从生产期第一年计起）。37•实际上，A=每年偿还本金+每年支付利息•而，每年支付利息=年初借款累计（余额）×i，逐年减少；•所以，每年偿还本金=A-每年支付利息，逐年增多。38（2）等额还本，利息照付At=i)n1t(1InIccAt—第t年还本付息额；IC/n—等额还本；39每年支付利息=年初借款累计（余额）×i第1年（末），IC×i—利息照付第2年（末），IC×（1-n1）×i—利息照付第3年（末），IC×（1-n2）×i—利息照付…第t年（末），i)n1t(1Ic—利息照付40（3）计算举例•某项目•建设期末投资借款本息和计：IC=5,000万元，•贷款实际利率i=10%，•要求n=5年还清。•试分别用等额还本付息法、等额还本利息照付法，编制投资借款还本付息表。41第一等额还本付息法5年资金回收系数：（A/P，10%，5）=0.2638每年还本付息额：A=IC×（A/P，10%，5）=5,000×0.2638=1319（万元）42投资借款还本付息计算表（等额还本付息，从生产期第1年算起）单位:万元年份年初借款累计本年应计利息本年还款本金本年还款总额A年末借款累计150005008191319418124181418.1900.913193280.133280.1328.01990.9913192289.1142289.11228.9111090.08913191199.02151199.021119.90211199.0211318.92310终值A（F/A，10%，5）=1319×6.1058052.49543说明①每年支付利息=年初借款累计（余额）×i，表中可见，年支付利息逐渐减少；•每年偿还本金=A-每年支付利息，表中可见，年偿还本金逐年增多。②终值F=A[（1+i）5-1]/I=A（F/A，10%，5）=1319×6.105=8052.495（万元）44第二等额还本利息照付法投资借款还本付息计算表单位:万元（等额还本利息照付，从生产期第1年算起）年份年初借款累计本年应计利息本年还款本金本年还款总额A年末借款累计1500050010001500400024000400100014003000330003001000130020004200020010001200100051000100100011000终值8052.445说明①每年偿还本金额IC/n=5000÷5=1000（万元）不变；每年支付利息=年初借款累计（余额）×i，表中可见，年支付利息逐渐减少。②F=1500×（1+10%）4+1400×（1+10%）3+1300×（1+10%）2+1200×（1+10%）1+1100×（1+10%）0=1500×（F/P，10%，4）+1400×（F/P，10%，3）+1300×（F/P，10%，2）+1200×（F/P，10%，1）+1100=1500×1.464+1400×1.331+1300×1.210+1200×1.100+1100=2196+1863.4+1573+1320+1100=8052.4（万元）46•需要指出，对于同一