年度预算编制与目标管理1

2019/8/31未經同意請勿翻印1年度預算編製與目標管理2019/8/31未經同意請勿翻印2年度預算編製與目標管理壹、前言貳、預算編製程序參、預算體系及表報系統肆、預算編製與控制伍、預算差異分析、修正及考核陸、預算作業問題診斷與改善要訣2019/8/31未經同意請勿翻印3壹、前言一、整體策略與預算關聯性二、預算的功能三、預算應具備的條件四、預算規劃之時間考量五、預算期間六、預算規劃及控制的意義2019/8/31未經同意請勿翻印4一、整體策略與預算關聯性1、經營理念、長期方針與目標2、環境分析SWOT外部機會外部威脅內部強勢內部弱勢3、經營策略4、年度方針與目標5、SWOT細部分析6、年度策略形成7、預算計劃2019/8/31未經同意請勿翻印5二、預算的功能1、規劃Planning2、協調Coordination3、組織Organizing4、指揮Directing5、控制Control2019/8/31未經同意請勿翻印6三、預算應具備的條件1、可行性2、效益性3、重點性4、長期性5、整體性6、應變性7、創新性2019/8/31未經同意請勿翻印7四、預算規劃之時間考量1、以史為鏡A.過去的優點B.過去的缺點及應改進的地方C.過去曾發生的重要事件a.外部：政治、經濟、法規等b.內部：目標、方針、策略等2019/8/31未經同意請勿翻印8四、預算規劃之時間考量2、現況評估A.目前的優缺點B.目前落後及超前之進度C.目前的實績與預算之比較3、未來趨勢A.未來的目標B.未來的工作計劃與時間表C.未來可能遭遇的狀況及風險D.預估數據2019/8/31未經同意請勿翻印9五、預算期間1、短期預算三個月、六個月、一年應按月劃分。期間長短應考量因素如下：A.完成各種產品的生產B.完整的一個季節性循環C.足以籌措資金D.新作業方式應提早規劃估算經費F.應與會計期間一致2、長期規劃資本支出、研究發展、經費需求、營利計劃等2019/8/31未經同意請勿翻印10六、預算規劃及控制的意義1、預算規劃：係以金額來表達未來期間銷售、生產、管理及財務等各部門作業方針及經營方針的綜合經營計劃。2、預算控制：係對各生產要素做最有利之配合及有效運用，以降低成本、避免浪費、增加利潤。2019/8/31未經同意請勿翻印11貳、預算編製程序一、組織職掌二、時間進度三、地點方式四、流程次序2019/8/31未經同意請勿翻印12一、組織職掌1、預算委員會統籌政策、督導編製、協調完成。2、預算長一人（主計長、會計長）建立及發展預算制度，定預算程序、組織預算人員劃分職責，排預算工作時間表、設計報表，指定負責編製人、審核、糾正、協調各主要預算部門的預算內容及爭執、預算的推行、控制、修正及主持績效評核會議。3、預算委員會包括：總經理、銷售副總、生產副總、財務長等2019/8/31未經同意請勿翻印13一、組織職掌預算委員會審議事項：1.通過預算編製方針，促使各部門了解管理當局的經營方針、目標，進而溝通上下觀念，促進經營效率。2.從公司整體觀點，綜合調整各部門預算，使預算配合經營方針與目標。3.審核各部門對預算額支出之節制及使用之效能。2019/8/31未經同意請勿翻印14一、組織職掌預算委員會討論事項：1.審議年度預算案及編製方針，提董事會決議。2.審議各部門預算及調整綜合預算。3.審議追加、修正預算案。4.報告各部門預算與實際差異。5.討論預算實績差異分析報告。2019/8/31未經同意請勿翻印15二、預算編製時間進度表預算編製時間進度表８月９月１０月１１月１２月月份日期部門7142171421714217142171421工作項目企劃部規劃企業長、短期發方針反擬訂策略擬定產銷協調計劃總經理確定企業長短期發展目標及方針審議各項計劃及預算案財務部主持預算會議及擬定財務政策擬訂預算編製時間表準備各種表格編列部門費用,彙總年度預算數及財務報表工程部審議各部門所提資本支出預算編列各部門費用規劃各項工程進度計劃及實施方案業務部擬定年度銷貨預算編列部門費用擬訂促銷計劃,銷售政策製迼部擬訂年度生產計劃編列部門費用擬訂維修計劃提供編製預算所需之生產基本資料採購部擬定年度原料需求量預估各項原物料採購價格編列部門費用儲運部擬定年度運輸,關務等費用擬定存貨政策,倉儲預估編列部門預算人事部擬定人力需求計劃,教育訓練等擬定薪資政策及福利政策編列部門費用總務部編列部門水電事務用品費用編列部門費用2019/8/31未經同意請勿翻印16四、預算編製流程次序預算編製流程次序步驟預算項目12345678910111213141516171819202122工作項目企業整體長期目標利潤目標業務發展計劃擴充計劃企業年度目標年度利潤目標年度業績目標其他年度目標業務計劃銷貨預算促銷活動預算價格政策生產計劃存貨預算(量)生產耗損產能擴充計劃生產預算(量)原料預算存貨預算(量)耗損率原物料預算直接人工預算直接人工小時需求數工作天總數工資率缺勤率閒置人工直接人工成本採購計劃經濟採購量預估價格訂購點採購數量/金額表財務支援計劃資金(現金)預算資金籌措方式利息支出估計直接製造費用各部門編製部門費用單位直接費用率間接製造費用各服務部門編製部門費用彙總分攤製造費用分攤率的決定分攤計算產品單位製造費用率總直接部門費用÷總生產量單位製造成本單位原料成本+單位直接人工成本+單位直接及間接製造成本銷貨成本單位製造成本x銷貨數銷管費用由銷管部門編製部門費用非營業收支利息收入及支出其他非營業收支編製損益表財務部編製損益表現金預算現金預算表資金籌措計劃應收/應付帳款交易收支條件應收,應付帳款預算表其他固定資產及負債折舊資本預算土地廠房設備長期負債保留盈餘股利保留盈餘變動表編製資產負債表由財務部編製其他預算管理報表由財務部編製預算公佈2019/8/31未經同意請勿翻印17參、預算體系及表報系統年度目標銷售預算期末存貨預算銷管費用預算生產預算銷售預測製迼費用預算直接材料預算直接人工預算銷貨成本預算預估損益表預估現金流量表投資預算資金預算預估資產負債表2019/8/31未經同意請勿翻印18參、預算體系及表報系統預算編製有關的財務報表銷貨數量預算銷貨價格直接原料預算直接人工預算製造費用預算銷售費用管理費用營業外收入營業外費用銷售預算營業外收支銷管費用製造費用採購計劃非現金支出費資本預算存貨預算業主權益銷貨數量預算單位成本表總成本表銷貨費用預算表管理費用預算表營業外收支預算表應收帳款預算表應付帳款預算表固定資產預算表現金預算表資產負債表銷貨成本預算表損益表１２３４６７52019/8/31未經同意請勿翻印19肆、預算編製與控制一、預算編製概念二、預算編製限制三、預算假設之研究四、預算表報編製之步驟五、預算編製要點六、預算控制及跟催七、預算控制之功能與目的八、預算控制2019/8/31未經同意請勿翻印20一、預算編製概念1.影響公司未來前途因素綜合合理判斷，集合眾人才智之行動計劃。2.預算非為理想境界，為一個可達成的目標。3.為各項政策的公告。2019/8/31未經同意請勿翻印21二、預算編製限制1.規劃、預算或預測非精確的科學，故當估計數變異時將使計劃變更。反之亦然。2.需全員參與及合作。3.預算計劃不取消及取代管理地位。4.需時間才可完成預算制度。2019/8/31未經同意請勿翻印22三、預算假設之研究預算假設一般可包括下列事項：1\2市場佔有率、銷貨成長率、價格策略、促銷策略、新產品研發方向、存貨政策、銷貨退回及折讓、產能、班次、生產開機效率、維修計劃……..全年工作天及日曆表、B.O.M.用料名稱及數量表、損耗率、原料單價、直接人工（工作時間、閒置人工、效率）、直接人工薪資級數、福利政策、2019/8/31未經同意請勿翻印23三、預算假設之研究預算假設一般可包括下列事項：2\2非直接人工之薪資政策、各部門人事組織及薪資級數、其他間接費用直接製造費用率、費用分攤率的設定、應收、應付帳款期間、資金籌措的假定、利率、匯率、租稅率、交易條件、計量單位統一：用料量、包裝、採購、銷售及生產、存貨、成本等、預算期間、平均毛利率及投資報酬率的假設目標。2019/8/31未經同意請勿翻印24四、預算表報編製之步驟1.預估銷售：依區域及產品估計；或依區域、顧客種類及產品估計。2.預估存貨、產量及採購需求量。3.預計併入銷貨成本表之材料、人工及製造費用。4.推銷費用、管理費用及廣告費用之詳細預算數。2019/8/31未經同意請勿翻印25四、預算表報編製之步驟5.編製大修、重置、以及廠房機械之添置預算6.銷貨收現預估表7.預計材料、人工及製造費用之支出明細表8.應計及預付費用明細表9.現金收支預算10.預計損益表11.預計資產負債表2019/8/31未經同意請勿翻印26五、預算編製要點1.銷售預算2.生產製造預算3.購料及庫存預算4.一般管理費用預算5.資金預算6.投資預算7.設備預算2019/8/31未經同意請勿翻印27六、預算控制及跟催1.為什麼要控制？（WHY）2.誰來控制？（WHO，WHERE）3.何時控制？（WHEN）4.控制什麼？（WHAT）5.用什麼控制？（HOW）6.控制到什麼程度？（HOWMUCH）2019/8/31未經同意請勿翻印28七、預算控制之功能與目的預算控制之主要功能為監督整個企業及各部門的經營活動不至於超過預算範圍。預算控制之目的包括：1.事前了解公司損益及資金收支情況2.經營績效判斷標準3.促使經營活動均衡發展4.減少浪費5.做好目標管理2019/8/31未經同意請勿翻印29八、預算控制1.以預算為基礎，以標準成本為工具。2.以預算為總額的觀念，標準為單位的觀念。3.預算控制與成本分析4.預算控制的報告：溝通工具2019/8/31未經同意請勿翻印30八、預算控制3.預算控制與成本分析成本分析成本數量和收入分析成本差異分析消極性相對預算控制積極性絕對預算控制2019/8/31未經同意請勿翻印31八、預算控制4.預算控制的報告：溝通工具報告的階層的內容(低)期間從短，內容從詳(高)期間長，內容簡(中)酌量折衷2019/8/31未經同意請勿翻印32八、預算控制4.預算控制報告書：溝通工具預算控制報告書提出單位及期限列表如下：書面報告作成者審核報告報象次月報告六個月報告綜合預算實績比較表財務部董事會董事長次月十五日每期末之次月廿五日損益預算實績比較表財務部會計經理財務部經理次月十日每期末之次月二十日資金預算實績比較表財務部會計經理財務部經理次月十日每期末之次月二十日銷售預算實績比較表營業部營業部經理財務部經理次月十日每期末之次月二十日製造預算實績比較表生產部製造課生產部經理財務部經理次月十日每期末之次月二十日設備預算實績比較表生產部工務課生產部經理財務部經理次月十日每期末之次月二十日管理及預算實績比較表財務部財務部經理財務部經理次月十日每期末之次月二十日2019/8/31未經同意請勿翻印33伍、預算差異分析、修正及考核一、預算差異分析二、預算修正三、預算考核四、預算差異分析解決2019/8/31未經同意請勿翻印34一、預算差異分析1.差異原因：預算本身差異、事態發生變化、執行活動不夠。2.差異處理：提交預算委員會審議、各部主管對差異說明、差異原因分析說明與總經理2019/8/31未經同意請勿翻印35二、預算修正1.實施中，遇重大影響時得修正預算。2.提出修正案，必要時應經預算委員會議決。3.修正後，由總經理通知各相關部經理。4.接獲修正通知時，應進行修正預算。2019/8/31未經同意請勿翻印36三、預算考核1.就差異進行魚骨圖要因分析並提改善建議2.進行解決方案2019/8/31未經同意請勿翻印37四、預算