1第一章 施工企业财务管理总论

施工企业财务管理2011年9月课程简介财务管理是企业的价值管理,是对资本的筹集、投放和分配的管理。《财务管理》课程，以微观经济学为理论基础，以资本市场为课程背景，以现代公司制企业为对象，对资本的取得、运用、收益分配等财务问题进行介绍和研究。课程学习需要具备一些条件,如企业管理、会计、金融、税收、经济法等方面的基础知识；课程教学以课堂讲解、案例分析、练习题等多种方式进行。章节安排第一章施工企业财务管理总论第二章施工企业财务管理的价值观念第三章施工企业资金的筹集和管理第四章施工企业营运资本管理第五章施工企业投资管理第六章施工工程成本管理第七章施工企业收入及利润管理第八章施工企业财务指标及分析第一章总论教学目标与要求通过本章教学，使学生掌握施工企业财务管理的概念；掌握财务活动和财务关系；掌握施工企业财务管理的目标，掌握企业财务管理中的财务活动以及若干基本概念与特点，了解企业财务管理的运作方式等基本理论问题。重点难点财务管理的定义，资本运动规律，财务管理的基本概念，财务管理的基本原则。问题：什么是企业？企业的盈利来源？（一）企业的概念企业是依法设立的以营利为目的的从事生产经营活动的独立核算的社会经济组织。§1.1财务管理的内容企业的特征（1）企业是社会经济组织企业作为一种社会组织,是由多人组成,有自己的工作机构和程序。企业作为一种经济组织，表明其主要从事经济活动，并有相应的财产。因此，企业是一定人员和一定财产的组合。（2）企业是以营利为目的从事生产经营活动的社会经济组织。生产经营活动是指创造社会财富和提供服务的活动，包括生产、交易、服务等。企业从事生产经营活动最终是为了营利，为了赚取利润。（3）企业是实行独立核算的社会经济组织核算含有计量、记录、计算的意思。实行独立核算即是要单独计算成本费用，以收抵支，计算盈亏，对经济业务作出全面反映和控制。不实行独立核算的社会经济组织不能称其为企业。（4）企业是依法设立的社会经济组织。要设立企业必须符合相关法律的规定，履行法定的手续和程序，这样企业即取得了相应的法律地位，获得合法身份，得到国家法律的认可和保护。什么是施工企业？（P1）企业的盈利来源于其不断循环进行的再生产。所谓再生产过程是一个经济学概念，如果从价值角度看，就是“投入货币，购买原材料与劳动力，生产产品，再销售产品，得到货币”的资本循环过程。（二）再生产企业再生产过程中的价值运动既是企业再生产过程中的一个独立的方面，也是企业再生产过程的综合反映，因此，只有将财务管理活动深入到企业生产经营的各个管理环节，对企业生产经营决策进行价值的评价，才能够充分发挥财务管理创造价值的重要作用。一、财务管理的概念•政府（社会）财务：主要是政府财政的收支活动，也叫公共财政，包含税务。其管理以企业社会价值最大化为目标。•企业（公司）财务：就是指在社会和市场大环境下的企业财务活动，是通常意义上的财务管理，包括企业筹资、投资、用资和分配等。其管理以企业资产价值最大化为目标。•市场（权益）财务：主要是证券市场和金融市场的财务活动，包括股票、债券、信贷、信托、租赁等。其管理以股东权益最大化为目标。财务的三层次与目标企业财务管理企业财务管理也叫公司理财，是指对企业的资本进行规划和调度的一项管理活动。是企业组织根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理与各方面财务关系所形成的一项综合性经济管理工作。二、财务管理的内容（一）财务活动财务活动是指对资本的筹集、投入、耗费、收入及其分配的管理活动，它是日常财务管理的具体表现，并以商品经济为前提，与资本运动相伴随。具体说来，财务活动包括筹资活动、投资活动、耗资活动、收资活动、分资活动，它们构成了财务管理的基本内容。当然，要认识之，必须正确理解和掌握资本（或资本）运动的基本规律。财务活动的基本形式财务活动负债所有者权益筹资流动资产长期投资固定资产无形资产回收、分配资本资本运动与财务管理轨迹筹资资本总额自有、借入投资储备资本购生产要素耗资生产资本在制品,材料占用成品资本产成品,费用回笼结算资本销售、劳务分配权益资本补纳还分留再生产通过资本运动轨迹，可以归纳出三点：1、货币资本是企业存在和发展的客观基础，以致企业的资本运动构成了企业的理财活动。2、在“周转性”的资本运动中，蕴涵三大规律（或特征）：垫支性、增值性与补偿性。也既是说，资本运动拥有四大规律，其中周转性是基本的，是前提条件。3、从图示中箭头上的标示可以看出，资本运动规律同时展示了企业财务运动过程和财务管理内容。所以，财务的本质就是“使”企业的资本在资本运动中增值。而这个“使”的过程就是理财事务，就是财务管理。财务管理什么？企业再生产与资本运动的宏观依托：是社会再生产及资本在其中的运动规律。企业再生产中的价值运动与资本运动：先有价值运动，它是客存基础，是企业资本增值的原动域；后有资本运动，它只是价值运动的一种表现形式。尽管两种运动是不同的，但其内容的现实表现却是一一对应的。财务管理对象是企业再生产中的资本运动。财务管理与会计既有区别也有联系各种资产在生产经营中所创造和实现的价值量，是由会计核算来确认和计量的；而与产品价值创造、实现和分配相对应的资本筹集、投入与耗费、回收和分配活动，则是由财务管理来筹划和实施的。“会计管账，财务管钱”资本的微观运行规律可支配资本自有资本债务资本生产准备生产资料劳动力生产消耗半成品在制品生产成果产成品劳务经营费用生产成本期间费用经营成果现销赊销收入分配补偿利息税本利润会计核算对象企业再生产循环价值运动价值创造价值实现价值分配货币资本储备资本生产资本成品资本销售资本结算资本权益资本财务管理对象企业资本循环资本运动价值实现资本占用资本回笼资本分配企业在组织资本运动过程中与各利益相关者发生的经济关系，称为财务关系。企业的这种财务关系取决于由企业资本运动所勾稽的企业与各利益相关者之间的契约关系，正所谓“企业是各种契约的集合体”。诚信、履约是处理好企业财务关系的根本。（二）财务关系需要处理哪些财务关系？企业与其利益相关者的都有财务关系：企业债权、债务人被投资单位政府行政部门所有者内部单位及个人企业的财务关系主要有：1.企业与投资者和受资者之间——权益至上，利益共享。2.企业与债权人、债务人、往来客户之间——诚信为本，及时还贷。3.企业与政府行政之间——遵纪循规，依法纳税。4.企业内部各单位之间——责利分明，团结协作。5.企业与员工之间——按劳分配，培养提高。（一）工程项目工程项目是指建设领域中的项目。一般是指为某种特定的目的而进行投资建设并含有一定建筑或建筑安装工程的建设项目。工程项目一般具有以下特点：唯一性一次性整体性固定性三、财务管理与工程活动的关系建筑产品生产的流动性和分散性许多因素带有不确定性不可逆转性项目组织管理形式的多样性1、涵义在工程建设全过程中，包括建设项目的资金筹集，原材料的供应、工程建造、工程结算和销售收入的实现等环节，形成了物质运动过程，伴随着这种运动，物质也一种形态转化为另一种形态。由于财产物资的货币表现是资金，因此，生产经营过程又表现为资金的运动过程。（二）工程财务管理资金从始至终需要经历筹集、投放与运用、收回与分配等环节，伴随这种运动，资金也从货币形态开始不断转化为另一种形态，最终又回到货币形态，从而构成资金循环。这种循环周而复始，不断进行，便形成资金周转。工程财务管理主要是对工程项目过程中的资金的管理，其对象就是工程项目过程中的资金及其流转以及形成的财务关系。工程建设财务管理是工程管理系统的一个重要组成部分，是组织工程建设中财务活动、处理财务关系的一项重要的管理工作。（二）工程财务管理2、广义的工程财务管理广义的工程财务管理包括工程建设资金运动的全部财务管理，具体包括：资金管理、成本管理、筹资管理、投资管理和利润分配管理等；其中：资金管理属于资金的取得和使用管理，成本管理属于工程实施过程中费用的控制管理；资金结算、收和利润管理包括工程价款结算、收入形成、利润形成与分配等。（二）工程财务管理3、狭义的工程财务管理狭义的财务管理只包括筹资管理、投资管理和利润分配管理。从工程管理的资金及其流转的图示中，财务活动即资金包括三个基本内容，因此决定了工程财务管理也包括三个基本内容：（1）筹资管理（2）投资管理（3）收益及股利分配管理（二）工程财务管理工程财务管理正是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是工程企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。财务管理具有综合管理和价值管理两大特点。（二）工程财务管理施工企业财务管理（P1）财务管理的目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。财务管理是企业管理的一部分，其目标取决企业的总目标，同时受到其自身特点的制约。一、财务管理目标的概念§1.2财务管理的目标财务管理目标具有相对稳定性。人们对财务管理目标的认识是不断深化的，对财务管理目标的概括凡是符合财务管理基本环境和财务活动基本规律的，就能为人们所公认，否则就被遗弃，但在一定时期或特定条件下，财务管理的目标是保持相对稳定的。财务管理目标具有多元性。财务管理目标不是单一的，而是适应多因素变化的综合目标群。现代财务管理是一个系统，其目标也是一个多元的有机构成体系。在这多元目标中，有一个处于支配地位，起主导作用的目标，称之为主导目标；其他一些处于被支配地位，对主导目标的实现有配合作用的目标，称之为辅助目标。财务管理目标具有层次性。层次性是指财务管理目标是由不同层次的系列目标所组成的目标体系。财务管理目标之所以具有层次性，主要是因为财务管理的具体内容可以划分为若干层次。财务管理目标的特点33财务管理目标的稳定性要求在财务管理中必须把不同时期的经济形势、外界环境的变化与财务管理的内在规律结合起来，适时提出并坚定不移地抓住企业财务管理的基本目标，防止忽冷忽热，忽左忽右。财务管理目标的多元性要求我们既了解各目标之间的统一性，又要了解各目标之间的差别性，要以主导目标为中心，协调各目标之间的矛盾。财务管理目标的层次性要求我们把财务管理的共性与财务管理具体内容的个性结合起来，以整体目标为中心，做好各项具体工作。根据财务管理目标的稳定性、多元性、层次性，可以建立一种协调不同时间、不同系列、不同层次的财务目标体系，以完善企业财务理论，指导企业财务管理实践。财务管理目标是一个由整体目标、分部目标和具体目标三个层次构成的层次体系。整体目标。指整个企业财务管理所要达到的目标。整体目标决定着分部目标和具体目标，决定着整个财务管理过程的发展方向，是企业财务活动的出发点和归宿。分部目标。指在整体目标的制约下，进行某一部分财务活动所要达到的目标。财务管理的分部目标会随整体目标的变化而变化，但对整体目标的实现有重要作用。具体目标。是在整体目标和分部目标的制约下，从事某项具体财务活动所要达到的目标。具体目标是财务管理目标层次体系中的基层环节，它是整体目标和分部目标的落脚点，对保证整体目标和分部目标的实现有重要意义。35二、企业管理目标及其对财务管理的要求企业管理的目标：生产和销售尽可能多的符合社会需求的商品，获取最大的经济效益，同时兼顾社会效益，生态效益。只有生存下去，才能获利只有不断发展，才能求得生存只有能获利，才有生存的价值具体说来，企业管理的目标可概括为：生存、发展、获利。361．生存：企业在市场中生存下去的两个基本条件：一是以收抵支，二是到期偿债。破产威胁：长期亏损（内在、根本原因），不能偿还到期偿务（直接原因）。第一个要求：力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产风险，使企业长期稳定的生存。372．发展：•企业是在发展中求得生存的，企业的发展集中表现为扩大收入；•扩大收入的根本途径——提高产品的质量，不断推出更好、更新、更受欢迎的产品，扩大产品销售的数量；•不断更新设备、技术、工艺提高质量、扩大销量。•第二个要求：及时、足额筹集企业发展所需资金383．获利：•必须能够获利，才有存在的价值，从财务上看，获利就是使资产获得超过其投资的回报。第三个要求：通过合理有效地使用