深圳市生产企业进料加工实耗法实施办法培训(修改版1)

深圳市进料加工实耗法实施办法2013年5月课程内容简介Part1新实耗法原理及操作流程Part2市局新实耗法操作办法讲解Part1新实耗法原理及操作流程•以“简化”为理念：一企一报、一年一报•以“核销”为核心原购进法、实耗法手册登记进料申报手册核销手册登记进料申报手册核销手册登记进料申报手册核销第一年度日常申报两个税额新实耗法第二个年度手册核销第三年度日常申报两个税额第二年度日常申报两个税额第三年度核销调整两个税额第一年度核销调整两个税额第一个年度手册核销第二年度核销调整两个税额Part1新实耗法原理及操作流程•一、新实耗法计算原理•二、新实耗法海关联网监管信息的应用•三、新实耗法年度核销操作手册核销申报一、新实耗法计算原理出口明细申报联网监管进口报关单金额日常申报两个税额联网监管出口报关单金额手册核销两个税额计划分配率实际分配率实际分配率二、新实耗法海关联网监管信息的应用（一）联网监管信息的范围：电子账册和电子手册加工贸易手（账）册备案数据加工贸易手（账）册核销数据加工贸易核销报关单数据（二）纸质手册的信息信息同样存贮于海关H2000系统中只有加工贸易核销报关单数据（三）核销时联网监管信息应用规则进口出口加项减项0615/E/进料对口0615/I/进料对口0644/I/进料内销0654/E/进料深加工0654/I/进料深加工0657/E/余料结转0657/I/余料结转0664/E/进料复出0700/E/进料退换0700/I/进料退换0715/I/进料非对口0715/E/进料非对口0844/I/边角料内销0864/E/边角料复出4600/I/成品退运4600/E/成品退运执行日期有待总局文件明确三、新实耗法的年度核销操作企业填报核销申请表（附表4）审核系统提取联管信息生成实际分配率反馈表（附表5）企业确认计算结果企业调整两个税额和计划分配率审核系统生成核销表（附表7）不同意填写调整报告表（6-1、6-2）深圳市方案的选择•2013年7月1日起“一刀切”，执行总局12号公告实耗法，但是，结合深圳市实际情况，在总局信息源、出口退税系统设计等完善前，保留一定的人工干预措施。Part2市局新实耗法操作办法讲解•一、年度计划分配率的确定•二、进料加工免抵退税日常申报•三、进料加工年度核销•四、原实耗法的过渡•五、新实耗法的实施难点•六、特殊业务申报•七、案例纸质手册和电子化手册电子账册2013-2015年度（1）最近启用手册的计划分配率（2）新启用手册的计划分配率（3）延用上一年度计划分配率（1）上一个已核销手册的实际分配率（2）最近一个已核销报核周期的实际分配率（3）延用上一年度计划分配率2016年度开始（1）“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”（2）延用上一年度计划分配率（3）新启用纸质手册和电子化手册的计划分配率；或新启用电子账册上一个核销手册的实际分配率一、年度计划分配率的确定（一）年度计划分配率确定的原则视为新手册（二）2013-2015年度在用手（账）册计划分配率的确定免税进料50万元出口50万元手（账）册核销免税进料100万元出口销售200万元附表6-1-50万元附表6-2-50万元2013-7-1免税进料50万元出口销售150万元12号公告实耗法12号公告实耗法50%33.33%•（三）确定年度计划分配率报送的资料及填报规则：•《进料加工企业计划分配率备案表》及相关资料。•注意：出口退税申报、审核系统自动延用上一年度的计划分配率或自动启用“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”时，无需报送资料进行人工确认。•（四）本年度计划分配率的报送时间•1、应于新启用进料加工手（账）册并实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期•2、上年度手（账）册核销审核通过的次月免抵退税申报期二、进料加工免抵退税日常申报•（一）进料加工手（账）册号的录入•1、按照实际进料加工手（账）册号办理免抵退税日常申报。•2、纸质手册企业使用分手册号报关出口的，一律按照主手册号办理免抵退税日常申报。•3、《免税出口货物劳务明细表》将增加“进料加工手册号”栏次，填写实际进料加工手册号。••注意：采用原实耗法，按实际手册号结合核报周期来虚拟手册号进行免抵退税日常申报的办法，自2013年7月1日起停止使用。（二）进口料件明细数据的录入•1、需要录入进口料件明细数据的两类情形：•（1）纸质手册•（2）2013年6月30日前已进行过购进法虚拟核销申报的进料加工电子化手册和电子账册，2013年7月1日起进行免抵退税日常申报时，应逐笔录入并生成该手册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》(包括进料边角料内销、复出口；余料结转等调减额均需填报进口明细表)。•2、2013年6月30日前未进行过购进法虚拟核销申报的新启用进料加工电子化手册和电子账册，进行免抵退税日常申报时，不再录入并生成该手册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。（三）免抵退税进、出口价格的确认•1、生产企业申报免抵退税时，进、出口金额均应按照实际价格录入。出口金额按照出口发票上列明的实际离岸价录入，生成《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》、《免税出口货物劳务明细表》数据；进口金额按照财务上确认的实际进口料件组成计税价格录入，生成《生产企业进料加工进口料件申报明细表》数据。•2、生产企业申报免抵退税时，若报送的《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》、《免税出口货物劳务明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应按照主管税务机关的要求填报《出口货物离岸价差异原因说明表》；若报送的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》中的进口料件组成计税价格与相应进口报关单上的进口料件组成计税价格不一致的，应按照主管税务机关的要求填报《进口料件组成计税价格差异原因说明表》。（四）电子账册“申报日期”的录入•1、电子账册进行免抵退税申报，录入《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》“申报日期”数据时，应填写出口货物报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写出口货物报关单“提运单号”栏的终止日期。•2、电子账册进行免抵退税申报，需录入并生成《生产企业进料加工进口料件申报明细表》的，“申报日期”数据栏应填写进口货物报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写进口货物报关单“提运单号”栏的终止日期。（如果系统中《生产企业进料加工进口料件申报明细表》没有“申报日期”栏次，则在“备注”栏填写8位数申报日期。）•3、电子账册进行免抵退税申报，录入并生成《免税出口货物劳务明细表》数据时，应在“备注”栏填写8位数的申报日期三、进料加工年度核销企业填报核销申请表（附表4）审核系统提取联管信息生成实际分配率反馈表（附表5）企业确认计算结果企业调整两个税额和计划分配率审核系统生成核销表（附表7）不同意填写调整报告表（6-1、6-2）（一）企业报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》1、注意事项•（1）一年一报，4月20日前报送《申请表》及电子数据。•（2）上年度无手册核销的不用报送，但应提供书面说明。•（3）系统自动监控电子化手册及电子账册的核销申报并提醒审核人员；纸质手册需要进行人工监控•（4）仅报送上年度海关已核销的手（账）册数据,且应该剔除已按照购进法虚拟核销的数据。•2、《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（附件4）数据录入规则（二）税务机关生成《进料加工企业手（账）册实际分配率反馈表》企业根据进料加工手（账）册实际进出口情况，对《反馈表》中手（账）册实际分配率及进出口数据进行核对。经核对相符的，企业对该手（账）册进行确认。经核对不相符的，企业应提供该手（账）册的实际进出口情况，填写《反馈表》并加盖公章后交主管税务机关。（三）企业报送《已核销手（账）册海关数据调整报告表》•主管税务机关对于企业《反馈表》数据确认为不相符的，应在审核系统中提取海关联网监管加工贸易电子数据中该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进、出口报关单数据，反馈给企业。企业根据该手（账）册实际发生的进出口情况，将差额数据填报《已核销手（账）册海关数据调整报告表》（附件6-1、6-2）。填写《调整报告表》的5种情形•1、对反馈数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写《调整报告表》，报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。•注意：电子账册企业需要填写“申报日期”•2、对反馈数据中报关进口价格与实际进口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际进口料件组成计税价格，将差额填写《调整报告表》（附件6-1），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、《进口料件组成计税价格差异原因说明表》及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核《进口料件组成计税价格差异原因说明表》及相关证明材料的，无需重复报送。填写《调整报告表》（附件6-1）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔数据填报。•3、对反馈数据中报关出口价格与实际出口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际出口离岸价格，将差额填写《调整报告表》（附件6-2），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、《出口货物离岸价差异原因说明表》及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核《出口离岸价差异原因说明表》及相关证明材料的，无需重复报送。填写《调整报告表》（附件6-2）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔数据填报。•4、对于2013年6月30日前已启用进料加工手（账）册并进行购进法虚拟核销申报的，应以自2013年7月1日起改用12号公告进料加工实耗法之后的实际进口、出口数据进行手（账）册核销，并将其与海关联网监管加工贸易电子数据的差额，填报《调整报告表》（附件6-1、6-2），以保证参与核销的数据中不包括前期已进行购进法虚拟核销申报的进出口数据，避免数据的重复计算。•5、企业使用进料加工纸质手册的，填报《调整报告表》时，可按照不同手册号，将免抵退税日常申报进口明细数据，以及免抵退税出口、免税出口、不予退（免）税出口等耗用免税进料的出口货物明细数据，分别汇总填写进口、出口金额，再将手册核销的进口、出口数据调减项按报关单明细逐笔填报。（四）生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》•主管税务机关将企业报送的《已核销手（账）册海关数据调整报告表》电子数据读入出口退税审核系统，重新计算生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》（附件5），交由企业确认。企业对手（账）册的实际分配率及进出口数据确认后，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业务进行核销，系统自动生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》（附件7）及电子数据反馈企业。•（五）其它注意事项•1、企业申请注销变更退（免）税办法的，应在申请注销或变更退（免）税办法前按照上述办法进行进料加工业务的核销。•2、企业已申报手册核销但是未出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》之前，如果发现免抵退税日常申报数据有误可进行调整，但是，要重新完成核销流程。•出具《核销表》之后，企业不可以直接调整已核销手册的申报数据。核销后发现前期申报数据有误，应将进、出口额结转下个手（账）册处理。四、原实耗法过渡（一）计划分配率的确定深圳市采用原实耗法申报办理免抵退税的企业，自2013年7月1日起，重新确定年度计划分配率。年度计划分配率的确定办法与原购进法企业一致。（二）免抵退税日常申报1、参与免抵退税日常申报进口料件取消“孰小”比较。2、电子账册直接用实际手册号申报。（三）年度进料加工手册核销1、在进行年度核销时，参与核销计算的进出口数据范围，包括用原实耗法申报但未进行免抵退税手册核销的进出口数据。2、进行年度核销申报时，国家税务总局将统一规定电子账册实际手册号与虚拟手册号数据替换办法。联网监管信息进口100万元出口200万元免税进料50万元出口50万元免税进料50万元出口销售150万元虚拟手册购进法实耗法50%免税进料75万元出口销售150万元25万元实际分配率33%五、新实耗法的实施难点视为新手册新实耗法的设计思路免