会计基础-账户关系总结

基础会计分录汇总张航纠错•企业接受捐赠的会计处理•按照新会计准则规定，已经执行新会计准则企业在收到捐赠时：•如题目中的第二题：•借：银行存款•贷：营业外收入---接受捐赠•注意：新会计准则调整了资本公积的内容，将原来的资本公积来源减少了。•1.“资本公积——资本溢价”核算内容主要包括：•（1）股东投资溢价；股票发行费用（冲减资本公积）。•（2）同一控制下企业合并差额：借差，借记“资本公积”（不足冲减的，冲减留存收益）；贷差，贷记“资本公积”。•（3）“拨款转入”在“资本公积——资本溢价”中过渡。•2.“资本公积——其他资本公积”核算内容主要包括：•（1）以权益结算股份支付通过“资本公积——其他资本公积”过渡。•（2）“权益法”下，享有被投资企业除损益外的所有者权益变动的份额。•（3）关联方交易时，交易价格显失公允的差额。•（4）“可供出售金融资产”的公允值变动差额。•（5）自用房地产或存货转为“投资性房地产”日公允值大于原账面值的差额。•（6）其他“资本公积——资本溢价”不包括的内容。筹资阶段各账户关系①接受投资者投资；②借入长期借款、短期借款；③计提利息；④支付当期的或已提的利息；⑤计算长期借款利息；⑥归还长期借款、短期借款。⑤实收资本银行存款长期借款固定资产①短期借款无形资产预提费用在建工程财务费用②③⑥④应付利息实收资本银行存款短期借款固定资产财务费用无形资产在建工程涉及业务：•1、收到货币投资入账；•2、收到固定资产投资入账；•3、收到无形资产投资入账；•4、收到存货（原材料、库存商品）投资入账；•5、借入借款（短期、长期）入账；•6、短期借款利息的计提、缴纳；•7、支付已计提的利息；•8、直接计算和支付本期的利息；•9、归还短期借款材料采购业务各总分类账户之间的对应关系应付账款原材料银行存款在途物资预付账款厂房、设备购建业务各总分类账户之间的对应关系应付账款固定资产银行存款在建工程工程物资①不需安装②不需安装④需要安装⑤③涉及业务•1、购进不需要安装的固定资产；•2、购进需要安装的固定资产（在建工程）；•3、竣工结转安装成本（买价+安装费用）•4、购进原材料（注意进项税）；•5、结转材料采购成本（从在途转为原材料）（买价+采购费用）；•6、支付应付账款、应付票据；•7、预付账款的处理（付款不涉及货物）；产品生产过程各总分类账户之间的关系原材料生产成本制造费用库存商品应付职工薪酬累计折旧管理费用涉及业务•1、发出材料（生产、车间和管理部门）；•2、分配工资（生产、车间和管理部门）；•3、和工资相配套的社会保险等福利费的分配（生产、车间和管理部门）•3、计提折旧（车间的生产设备和管理部门的管理设备）；•4、制造费用的归集（生产过程中生产一线消耗的各种费用）•5、月末按照标准分配制造费用、结转制造费用（从制造费用转入生产成本）•6、支付工资、管理费用；•7、月末在制造费用结转之后结转完工产品成本。产品销售过程各总分类账户之间的关系银行存款应收账款主营业务收入库存商品主营业务成本销售费用营业税金及附加应交税费预收账款涉及业务•1、确认销售收入（权责发生，注意销项税）；•2、预收账款的核算（不涉及货物）；•3、随销售结转销售成本（库存商品减少的成本）；•4、支付销售费用（为销售而产生）；•5、应收票据和应收账款的处理；本年利润主营业务成本销售费用营业税金及附加其他业务成本管理费用主营业务收入其他业务收入结转收入。转增利润结转支出。冲减利润××××××××××××××××××××××××财务费用×××营业外支出×××余：利润总额营业外收入所得税费用×××余：税后利润(净利润）=利润总额-所得税利润分配——未分配利润净利润投资收益冲减利润盈余公积——法定盈余公积应付股利利润分配——提取盈余公积本年利润利润分配——未分配利润余：91147.59114.75余：2250036459364599114.753645991147.591147.545573.75利润分配——应付利润9114.75余：68073.75净利润我在这留存下年其他业务•1、预借差费及出差回来进入费用的会计处理；•2、材料销售的收入取得和成本结转（销售时涉及销项税、结转时材料减少）；•3、企业非日常活动中的收入和支出的处理（营业外收入和营业外支出）；•4、财产清查的会计处理（入账结平、报批处理两步走）•资产清查结果的会计记录(含现金、存货的盘盈盘亏，及固定资产的盘亏）•1.发现问题，入账结平----核准数字查明原因，调整账簿•（1）盘盈：借：库存现金•原材料•库存商品•贷：待处理财产损溢•（2）盘亏：借：待处理财产损溢贷：库存现金原材料库存商品固定资产•2.解决问题，批准转账----报请批准，追查责任•（1）盘盈：借：待处理财产损溢•贷：其他应付款（应付其他单位或个人的库存现金盘盈）•营业外收入（无法查明原因的库存现金盘盈）•管理费用（流动资产盘盈）•（2）盘亏；借：其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）•管理费用（流动资产盘亏）•营业外支出（固定资产盘亏、非常损失）•贷：待处理财产损溢•注意：上述处理不包括“固定资产盘盈和应收、应付款项清查”的会计处理