二、货币资金 课件

第二章货币资金CashandCashequivalent明确货币资金包括的具体内容1了解现金的管理与控制，掌握现金的会计处理2熟悉货币资金内部控制的主要内容5明确其他货币资金包括的具体内容，掌握其会计处理4了解银行存款的管理办法和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理3学习目标与内容第一节货币资金的性质与范围概念性质是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。范围从其内容上看，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金一、货币资金内部控制制度的要求2、货币资金收支与记录的岗位分离1、货币资金收支与记录的岗位分离4、建立严密的清查和核对制度3、收支及时入账且收支分开处理6、制定严格的现金管理及检查制度5、做到账实相符第二节货币资金内部控制制度二、企业建立的货币资金内部控制制度的内容货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责1货币资金收支业务的会计处理程序制度化2货币资金收支业务与会计记账分开处理3货币资金收入与货币资金支出分开处理4内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查5第三节核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。库存现金用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。其他货币资金用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。银行存款资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。货币资金管理的目的：防止货币资金短缺影响企业的正常生产经营保持适量的货币资金保证货币资金的安全职工工资、津贴结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出个人劳动报酬出差人员必须随身携带的差旅费向个人收购农副产品和其他物资的价款中国人民银行确定需要支付现金的其他支出根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等范围1、现金的使用范围第四节现金与银行存款管理一、现金管理第四节现金与银行存款管理一般企业库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。库存现金限额企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。2、库存现金限额第四节现金与银行存款管理3、现金日常收支管理1234现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。第四节现金与银行存款管理4、现金账目管理企业必须建立健全现金账目设置现金总分类账户对现金进行总分类核算须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符第四节现金与银行存款管理是企业办理日常结算及现金支取的账户。按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。基本存款户是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。。一般存款户1、银行存款开户管理一、银行存款管理是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。临时存款户是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。专用存款户1、银行存款开户管理第四节现金与银行存款管理2、银行存款结算管理是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票商业汇票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。第四节现金与银行存款管理汇兑信用卡是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。支票第四节现金与银行存款管理2、银行存款结算管理委托收款是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。托收承付信用证是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。第四节现金与银行存款管理2、银行存款结算管理二、库存现金收付的业务手续1.库存现金收入的业务手续企业收入的库存现金除了从银行提取外，主要有两个来源，一个是因销售商品、提供劳务和转让资产使用权等而取得的收入，一个是应收款项的收回。对于因销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等而收入的现金，应单独设立收款人员。每日营业终了，由收款人员将收入的现金直接送交开户银行，并将银行进账单交出纳部门报账。如果直接送交银行有困难或收款数额较小的，也可以将款项送交出纳部门，由出纳人员集中送交银行。对于应收款项收回发生的现金收入，无论是应收账款的收回，还是企业内部人员预借的差旅费等报账时退款，出纳人员都要当面清点现金，并与账面应收数核对。相符后给交款人开具发票或内部收据。出纳人员完成收款后，应及时编制记账凭证或送交会计人员编制记账凭证，并随时登记现金日记账。2.库存现金付出的业务手续现金支付控制：填制原始凭证，经办人签字负责人签字，主管会计审查同意出纳员付款：凭证上加盖“现金付讫”戳记及时编制记账凭证，登记日记账•送存银行•支付日常的内部借款•小额费用报销第五节现金的收付与清查库存现金的核算（一）账簿设置１、现金日记账２、现金总账（二）主要账务处理1.总分类核算：账户设置“库存现金”库存现金(资产类)库存现金增加库存现金减少期末余额现金收付企业应设置“库存现金”账户进行日常核算，增加时在借方反映，减少时在贷方反映。【例1】某企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。借：库存现金500贷：银行存款500【例2】业务员李力因出差预借差旅费600元。借；其他应收款600贷：库存现金600（4）企业管理部门职工张军出差预借差旅费3000元，以现金付讫。借：其他应收款——张军3000贷：库存现金3000（5）职工张军出差借款3000元，报销2400元，剩余现金600元交回。借：库存现金600管理费用2400贷：其他应收款——张军3000举例【例2-1】A企业2007年4月发生如下业务：（1）从开户银行提取现金70000元备用。借：库存现金70000贷：银行存款70000（2）出租包装物收入现金（租金）900元。借：库存现金900贷：其他业务收入900（3）销售商品货款600元，增值税102元，共计收入现金702元。借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）102（6）以现金支付职工工资50000元。借：应付职工薪酬50000贷：库存现金50000（7）职工李新报销由其个人垫支的企业管理部门办公用品费260元，以现金付讫。借：管理费用260贷：库存现金2602.明细分类核算设置“现金日记账”格式一般可以采用三栏式出纳人员根据收付款凭证，逐笔顺序登记“现金日记账”。（日清月结）2007年凭证字号摘要对方科目收入支出结余月日41期初余额120421提取现金银行存款100422借差旅费其他应收款50423购买办公用品管理费用8本日合计10058162二、现金清查1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。账实核对法1、不得以白条抵存，不得超限额保管现金。2、不得以今日长款弥补他日短款。3、现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”。方法内容第五节现金的收付与清查对现金短缺进行处理的一般原则：一般原则属于由责任人赔偿的部分属于应由保险公司赔偿的部分属于无法查明的其他原因，经批准后处理借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）（或库存现金）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：其他应收款——应收保险赔款借：管理费用——现金短缺第五节现金的收付与清查对现金溢余进行处理的一般原则：一般原则属于应支付给有关人员或单位的属于无法查明原因的现金溢余，经批准后处理待：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：营业外收入——现金溢余第五节现金的收付与清查【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：1、企业进行现金清查，发现长款50元，原因待查。借：库存现金50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢502、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷：营业外收入50第五节现金的收付与清查概念3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款20元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20贷：库存现金204、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款——出纳员××20贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20第五节现金的收付与清查例：海康公司在现金清查时，发现库存现金溢余120元。借：库存现金120贷:待处理财产损溢120经查明，溢余现金其中100元为未支付款项，20元无法查明。借:待处理财产损溢120贷:其他应付款100营业外收入20第六节银行存款收付与核对一、银行存款收付企业应设置“银行存款”账户进行日常核算，增加时在借方反映，减少时在贷方反映。【例1】某企业收回上月销售产品的货款5,850元存入银行。借：银行存款5,850贷：应收账款5,850【例2】从银行提取现金3,000元备发工资。借：库存现金3,000贷：银行存款3,000第六节银行存款收付与核对二、银行存款核对银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：计算错误是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记。未达账项是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误。是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。记账错漏第六节银行存款收付与核对未达账项四种情况：1．企业已经收款入账，银行尚未收款2．企业已经付款入账，银行尚未付款3．银行已经收款入账，企业尚未收款4．银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。二、银行存款核对二、银行存款核对基本原理假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有