保税业务培训材料

保税业务常熟海关王丽珍2009年报关实务培训班讲课提纲总体框架保税货物加工贸易加工贸易基础知识加工贸易合同备案加工贸易合同执行加工贸易合同核销联网监管出口加工区保税物流涉及加工贸易海关监管的法律法规保税货物定义：经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。特征：保税货物必须经海关批准；海关监管货物；保税货物应复运出境分类：1、保税物流货物（1）储存后复运出境保税货物（2）储存后进入国内市场保税货物2、加工装配类保税货物(加工贸易货物)保税货物的监管模式保税物流监管模式：（1）非物理围网型：保税仓库、出口监管仓库、保税物流中心A型；（2）物理围网型：保税物流中心B型、保税物流园区、保税区、保税港区。加工贸易监管模式：（1）非物理围网：纸质手册管理、电子化手册、计算机联网监管；（2）物理围网：出口加工区、跨境工业园区。（电子账册管理）保税货物的报关程序三大程序：1、备案申请(经海关批准)2、进出境报关3、报核申请结案加工贸易加工贸易业务基础知识加工贸易是指经营企业经海关批准进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（下称进口料件），经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工等贸易方式。来料加工和进料加工来料加工是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需付汇进口，制成品由境外企业销售，经营企业只收取加工费的经营活动。进料加工是指经营企业用外汇购买料件进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。开展加工贸易的企业除直接从国外进口料件或将成品出口至国外外，也可通过深加工结转、保税区、出口加工区、出口监管仓库等办理进出口。加工贸易货物监管特征备案保税：合法经营、复运出境、可以监管暂缓纳税：指耗用在出口成品上的料件可以免税，经批准内销要征收缓税利息。监管延伸：地点（从进境地海关监管场所延伸至进行加工、装配的地方）时间（从料件在进境地被提取至成品复运出境或办结正式进口手续）核销结关：企业报核－海关审核（专料专用、核定单耗、核算进出口平衡、处理数量差异、处理余料、残次品、副产品、边角废料）加工贸易货物监管要求进出境报关数据必须与备案数据一致许可证件管理：进口免证（除“易制毒”化学品、消耗臭氧层物质、原油、成品油、废物等商品外）出口应证验证税收征管：进口暂缓纳税出口应税商品，全部使用进口料件加工生产的免征出口关税＝出口货物完税价格×出口税率×出口成品中使用的国产料件和全部料件的价值比例常规手册监管模式纸质手册管理、电子化手册：合同备案、进出口货物报关、合同报核加工贸易保证金台账制度：对企业和商品实行分类管理加工贸易企业分类管理将加工贸易企业分为A、B、C、D四类，A类、C类和D类企业名单由海关总署合同外经贸部确定，由外经贸部对外公布。企业分类名单实行动态管理，适时调整；B类企业不作具体列名。企业分类标准A类（包括AA类）企业是指经海关总署批准，无走私违规行为的加工贸易企业B类企业是指依法开展加工贸易，无走私违规行为的企业C类企业是指依据外经贸部、海关总署有关规定，经海关认定有违规行为的企业D类企业是指经海关认定有走私行为的企业。加工贸易商品分类管理根据国家产业政策要求，逐步优化加工贸易产品结构，引导加工贸易向高技术、高附加值方向发展，按商品将加工贸易分禁止类、限制类和允许类。禁止类列入国家明令禁止进出口商品目录中的商品列入“加工贸易禁止类的商品目录”中的商品（包括旧版装、含淫秽内容的废旧书刊、含有害物、放射性物质的工业垃圾；用于拆解、翻新的废旧汽车、摩托车及其主要部件；为种植、养殖等出口产品而进口的种子、种苗、化肥、饲料、添加剂、抗生素；废旧机电产品；高污染、高能耗产业等）*商务部、海关总署2009年第37号公布《2009年加工贸易禁止类商品目录》限制类进口限制类目录（塑料原料、聚脂切片、化纤原料、棉花、棉纱棉坯布、钢材、食糖、植物油、天然橡胶、羊毛等）出口限制类目录*商务部、海关总署公告2008年第120号公布《加工贸易限制类商品目录》（2009.2.1执行）允许类其他商品为允许类。除C类企业外，允许类商品的加工贸易实行现银行保证金台帐“空转”制度。银行保证金台账保证金台帐东部地区：北京市、天津市、上海市、辽宁省、河北省、山东省、江苏省、浙江省、福建省、广东省*例外：出口加工区、保税区等特殊监管区域深加工结转进出限制类商品以企业为监管单元2008年8月23日前不适用银行保证金台账简化措施料件金额1万美元及以下，不设台账5000美元及以下且78种，不设台账，不实行手册管理C类企业除外加工贸易备案步骤和资料保税额度风险担保事务首办验厂手册发放合同变更加工贸易审批1、商务主管部门核发《生产能力证明》，有效期一年2、商务主管部门签发《加工贸易业务批准证》，附清单（料件、成品及耗用）商务主管部门领取许可证件3、加工贸易涉证商品许可证件相关主管部门加工贸易备案4、将加工贸易合同内容预录入海关预录入库（到报关公司）5、凭1、2、合同（或副本）、备案申请表、生产流程表、单损耗资料及（外贸公司委托加工合同）等资料,首办验厂6、开设银行保证金台账联系单海关开银行保证金台账7、开设台账，领取台账开设通知单中国银行手册发放8、凭台账开设通知单领取《手册》或凭证海关步骤和资料保税额度全额保税：来料加工、进料加工对口，保税工厂、集团部分保税：进料非对口，根据实际情况对出口产品部分予以保税不予保税：先征后退；试车材料、消耗性物料一般不予保税担保事务涉及海关事务担保的，企业可以提供保证金或银行保函（不包括台账保证金实转）主要情形：涉案正在调查在整改期限内租赁厂房或设备首次办理异地备案二次及以上延期首办验厂管理者对加工贸易海关监管的认识生产能力生产工艺及单耗管理组织结构管理设施管理状况手册发放加工单位所在地主管海关核发手册A、《加工贸易登记手册》、手册类别：BCDF直接进出口G结转分册B、其他凭证：主要针对78种辅料且5000美元及以下的合同。异地加工贸易合同备案存在条件：A经营单位与加工单位不一致；B经营单位与加工单位不在一个海关辖区内。＊在加工单位的所在地海关进行合同备案不予备案不予备案的情形：D类企业加工贸易商品禁止类无法实行保税监管的有已到期未在规定期限内向海关报核手册的申请备案单耗超国家规定单耗标准的国家法律、法规规定不予备案的其他情形合同变更原审批部门审批。简化程序：金额小于1万美元或延期不超过3个月，免审批小于1万美元变为大于1万美元的，补设台账原空转，增补限制类商品的，按企业类别定企业类别调整，导致空转实的，补交实转，经批准，可补交未出部分企业调整至D，实转后执行完毕，不得延期非企业原因允许类商品变为限制类商品，已备案的不再补交加工贸易合同执行外发加工料件串换深加工结转内销补税手册遗失突发事件外发加工定义：是指加工贸易企业因受自身生产工序限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易出口产品生产环节中的个别工序进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。须向海关申请，经海关批准不得外发的情况：立案未审结、管理不规范、承揽企业不得再外发等加工后的成品、残次品、边角料、余料等运回经营企业擅自外发行为，按相应法规处罚料件串换经海关审核条件:因出口急需，同一企业，同品种，同规格，同数量。A、与进口保税料件和进口非保税料件串换。B、与国产料件串换，关税税率为零及不涉证管理核销时扣除来料加工不得串料擅自串料是违规行为深加工结转定义：是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。（转出、转入)未经加工的保税进口料件不可结转苏州关区、跨关区程序：转出地海关审批—转入地海关审批—收发货（退货）等记—转入报关—转出报关使用统一格式的收发货单和登记表内销补税向商务主管部门申请获取《内销批准证》，涉证商品须领证。向海关申请办理相关手续先税后销如实申报补税商品价格，海关归类审价手册遗失处理程序：告知海关－递交证明材料－接受处罚－办理核销相关材料：手册遗失的书面报告登报遗失声明和责任人的说明手册进出耗余数据加工贸易货物进出口报关单移交缉私部门处理突发事件受灾货物保税货物因故被司法部门或其他行政执法部门封存企业合并、分立、破产、停产受灾货物的处理受灾货物：是指从事加工贸易业务中因不可抗力原因或其他经海关审核认可的正当理由造成灭失、短少、损毁等导致无法复出口的保税进口料件和制品。加工贸易企业应及时向主管海关书面报告，海关可视情派员核查取证。企业在规定的核销期内报请核销时，应提供下列证明材料：①外经贸主管部门的签注意见；②保险公司出具的保险赔款通知书或检验检疫部门出具的有关检验检疫证明文件；③有关主管部门出具的证明文件。受灾货物的处理非不可抗力原因：应证应税因不可抗力原因：补税品名价格税率税款利息审批、证件虽失去原使用价值,但可再利用进口料件受灾货物的价格料件税率征征外经委审批、免许可证失去使用价值且无法再利用免证免税直接核销加工贸易合同核销核销期限核销资料核销方式核销处理和结案核销期限手册到期或最后一批成品出口之日起30日内合同因故提前终止的，终止之日30日内海关自接受报核20个工作日内办结核销手续，经关长批准可延长10个工作日核销资料手册核销申请单耗申报单及相关资料手册进出耗余平衡表进出口报关单及汇总表已补税数据余料补税或结转申请相关部门处罚决定核销方式单证核销下厂核销：逾期未报核经海关催和的合同C类企业进出口国家限制类商品企业管理差、资信差首次开展加工贸易业务有走私、违规前科或嫌疑的单证核销中发现有疑异的（外发、串料、进出口倒挂等）难于确定单损耗、余料、边角料、副产品、残次品海关掌握的重点企业、重点合同等核销处理和结案余料、边角料、残次品及副产品补税余料结转或退运涉嫌违规或走私的移交缉私部门全部处理结束后，正常结案处理原则1补税品名外经审批涉许可证税率汇率缓税利息剩余料件进口料件∨∨申请之日申请之日征制成品折合进口料件∨∨申请之日申请之日征残次品折合进口料件∨∨申请之日申请之日征副产品按实物状状∨∨申请之日申请之日征边角料按实物状态免免申请之日申请之日免联网监管是指海关通过计算机网络从实现全过程计算机管理的加工贸易企业提取监管所必需的财务、物流、生产经营等数据，与海关计算机管理系统相连接，海关对数据进行核对、并结合实物核查实行监管的一种监管模式。建立电子账册：经营范围电子账册IT、便捷通关电子账册E纸手册“E”账册“E”账册与纸手册对比企业为单元年加工生产能力最大周转金额进出口商品HS编码免设台账1次备案多次变更（网上）1本手册9999项备案手续简单（1天）内销可按月集中补税电子核销核算合同为单元进出口商品HS编码名称数量价值单耗999项开设台账多本手册多次备案多次变更（多次往返）备案手续繁琐（4-5天）先税后销人工核销核算出口加工区定义：经国务院批准，海关在区内设立机构，对进出区的货物及区内相关场所实行２４小时封闭式监管的特定区域。主要功能：保税加工，为区内保税加工服务的储运业物监管方式：设立电子账册（A加工贸易电子账册B企业设备电子账册）“境内关外”：是目前我国政策最优惠、通关最快捷、设施最完善的专门从事加工贸易业务的海关特定监管区域。出口加工区设施出口加工区设在经国务院批准的经济技术开发区内，“七通一平”等基础设施非常完备；实行区域全封闭围网，对进出区的货物及区内相关场所实行24小时监管；卡口安装了电子地磅，配备了集装箱箱号识别系统、电子车牌识别系统、IC卡识别系统、电子闸门放行系统和闭路电视监控系统。出口加工区通关通过强化整体管理和卡口实际监管，实现了进出口货物在加工区主管海关“一次申报、一次审单、一次查验”的通关模式；加工区内企业与海关计算机联网，实现网上审批、申报。出口加工区优