审计(2016)第十一章-生产与存货循环的审计

1第十一章生产与存货循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（）。A.人事部门B.销售部门C.会计部门D.生产计划部门2.下列关于发出产成品的说法中，不正确的是（）。A.发运部门是一个独立的部门B.装运产成品时必须持有经有关部门批准的发运通知单C.出库单一般为一式三联D.出库单一般为一式四联3.下列内部控制中，存在设计缺陷的是（）。A.请购部门填制请购单B.仓库部门编制发运凭证C.销售部门编制销售发票D.会计部门填写生产成本明细账4.在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（）职务。A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请5.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（）认定出现重大错报风险。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务6.X公司在针对下列风险设计控制程序时，最适宜采用自动化控制的是（）。A.产成品仓库人员可能接收了生产中的不合格产品B.记录的直接人工工时可能未被分配至正确的生产任务C.产成品可能被盗D.记录的存货数量可能与实际存货数量不一致7.在A注册会计师提出的以下与存货内部控制相关的观点中，你认同的是（）。A.与采购相关的存货内部控制：请购单应当事先连续编号B.与仓储相关的存货内部控制：接触存货实物须经管理层授权C.与领用相关的存货内部控制：领料单应事先连续编号并定期清点D.与加工相关的存货内部控制：使用生产指令和材料需求报告是一项基本的控制措施8.下列有关存货项目的重大错报风险的说法中，正确的是（）。A.存货存在认定的重大错报风险通常高于完整性认定的重大错报风险2B.存货的存在认定与完整性认定同时具有较高的重大错报风险C.存货完整性认定的重大错报风险高于存在认定的重大错报风险D.存货存在认定的重大错报风险与完整性认定的重大错报风险反向变动9.X公司存货内部控制规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。对此，注册会计师拟实施的下列控制测试程序中，有效的是（）。A.抽取出库单与领料单核对，检查领料单填制是否正确B.抽取材料明细台账，检查是否经过仓储经理的复核C.抽取出库单，检查仓储经理复核与电子签名的印记D.抽取领料单，检查领料单是否有仓储经理的电子签名10.被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的（）认定存在重大错报。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务11.被审计单位某产品2015年的毛利率与2014年相比有所上升，被审计单位提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（）。A.该产品的销售价格与2014年相比有所上升B.该产品的产量与2014年相比有所增加C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2014年相比有所上升D.该产品使用的主要原材料的价格与2014年相比有所下降12.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。A.扩大测试与存货相关的内部控制的范围B.要求被审计单位在期末实施存货盘点C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额13.被审计单位的会计记录显示，2015年12月某类存货销量激增，导致该类存货库存数量下降为零。注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。A.计算该类存货2015年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B.进行销货截止测试C.仍将该类存货列入监盘范围D.选择2015年12月大额销售客户寄发询证函14.实施存货监盘程序，最可以证明的认定是（）。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊15.下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C.检查存货3D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入16.针对被审计单位存货存放在多个地点，下列各项中注册会计师可以考虑执行的程序不包括（）。A.询问被审计单位管理层和财务部门人员，以了解有关存货存放地点的情况B.检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库C.检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金D.检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物17.下列各项中，不应纳入被审计单位存货盘点范围的是（）。A.采用支付手续费委托代销方式下，受托方记入“受托代销商品”科目的商品B.采用视同买断委托代销方式下，被审计单位发出的存货C.已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品D.第三方代被审计单位保管的存货18.注册会计师在检查被审计单位存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。A.供应商向被审计单位提供购货折扣B.被审计单位向客户提供销货折扣C.被审计单位已将购买的存货退给供应商D.客户已将购买的存货退给被审计单位19.如果存货盘点日不是（），注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与该日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。A.审计工作完成日B.签订审计业务约定书日C.审计外勤开始日D.财务报表日20.注册会计师在复核被审计单位的盘点计划时，以下考虑不恰当的是（）。A.盘点时间是否合理B.盘点期间存货移动的控制是否合理C.盘点表单的设计、使用与控制是否合理D.存货计价测试方法是否合适21.在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（）。A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D.被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序22.如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是（）。A.实施分析程序B.利用被审计单位内部审计的工作C.向供应商函证D.通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录23.注册会计师在遇到下列（）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。4A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高B.会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家D.存货本身对注册会计师的安全存在威胁24.由于雾霾天气导致航班返航，注册会计师无法在预定的时间内到达存货监盘现场，下列审计程序中，最恰当的是（）。A.检查存货相关的原始凭证B.对存货实施分析程序C.另择日期实施监盘D.扩大控制测试的范围25.甲注册会计师正在对A上市公司2015年度的存货进行计价测试，被审计单位期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。2015年12月31日W材料的实际成本为100万元，市场售价为80万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场上甲产品的销售价格由200万元降为180万元。将W材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为40万元，预计销售费用及税金为20万元。假定A公司2015年初W材料“存货跌价准备”科目贷方余额为0万元。2015年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。A.0B.20C.60D.40二、多项选择题1.领料单通常一式三联，分别用于（）。A.连同材料交给领料部门B.留在仓库登记材料明细账C.交会计部门进行材料收发核算和成本核算D.交验收部门用于检验材料是否合格2.生产计划部门根据（）来决定生产授权。A.客户订购单B.管理费用预算C.财务费用预算D.销售预测和产品需求的分析3.在X公司对验收人员规定的以下职责中，适当的有（）。A.验证存货品种、规格、数量、质量等，出具验收证明B.对于验收合格的存货，应当及时办理入库和付款手续C.发现的存货与订购单不相符的情况，向有关部门报告D.对验收过程中发现丢失和毁损情况，视情况做出处理4.为确保成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户，被审计单位应实施的关键内部控制措施包括（）。A.采用适当的成本核算方法，前后各期一致B.采用适当的费用分配方法，前后各期一致C.采用适当的账务处理流程和成本核算流程D.由独立人员或内部审计人员进行内部核查5.针对制造企业，影响生产与存货交易和余额的重大错报风险的因素包括（）。5A.产品品种繁多以及其数量、质量等确定方法繁杂等B.成本分配等复杂、计量基础多样C.受市场环境的影响，某些存货项目的可变现净值难以确定D.数量庞大、业务复杂6.对于成本的完整性认定，注册会计师可以采取的控制测试程序有（）。A.检查生产通知单的顺序编号是否完整B.对成本实施分析程序C.将制造费用分配表与成本明细账相核对D.检查领料单的顺序编号是否完整7.注册会计师为了测试被审计单位生产业务是否真实发生，以下实施的控制测试恰当的有（）。A.检查生产指令是否经过审批B.检查领料单是否经过审批C.检查工薪分配是否经过审批D.检查存货明细账是否经过审批8.注册会计师实施存货截止测试可能查明（）的错报。A.少计存货和应付账款B.多计存货和应付账款C.虚增利润D.虚减利润9.注册会计师通过对成本实施实质性分析程序，能够发现（）内部控制目标是否实现。A.成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户B.对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立C.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的D.记录的成本为实际发生的而非虚构的10.为了证实存货成本的“计价和分摊”认定，注册会计师应实施的实质性程序包括（）。A.检查费用的归集、分配等流程是否正确B.抽查成本计算单C.对重大的在产品项目进行计价测试D.抽查成本计算是否正确11.下列选项中，属于存货监盘程序的有（）。A.观察B.实物检查C.抽盘D.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序12.甲注册会计师正在制定A上市公司2015年度财务报表审计业务中的存货监盘计划，以下是存货监盘计划的内容，其中存在缺陷的有（）。A.在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识B.在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况C.在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿6D.和被审计单位管理层讨论存货盘点计划13.注册会计师制定存货监盘计划时，下列考虑中正确的有（）。A.对无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据B.如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师无需参加此种盘点C.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录14.在实施存货审计前，A注册会计师需要识别和评价X公司各类存货的重大错报风险。在与以下业务相关的各种存货中，（）存在较高的重大错报风险。A.以每吨3万元的价格向A公司供应所需的特种原材料3年，按年结算B.根据实际需要向B公司提供零部件半年，价款为实际成本的125%，按季结算C.根据需要从C公司购买半成品4年，保证C公司获得10%的毛利，按年结算D.承接D公司为期两年的某工程，完工后以成本加成的方式确定应收取的价款15.注册会计师在针对上市公司存货项目实施审计时，因为存在以下（）原因，事务所应考虑安排充足的人力资源，以保证在存