3货币资金

第三章货币资金及应收款项第一节货币资金货币资金现金银行存款其他货币资金货币资金①停留在货币形态的那部分资金②国外又被称为“现金”③具有很强的偿债能力和抗风险能力④流动性强⑤盈利能力最弱⑥现金管理的目标就是在资产的流动性和盈利能力之间选择⑦现金不足和现金过量都会使企业蒙受损失⑧企业置存现金的目的是什么？（交易性需要、预防性需要、投机性需要）资产负债表中项目：货币资金会计科目（账户）：库存现金银行存款其他货币资金三个总账科目借方余额合计=报表项目“货币资金”一、库存现金会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念（一）现金管理要求P58有关规定：企业外部：《现金管理暂行条例》1988年企业内部：内部牵制制度重点掌握：1.现金使用范围2.库存现金限额3.收支两条线（二）库存现金的核算现金的核算总分类核算：“库存现金”总账科目明细分类核算：“现金日记账”现金的清查现金的增加：借：库存现金贷：×××现金的减少：借：×××贷：库存现金1.库存现金的总分类核算P56会计分录：2.现金的明细核算——“现金日记账”2001年月日凭证摘要对方科目借方贷方余额111期初余额24001收回欠款其他应收款100034002购办公用品管理费用50029002提现金银行存款60035005支付管理费管理费用2503250……………30本月合计21600220501950现金日记账登账人员：出纳员登账依据：收款凭证、付款凭证登账方法：逐日逐笔，日清月结3.现金的清查：——账面结存数与实际结存数核对清查方法：实地盘点法清查内容：实存数有无违反规定的情况清查结果处理：若账实不符设置“待处理财产损溢”账户——核算现金溢余或短缺二、银行存款（一）银行存款的管理要求有关规定：《银行账户管理办法》《中华人民共和国票据法》《票据实施管理办法》《支付结算办法》教材第59、60、61、62、64、66、67页1开户手续严密2钱账分管3印鉴、支票分管4禁止签发空头支票5不得出租、出借银行账户6不得保存账外公款7每10天、20天最长不超过一个月与银行对账。8定期检查“未达账项”银行存款的日常管理（二）银行存款的核算银行存款的核算总分类核算：“银行存款”总账科目明细分类核算：“银行存款日记账”银行存款的清查银行存款的增加：借：银行存款贷：×××银行存款的减少：借：×××贷：银行存款1.银行存款的总分类核算会计分录：银行存款短期借款固定资产实收资本主营业务收入应收账款库存现金原材料应付职工薪酬××××××××××××××××××××××××××××××××××××××2.银行转账结算方式转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。结算方式的选择：银行规定的客户要求的企业自行选择的结算方式：支票银行本票汇兑托收承付同城异地通用商业汇票银行汇票委托收款信用卡商业票据：载有一定的付款日期、付款地点、付款金额和付款人无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。狭义票据：三票（支票、汇票、本票）包括：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票P60、64、71广义票据：含股票、债券、发票等支票P60注意：①现金支票、转账支票②提款期限：出票日起10天①签发付款人付款人开户行收款人开户行收款人②转账②转账付款人：签发支票借：原材料、管理费用、库存现金等贷：银行存款收款人：收到支票借：银行存款贷：主营业务收入、应收账款等汇兑—汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的方式。P61通过“银行存款”核算（1）适用范围广、手续简便，通常用于资金调拨、尾款结算。（2）适宜于异地结算。（3）分为“信汇”和“电汇”。付款人收款人付款人开户行收款人开户行①委托②回单③汇款④通知托收承付—指收款方根据合同发出商品后,委托银行收款；付款人则审核单证或验货后,向银行承认付款的一种结算方式。5个条件：①必须是商品交易②收款人先发货③金额起点为10000元④双方必须签有购销合同⑤必须是国有企业、供销合作社及经营管理较好的集体工业企业。特点：用于异地结算。付款方承付货款有验单付款、验货付款两种。收款人开户银行开户银行付款人①发货②办托收③回执④传递凭证⑤通知付款⑥承付⑦划款⑧付款通知⑨收款通知托收承付③借：应收账款贷：主营业务收入⑨借：银行存款贷：应收账款⑧借：原材料贷：银行存款委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。没有5个条件的限制（1）企业、个人均可使用（2）商品、劳务均可使用（3）同城、异地均可使用程序及核算基本同托收承付方式。2001年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日11上年结转借20000015收B厂到期货款100000210000215购买机器50000160000934销售款800002400001040提现备发工资600001800002250预付货款100001700003175银行借款20000037000031本月发生额及余额3800001200003700003.银行存款的明细核算：银行存款日记账银行存款日记账登账人员：出纳员登账依据：收款凭证、付款凭证登账方法：逐日逐笔，日清月结1.清查的方法：核对账目法（对账）企业的银行存款日记账和银行的对账单进行核对2.如果双方余额不一致，有两种情况：企业或银行记账发生差错；企业或银行存在未达账项。4.银行存款的清查：——核对账面结存数与实际结存数3.什么是未达账项?未达账项---由于企业、银行双方记账时间不一致而导致的一方入账而另一方尚未入账的事项。1企业已收款入账，而银行未入账2企业已付款入账，而银行未入账3银行已收款入账，而企业未入账4银行已付款入账，而企业未入账未达账项在会计实务中是通过编制：“银行存款余额调节表”来调整，不需调整账面记录。甲公司6月30日银行存款日记账余额为147900元，银行对账单余额为156000元，经逐笔核对发现下列未达账项：1.企业于6月29日开出转账支票一张，金额为5000元，银行尚未入账。2.银行代扣企业借款利息600元,企业尚未接到付款通知。3.银行于6月30日代企业收回销货款7000元，企业尚未收到收款通知。4.企业在6月30日收到转账支票一张，金额为3300元，送存银行后银行尚未入账。要求：编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额147900银行对账单余额156000加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付7000600加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付33005000调节后的余额154300调节后余额154300三、其他货币资金——除现金、银行存款之外的货币资金（1）银行本票存款（2）银行汇票存款（3）外埠存款（4）信用证存款（5）信用卡存款（6）存出投资款设置会计科目：“其他货币资金”银行汇票-----汇款人将款交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。释义：①同城或异地；②付款期一个月；③可以转账、支取现金；可以背书转让；付款人开户银行收款人开户银行①办理②出票③异地购货④提示票据⑤发货⑥划款⑦“收账通知”⑧余款退回②借：其他货币资金贷：银行存款⑤借：原材料贷：其他货币资金⑧借：银行存款贷：其他货币资金⑦借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入货币资金在报表中的列示P76①货币资金是流动性最强的资产，排列在报表的最上端。②合并于“货币资金”项目：“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金等三个总账科目的期末余额合计数”。③投资人、债权人等会计信息的使用者，都十分关注该项目，它直接涉及企业的偿债能力和支付能力的充裕程度。