基础会计第4章主要经济业务事项账务处理2011年9月10日

第四章主要经济业务事项务处理第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款1.P47[例4-1]借贷贷银行存款—建设银行库存现金借资产类账户资产类账户1000010000借：库存现金10000贷：银行存款—建设银行10000第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款2.P47[例4-2]借贷贷银行存款—建设银行库存现金借资产类账户资产类账户3000030000借：库存现金30000贷：银行存款—建设银行30000第一节款项和有价证券的收付二、交易性金融资产3.P48[例4-3]借贷贷银行存款—建设银行其他货币资金—存出投资款借资产类账户资产类账户22000000022000000借：其他货币资金—存出投资款22000000贷：银行存款—建设银行22000000①①第一节款项和有价证券的收付二、交易性金融资产4.P48[例4-4]借贷贷交易性金融资产其他货币资金—存出投资款借资产类账户资产类账户200000002005000022000000损益类账户投资收益借贷50000本期发生额2200000020050000期末余额1950000①②②②第一节款项和有价证券的收付二、交易性金融资产5.P49[例4-5]借贷贷其他货币资金—存出投资款借资产类账户资产类账户200000002000000022000000损益类账户投资收益借贷500002000000020000000期末余额0交易性金融资产②②①20050000239400003940000②③③③4594000020050000期末余额期末余额389000025890000③贷银行存款借100100其他货币资金—存出投资款借借贷贷交易性金融资产借贷5105100①③①②②③③期末余额5投资收益100100损益类账户第一节财产物资的收发、增减和使用一、原材料增值税发票（抵扣联）1000价款税额170价税合计1170增值税发票（销售联）价款税额1100187价税合计1287＝－170187应交增值税销项税额进项税额－＝应交增值税＝17第一节财产物资的收发、增减和使用一、原材料增值税发票（抵扣联）1000价款税额170价税合计1170增值税发票（销售联）价款税额1100187价税合计1287170187－应交增值税=＝17贷银行存款借11701000应交税费—应交增值税原材料170借借贷贷负债类账户第一节财产物资的收发、增减和使用一、原材料增值税发票（抵扣联）1000价款税额170价税合计1170增值税发票（销售联）价款税额1100187价税合计1287贷银行存款借11701000应交税费—应交增值税原材料170借借贷贷负债类账户主营业务收入借贷18712871100①①①②②②第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P54[例4-5]增值税发票（抵扣联）5000价款税额850价税合计5850运费发票金额100贷银行存款借59505093原材料857借借贷贷负债类账户①①应交税费—应交增值税价款税额100×7%=793第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P54[例4-6][例4-7]增值税发票（抵扣联）10000价款税额1700价税合计11700运费发票金额500贷银行存款借1220010465原材料1735借借贷贷负债类账户①应交税费—应交增值税价款税额500×7%=35465应付账款借贷②②1220012200负债类账户资产类账户第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P54[例4-8][例4-9][例4-10]增值税发票（抵扣联）20000价款税额3400价税合计23400运费发票金额1200贷银行存款借2340020000原材料3400借借贷贷负债类账户①应交税费—应交增值税价款税额1000×7%=701130在途物资借贷②②2113021130资产类账户资产类账户1130120070②③③第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P55[例4-11][例4-12][例4-13]增值税发票（抵扣联）30000价款税额5100价税合计35100贷银行存款借3510030000原材料5100借借贷贷负债类账户①应交税费—应交增值税预付账款借贷②②1000010000资产类账户资产类账户②2510025100③③第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P55[例4-14][例4-15][例4-16]增值税发票（抵扣联）20000价款税额3400价税合计23400贷银行存款借2340020000原材料3400借借贷贷负债类账户①应交税费—应交增值税应付账款借贷②②3000030000负债类账户资产类账户3000030000第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P59[例4-23]贷原材料借3500500生产成本--基本—A产品2000借借贷①期末余额:0制造费用借贷②10001500成本类账户成本类账户100035004000②③应付职工薪酬借贷200070005001000②贷库存商品—A产品生产成本--基本—B产品库存商品—B产品②③③3500期末余额:7000借借贷贷第二节财产物资的收发、增减和使用三、固定资产P63贷银行存款借24002400累计折旧100借借贷固定资产借贷②100100被调整账户调整账户2100③应交税费—增借贷共4笔4002400②贷管理费用营业外收入固定资产清理③2100借借贷贷2000③①100第二节财产物资的收发、增减和使用三、固定资产P63[例4-26]P63[例4-27]P63[例4-28]贷银行存款借1404012000累计折旧2955借借收入固定资产借贷②9595被调整账户调整账户9360③应交税费—增借贷共11笔104512000②贷管理费用营业外支出固定资产清理③8000成本借贷贷10955③①295520401360第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项P67贷主营业务收入借100100坏账准备借应收账款借贷②55被调整账户调整账户97③银行存款借贷33②贷资产减值损失本年利润③8借贷①5972002005期末余额200×5%=108⑥⑥⑦⑦期末余额:200第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项P67[例4-36][例4-38]贷主营业务收入借100000100000坏账准备借应收账款借贷②50005000被调整账户调整账户70000银行存款借贷350070000②贷资产减值损失③借贷①期末余额30000×5%=15003500③期末余额:30000第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项P67[例4-36][例4-37][例4-39]贷主营业务收入借100000100000坏账准备借应收账款借贷②50005000被调整账户调整账户20000应交税费—增借贷2500020000②贷资产减值损失③借贷①期末余额100000×30%=3000025000③第三节债权、债务的发生和结算四、应交税费P74[例4-45][例4-46]贷主营业务收入借1500016650应交税费—营借营业税金及附加借贷②AA损益类账户损益类账户16650应交税费—城借贷16650贷应收账款③借贷①③应交税费—教1050600本年利润AA②②②借第三节债权、债务的发生和结算五、借款(短期借款)P74[例4-47][例4-48][例4-49]短期借款2000203000借银行存款借贷200000200000负债类账户贷③借贷①③1000应付利息10001000借财务费用共2笔200000贷②②③③第三节债权、债务的发生和结算五、借款(长期借款)P74[例4-50][例4-51][例4-52]长期借款—本金1650001180000借银行存款借贷10000001000000负债类账户贷③借贷①15000长期借款--应付利息1500015000借财务费用等共11笔1000000贷②②③③第四节资本的增减一、接受投资P78[例4-53][例4-54]实收资本—A借贷50150所有者权益类账户贷银行存款借贷①5055借资本公积贷②实收资本—B实收资本—C借借贷实收资本—D50505②贷借第四节资本的增减一、接受投资P79[例4-55][例4-56]实收资本—A借贷300300所有者权益类账户贷固定资产借贷①300300借②②③实收资本—B实收资本—C借借贷300300300贷无形资产银行存款300借贷③第五节收入、成本和费用一、收入P81[例4-57]主营业务收入借贷5058.5收入类账户贷银行存款借①借应交税费—增贷8.5①第五节收入、成本和费用一、收入P81[例4-58][例4-59][例4-60]主营业务收入借贷5000010000负债类账户贷银行存款借①借应交税费—增贷48500预收账款—恒通公司贷1000058500850048500①第五节收入、成本和费用一、收入P81[例4-61][例4-64][例4-65]其他业务收入借贷1000011700收入类账户贷银行存款借借应交税费—增贷1700①原材料其他业务成本11056500增值税发票650011057605增值税发票10000170011700650065005955957605①借借贷贷②②③③④④费用类账户销售费用500500⑤⑤②第五节收入、成本和费用三、费用P82[例4-62][例4-63]贷原材料借38003800生产成本--基本—A产品借借贷①期末余额:0制造费用借贷②20578成本类账户成本类账户600076340.4②③应付职工薪酬借贷700016462.44115.6②贷库存商品—A产品生产成本--基本—B产品库存商品—B产品②③③76340.4期末余额:0借借贷贷1077828530.628530.6第五节收入、成本和费用三、费用P86[例4-66][例4-67]管理费用借1贷本年利润借贷银行存款预付账款1212借借贷贷②资产类账户1①②共12笔第五节收入、成本和费用四、营业外收支P86[例4-68][例4-69]营业外收入借100贷库存现金借贷银行存款营业外支出100000100000借借贷贷②费用类账户100①②收入类账户第六节财务成果的计算一、利润二所得税P88[例4-70][例4-71]本年利润借贷主营业务收入借贷财务费用主营业务成本6555.547494借借贷贷②费用类账户收入类账户其他业务收入营业外收入应交税费—所营业税金及附加其他业务成本营业外支出销售费用管理费用所得税费用13028001060001000010003001060020001131410893082708108930—82708=2622226222×25%=6555.56555.56555.56555.5①②②②②②②③③④④第六节财务成果的计算三、利润分配P91[例4-72][例4-73][例4-74][例4-75][例4-76]利润分配—未借贷本年利润借贷盈余公积—法盈50000借借贷所有者权益类账户应付股利500000300000250005000025000300000期初余额768700300000①②②②②②③利润分配—法盈利润分配—任盈利润分配—股利盈余公积—任盈500000贷②2500050000375000期末余额893700③③③第四节资本的增减一、接受投资P78[例4-53][例4-54]实收资本—A1650001180000借银行存款借贷50150所有者权益类账户贷银行存款③借贷①150005055借资本公积1000000贷②②③③实收资本—B实收资本—C借借贷实收资本—D505050第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P54[例4-8][例4-9][例4-10]增值税发票（抵扣联）20000价款税额3400价税合计23400运费发票金额1200贷银行存款借2340020000原材料3400借借贷贷负债类账户①应交税费—应交增值税价款税额1000×7%=701130在途物资借贷②②2113021130资产类账户资产类账户1130120070②③③第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P54[例4-8][例4-