增值税留抵退税相关政策宣讲

增值税留抵退税相关政策二O一八年七月三十日目录•一、留抵退税的政策出台背景•二、哪些企业的留抵可以退还•三、退还留抵需满足什么条件•四、退还留抵税额应如何计算•五、留抵税额退还的注意事项一、留抵退税的政策出台背景为助力经济高质量发展，2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。文件依据：《财政部税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税[2018]70号）新闻转播：二、哪些企业的留抵可以退还退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务和电网企业。18个行业+电网企业（一）装备制造等先进制造业和研发等现代服务业•按照国民经济行业分类，装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业，优先选择以下范围内的纳税人：•1.《中国制造2025》明确的十个重点领域：•新一代信息技术、高档数控机床和机器人、•航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、•先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、•电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等。•2.高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业。•3.2017年免抵退税销售额占全部销售额比例小于50%序号行业名称（按国民经济行业分类统计）•1化学原料和化学制品制造业•2医药制造业•3化学纤维制造业•4非金属矿物制品业•5金属制品业•6通用设备制造业•7专用设备制造业•8汽车制造业•9铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业纳税人所属行业如何确定根据税务登记的国民经济行业确定《国民经济行业分类》（GB/T4574-2017）三、退还留抵需满足什么条件•退还期末留抵税额的纳税人条件：——纳税信用等级为A级或B级四、退还留抵税额应如何计算•除电网企业外，拟退还的期末留抵税额，以纳税人期末留抵税额乘于退还比例计算，并以纳税人2017年底期末留抵税额为上限，省局综合考虑可退税额度确定可退税额度具体如下：（一）期末留抵税额以纳税人最近一期所属期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第20栏次“期末留抵税额”为准。对于出口退税纳税人，以该“期末留抵税额”减去同一所属期《免抵退税申报汇总表》第36栏次“当期应退税额”后的余额为其实际期末留抵税额。（二）退还比例计算1.2014年12月31日前(含)办理税务登记的纳税人，退还比例为2015年、2016年和2017年三个年度已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。2.2015年1月1日后(含)办理税务登记的纳税人，退还比例为实际经营期间内已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。（三）可退税上限•当可退期末留抵税额（期末留抵税额×退还比例）不超过2017年底期末留抵税额时，可退税上限为可退期末留抵税额；•当可退期末留抵税额（期末留抵税额×退还比例）超过2017年底期末留抵税额时，可退税上限为2017年底期末留抵税额。即：•（1）期末留抵税额×退还比例≦2017年底期末留抵税额，可退税上限=“可退期末留抵税额”；•（2）期末留抵税额×退还比例﹥2017年底期末留抵税额，可退税上限=“2017年底期末留抵税额”。五、留抵税额退还的注意事项•（一）纳税人退税申请纳税人在规定的时间内向税务机关提出退税申请，同时提交以下资料：（1）《退（抵）税申请表》一式三份（2）退税申请报告（包括但不限于所属国民经济行业、是否属于优先退还范围、纳税信用等级、纳税申报真实性的声明、申请退税金额等）（3）最近一期的免抵退税申报表（出口企业提供）（二）进项税额转出纳税人在收到退税款项的当月所属期，应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”，将退税额从增值税进项税额中转出，已退税留抵额不得再进行进项抵扣或者申请出口退税。感谢聆听！