新办纳税人办税流程

新办纳税人办税流程及应用知识培训高密市地税局二O一O年六月授课日期：2010.6.25上午9：00-11：00授课地点：高密市地税局四楼会议室授课人员：林春霞联系电话[phone]税务登记新办登记变更登记停复业管理外出经营活动报验登记税务登记违章处理注销登记税务登记违章案例业务概述新办登记类型法律依据具体政策规定办理登记流程办证提供主表份数办证须提供的资料单位纳税人填表说明税务登记表样式（讲课时用附件）须持税务登记证办理的涉税事项业务概述政策规定业务概述政策规定业务流程申请业务流程业务概述政策规定业务流程受理纳税申报纳税申报的期限纳税申报的具体要求纳税申报的方式网上报税具体操作纳税申报违章处罚办税流程纳税申报违章案例办理申报的税种发票办理发票领购发票代开发票兑奖管理发票违章处理业务概述法律依据政策规定新办票种登记领购发票须提供资料领购发票相关规定业务概述政策规定缴销流程业务概述政策规定业务流程政策规定流程处理业务概述政策规定业务流程业务概述发票缴销第一部分税务登记一、新办登记业务概述：税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。新开业登记受理的类型:单位纳税人、个体经营、临时税务登记纳税人、无证照业务管理和个人所得税扣缴义务人。开业税务登记的对象：（1）领取营业执照从事生产经营的纳税人：包括从事生产经营的各类企业及其在外地的分支机构、个体工商户和实业单位。（2）其他纳税人：不从事生产、经营，但依照法律法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除另有规定外都应按规定向税务机关办理税务登记。（3）临时取得应税收入或发生应税行为的单位和个人，以及只缴纳个人所得税、车船税的个人，无需办理税务登记。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十二条《税务登记管理办法》第十三条、第十四条、第十五条《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发〔2006〕38号）具体政策规定：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到之日起30日内审核并发给税务登记证件。以上规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。1、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）。2、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。3、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。5、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照并未经有关部门批准设立的，应当自从事生产、经营之日起30日内申报办理税务登记，税务机关不核发税务登记证及副本，纳入无证照业户管理。其它纳税人自依照税收法律、行政法规规定成为纳税义务人之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记。6、其它相关业务规定（1）对外来经营的纳税人（包括超过180天的），只办理报验登记，不再办理临时税务登记；（2）个人独资企业、一人有限公司，应按照单位纳税人办理税务登记，不得按个体工商户办理税务登记；例题1：（单选题）从事生产经营的纳税人，自领取工商营业执照之日起（）内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A.7、日B、10日C、15日D、30日例题2（单选题）《税收征收管理法》及其实施细则规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取（）之日起15日内，将其财务、会计制度或财务会计处理办法报送税务机关备案。A、营业执照B、税务登记证C、发票领购簿D、财务专用章办理登记流程1、纳税人申请在规定的期限内，国地税双管纳税人可自愿选择向主管国家税务局或地方税务局任一方申报办理设立登记，领取并填写《税务登记表》和《纳税人税种登记表》，加盖单位公章和法定代表人或负责人签章后报送税务机关，同时根据不同情况附送不同的资料。地税单管纳税人只到地方税务局办理税务登记。国地税联合办证要求：国家税务局（分局）地方税务局（分局）联合办理税务登记的，应当对同一纳税人核发同一份加盖国家税务局（分局）、地方税务局（分局）印章的税务登记证。国家税务局、地方税务局执行统一税务登记代码。税务登记代码由省级国家税务局、地方税务局联合编制，统一下发各地执行。纳税人应提供主表份数：1、《税务登记表（适用单位纳税人）》一式2份（国地税联办税务登记一式3份），税务机关留存1份，退回纳税人1份（纳税人应妥善保管，验换证时需携带查验）2、《房屋、土地、车船情况登记表》（提供1份）（1）单位纳税人办理税务登记应当出示、提供以下证件资料：①营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；②组织机构代码证书副本原件及其复印件；③注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，要提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，要提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，要分别提供相应证明；④公司章程复印件；⑤有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；⑥法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上；⑦纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；⑧改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；⑨税务机关要求提供的其他证件资料。（2）个体纳税人办理税务登记提供以下资料：①营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；②业主身份证原件及其复印件；③房产证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，要提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，要提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；④土地使用证复印件或租赁协议复印件；⑤车辆行使证、船籍证书复印件。（3）个人合伙企业提供以下资料：①营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；②组织机构代码证书副本原件及其复印件；③房产证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，要提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，要提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；④土地使用证复印件或租赁协议复印件；⑤车辆行使证、船籍证书复印件；⑥负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件。个体工商户、个人合伙企业需要提供的其他有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。（4）临时登记纳税人提供以下资料：①营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；②法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；③税务机关要求提供的其他证件资料。收取工本费和打印税务登记证件税务登记受理岗接收到税务登记管理岗的审核意见后，通知纳税人领取证件。纳税人凭《税务受理通知书》缴纳工本费，税务登记受理岗打印全省统一的《山东省非税收入缴款书》收取工本费（暂免工本费，自2009年2月1日开始免收）。税务登记受理岗制作打印《税务登记证》及《副本》，纳税人持《税务受理通知书》和《山东省非税收入缴款书》领取税务登记证、相应的《税务登记表》等有关资料并签收。注：办理下列事项必须持税务登记证：《税收征管法》第十八条规定除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（一）开立银行账户；（二）申请减税、免税、退税；（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（四）领购发票；（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；（六）办理停业、歇业；（七）其他有关税务事项。二、变更登记业务概述：纳税人已办理税务登记，税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更登记适用范围：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记的内容的。政策规定：1、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2、纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3、税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记，纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务登记机关按变更后的内容重核发税务登记证件；纳税人生产条件表的内容发生变更而税务机关登记表中的内容未发生变更的，税务登记机关不重核发证件。例题3、（多选题）纳税人办理税务登记后，如有下列（）情形发生，应当变更税务登记。A、改变生产经营方式B、增加注册资本C、改变经营性质D、改变隶属关系例题4（单选题）下列各项中，按照《税收征管法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是A、依法负有代扣代缴义务的单位B、临时从事生产经营活动的个体工商户C、企业在本地设立的非独立核算的分支机构D、不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位三、停复业管理业务概述：税务机关对实行定期定额征收方式的个体工商户因故暂时停止经营，恢复经营行为有关涉税事宜的管理，包括停业环节审批、有关税务证件、发票收缴及复业管理。政策规定1、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。2、纳税人在申报办理停业或者复业登记时，应如实填写《停业复业（提前复业）报告书》，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。3、纳税人未按规定向主管税务机关申请停业登记的，应视为未停止生产经营。4、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。5、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《定期定额户停业复业（提前复业）报告书》。业务流程1、纳税人申请纳税人按所缴纳的流转税主体税种的归属，向相应主管税务机关申报办理停业登记，即以缴纳增值税为主的纳税人向主管国税机关申报办理；以缴纳营业税为主的纳税人向主管地税机关申报办理。纳税人申报办理停业登记，应如实填写《停业复业（提前复业）报告书》。2、受理、封存证件税务登记管理人员应对纳税人提交的《停业复业（提前复业）报告书》和相关证件、资料进行审核。纳税人《停业复业（提前复业）报告书》填写内容或提交的证件、资料不齐全、不规范的，应一次性告知其补正或重新填报，补正或重新填报无误后再予以办理。对纳税人填写的《停业复业（提前复业）报告书》和相关证件、资料齐全、规范的，应予以受理，录入征管系统，打印《受理通知书》。调取证件管理模块，封存纳税人的税务登记证件及副本和其他税务证件。四、注销登记业务概述：注销登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登