[会计基础]计算分析题(含答案解析)

一、大丰公司2013年1月发生以下经济业务：（1）销售产品一批，价款为60000元，增值税为10200元。款项收到存入银行。该批产品的成本为28000元。（2）购入原材料4000元，增值税680元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（3）购入不需要安装的设备一台，价款为20000元，增值税为3400元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。（4）以银行存款归还短期借款5000元及本月借款利息450元。（5）经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款10000元无法支付。要求：逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。答案解析：（1）销售产品借：银行存款70200贷：主营业务收入60000应交税费-应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本28000贷：库存商品28000（2）购买材料借：原材料4000应交税费-应交增值税（进项税额）680贷：银行存款4680（3）购设备借：固定资产20000应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（4）归还短期借款借：短期借款5000财务费用450贷：银行存款5450（5)核销无法支付的应付账款借：应付账款10000贷：营业外收入10000二、甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下：1.2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年。2.2009年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款160万元并收存银行，应交营业税8万元。要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录。（2）计算各月摊销无形资产价值。（3）编制各月摊销无形资产的会计分录。（4）计算该无形资产出售形成的净损益。（5）编制该无形资产出售的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案解析：（1）编制购入该无形资产的会计分录借：无形资产300贷：银行存款300（2）计算各月摊销无形资产价值＝300/10×1/12＝2.5（万元）（3）编制各月摊销无形资产的会计分录借：管理费用2.5贷：累计摊销2.5（4）计算该无形资产出售形成的净损益该无形资产出售净损益＝160-（300-2.5*64）-8＝12（万元）（5）编制该无形资产出售的会计分录借：银行存款160累计摊销160贷：无形资产300应交税费-应交营业税8营业外收入12三、2011年5月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品一批。甲公司如期完成任务，产品已于5月31日入库。假定生产车间本月仅生产了A产品。发生的有关费用资料如下，编制相关的会计分录：（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。（2）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。（3）计提生产车间固定资产折旧4000元。（4）结转发生的制造费用（5）A产品完工入库，结转生产成本答案解析：（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。借：生产成本300000贷：原材料3000002）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。借：生产成本40000制造费用8000贷：应付职工薪酬48000（3）计提生产车间固定资产折旧4000元。借：制造费用4000贷：累计折旧4000（4）结转发生的制造费用借：生产成本12000贷：制造费用12000（5）A产品完工入库，结转生产成本借：库存商品352000贷：生产成本352000四、某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品，增值税税率为17％。该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该企业2012年8月发生以下经济业务：（1）销售甲产品600件，单价90元，增值税率17%，款项尚未收回。（2）销售乙产品1200件，单价110元，增值税率17%，款项已存入银行。（3）预收甲产品货款40000元存入银行。（4）用银行存款支付管理人员工资9000元和专设销售机构的人员工资6000元。（5）销售材料400公斤，单价30元，增值税税率17％，款项已存入银行。该材料单位成本为25元。（6）结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本60元，乙产品单位成本80元。则该企业2012年度8月份利润表的报表项目金额为:（1）营业收入()元（2）营业成本()元（3）营业利润()元（4）利润总额()元（5）净利润()元答案解析：（1）营业收入=600*90+1200*110+400*30=198000(元)（2）营业成本=600*60+1200*80+400*25=142000(元)（3）营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用=198000-142000-9000-6000=41000(元)（4）利润总额=41000元（5）净利润=41000-41000*25%=30750(元)五、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年8月份发生的部分经济业务如下：(1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料198000元用于产品生产，车间管理部门领用材料3000元，公司行政管理部门领用材料2000元。(2)“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为114000元，应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。(3)本月计提固定资产折旧5000元（其中，生产车间用固定资产计提折旧4000元，行政管理部门用固定资产计提折旧1000元）。(4)向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200000元，增值税额为34000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为140000元。(5)将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为140元，市场售价每台200元（不含增值税）。要求：编制上述业务相关的会计分录。答案解析：(1)领用材料借：生产成本198000制造费用3000管理费用2000贷：原材料203000(2)分配工资费用借：生产成本114000制造费用17100管理费用22800贷：应付职工薪酬153900(3）计提固定资产折旧借：制造费用4000管理费用1000贷：累计折旧5000（4）销售商品借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税(销项税额)34000借：主营业务成本140000贷：库存商品140000(5)丙产品作为福利分配借：管理费用3510贷：应付职工薪酬3510借：应付职工薪酬3510贷：主营业务收入3000应交税费-应交增值税(销项税额)510借：主营业务成本2100贷：库存商品2100六、甲公司2011年10月份发生的部分经济业务如下：(1)A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。(2)从银行提取现金3000元。(3)开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。(4)将短期借款50000元变更为长期借款。(5)用银行存款支付税款滞纳金31000元。要求：编制上述业务相关的会计分录。答案解析：(1)A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。借：银行存款200000贷：实收资本(或股本)200000(2)从银行提取现金3000元。借：库存现金3000贷：银行存款3000(3)开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。借：应付账款26000贷：银行存款26000(4)将短期借款50000元变更为长期借款。借：短期借款50000贷：长期借款50000(5)用银行存款支付税款滞纳金31000元借：营业外支出31000贷：银行存款31000七、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其存货采用实际成本法进行管理，2011年6月发生以下经济业务：（1）3日，向A公司购入原材料一批，价款10000元，增值税1700元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）12日，销售甲商品500件，每件售价100元，价款50000元，增值税8500元，成本每件60元，商品已发出，款项已收存银行。（3）15日，与D公司签订供货合同，合同规定货款100000元。18日收到D公司预付货款的60%存入银行。20日将货物发给D公司。（4）30日，接供电部门通知，本月应付电费30000元，其中生产：车间电费25000元；行政管理费用电费5000元；当即通过银行转账支付。（5）30日，收到D公司通过银行转账补付的其余款项。要求：根据经济业务，编制相关会计分录。答案解析：1.购原材料借：原材料10000应交税费-应交增值税-进项税额1700贷：应付账款117002.销售商品借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税-销项税额8500借：主营业务成本30000贷：库存商品300003.预收货款、销售借：银行存款60000贷：预收账款60000借：预收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税(销项税额)170004.支付电费借：制造费用25000管理费用5000贷：银行存款300005.补收款项借：银行存款57000贷：预收账款57000八、大丰公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司2011年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。（5）用银行存款支付销售费用1万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。则该公司2011年度利润表报表项目金额为：（1）营业收入()元（2）营业成本()元（3）营业利润()元（4）利润总额（）元（5）净利润（）元答案解析：（1）营业收入=40+8=48(万元)=480000(元)（2）营业成本=16+1=17(万元)=170000(元)（3）营业利润=48-17-8-2-1=20(万元)=200000(元)（4）利润总额=20+2=22(万元)=220000(元)（5）净利润=22*(1-25%)=16.5(万元)=165000(元)九、要求：编制下列固定资产业务的会计分录：⑴丁公司为扩大生产规模从国内购进一条先进生产流水线，价款为600万元，增值税税金为102万元，运输费和保险费10万元，公司开出期限为90天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等712万元。(2)流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，并通过开户银行支付安装调试费5万元，生产流水线经过试运行，开始正常生产。(3)公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为300万元，已计提折旧80万元，未计提减值准备。(4)经保险公司核定应赔偿损失160万元，尚未收到赔款。毁损仓库发生的清理费用1.5万元，以现金支付。(5)仓库清理完毕，结转相关费用。参考答案：第1题：借,在建工程,7120000；贷,应付票据,7120000；第2题：借,在建工程,50000；贷,银行存款,50000；借,固定资产,7170000；贷,在建工程,7170000；第3题：借,固定资产清理,2200000；借,累计折旧,800000；贷,固定资产,3000000；第4题：借,其他应收款,1600000；贷,固定资产清理,1600000；借,固定资产清理,15000；贷,库存现金,15000；第5题：借,营业外支出,615000；贷,固定资产清理,615000；十、伟业公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固